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摘要：人口老龄化是21世纪全世界所要面临的严峻挑战，养老保险是一项由政府主导的，用以维持劳动者退休后的基本生活的一项经济性福利政策。在诸多养老服务中，城镇企业职工基本养老保险制度经历了模式转变、筹资方式创新和制度本身的不断整合，问题尤为突显，出现了老年赡养比逐年缩小、待遇不平衡、养老金“累赘”等状况。因此，本文采用文献研究法、纵贯研究法对2015-2019年江西城镇职工养老保险制度中进行了讨论。最后，提出延迟退休年龄、制度的最大协调化、完善保险机制为养老“增值”以促进城镇职工养老政策的发展。
关键词：人口老龄化;江西省城镇职工养老保险;最大协调化
一、引言
随着“十四五”规划的不断地推进，为健全基本养老服务体系，提供民生服务及生活保障是基础。健全的良好民生制度将为我国经济发展提供坚实的后盾（陈政硕、李爱芹，2020）。但随着我国人口预期寿命的提高，在庞大的人口基数与时间的推动下，老龄退休职工数量不断激增，如何保障其福利问题亟待解决。本文以2015年至2019年江西省城镇职工基本养老保险政策为例，发现离退休参保人数呈缓慢增長趋势，增长率从20.9%降为4.5%，与老年职工抚养比重增长速度形成明显差距。其导致江西省城镇职工基本养老保险制度的负担不断加大，影响制度运行的可持续性。
江西省虽然已经建立了多层次的社会养老保障体系，但呈现出保障水平偏低、基金可持续发展能力较弱等问题，亟需改善。研究江西省城镇职工基本养老保险参保情况和影响因素，及时发现政策影响效果并提出合理化建议。一方面有利于了解江西省城镇职工参保的实际水平，促使政策效益的最大化。另一方面有利于其他省市推进城镇职工养老保险的建设与保障事业的发展。
二、江西省城镇企业职工基本养老保险实施状况
江西省为响应中央号召的实施的“统账结合”的养老保险制度，于1995年开始实施《江西省城镇企业职工养老保险方法》，采用了两级结合的制度，城镇企业居民可由现收先付的税资助的固定福利外，还有享受企业和职工自己共同出资的固定缴款规划（Feldstein，1999）。直至1997年的国务院发布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》中，城镇企业职工养老保险的对象涵盖了国有、集体、私营、股份制以及联营等企业职工。自2015年《江西省政府出台优待老年人36条举措》中应普遍建立80周岁以上老年人高龄津贴制度（江西省民政厅，2015），发展到2018年《江西省人民政府关于印发2018年民生工程安排方案的通知》中提高城镇大集体困难企业未参保退休职工、手工联社大集体企业未参保退休职工、未参保返城未安置的人均养老生活补助标准（江西省民政厅，2018）均在完善养老体系。但据华经产业研究院统计数据表明，截止2019年底江西省参加基本养老保险的在岗职工人数已达748.5万人，离退休人员达348.41万人，近五年增长率分别为5.46%和9.62%（如表1）。如果充分考虑江西省企业职工人口结构，未来城镇企业离退休职工将成为养老群体的主力军。
随着城镇养老保险制度的调整，养老保险金的缴纳也产生了变化。原先养老保险金由基础养老金、个人账户养老金、过渡性养老金、过渡性调节金几部分组成，如今转变为基础养老金加个人账户养老金模式（陶裕春、姜妍冰，2015）。2019年江西省人民政府出台的《关于印发降低社会保险费率综合实施方案的通知》规定将养老保险统筹账户部分降为职工工资的16%，个人账户缴费率仍为8%（江西省人力资源和社会保障厅，2019）。这虽然缓和了职工工资可支配金与养老保险金缴纳之间的矛盾，但这仍未从根源上解决问题，目前的政策依然有不足亟待完善。
三、江西省城镇企业职工养老保险不足之处
养老保险缴费政策在整个城镇职工养老保险的体系的运行中起着关键的作用，缴费较低会导致养老保险基金的入不敷出，缴费过高导致遵缴率下降。因此，合适的养老缴费将影响着养老体系良性运行。
1.企业职工和离退休人员的赡养比逐年缩小
通过分析2015-2019年的江西省政府发布的相关数据可以发现，如图1所示，城镇在岗职工基本养老保险离退休参保人数5年内增加了113.17万人，合48.10%;城镇在岗职工基本养老保险参保人数在5年内增加160.64万人，合27.33%（图2）。2015-2019年中每年度的企业职工和退休人员的赡养比，从2015年的2.477：1降到2019年的2.148：1，呈逐年缩小的趋势。由此看出，离退休参保人数比率将近是在岗职工的两倍，这表明当前江西省地区养老压力逐年攀升，且在岗职工的参保压力增大，在职人员收入的负担加重。
该状况容易引发两代人利益分配的矛盾且在社会范围内扩大，使得社会产生对老年人的排斥心理而边缘化。同样，企业职工老龄化会导致企业养老经费的不断增加。然而积累基金和消费基金是此消彼长的关系（李冉，1987）。企业养老经费的增加，势必会引起积累基金的减少，不利于企业的扩大再生产，对企业及社会的经济发展带来消极影响。
2.地区、企业养老金待遇不平衡
据江西城市排名网调查，截止2020年上半年GDP最高的是南昌市2628.88亿，而最低的景德镇市为432.78亿，仅为南昌市的六分之一（排名网，2020）。表明我省各地区经济发展极度不平衡，这一状况也使得各地区的离退休企业职工的养老保险金额也存在较大差异。我省如南昌市等一些经济发展较好的市区，其城镇企业职工在退休后领取到的养老保险金将远远高于江西省的其他地级城镇的企业职工（赵超，2013）。
同时，企业和政府机关的养老金待遇差距也较为明显。在我国主要是实行养老保险双轨制，政府部门、事业单位的养老金主要是由财政统一支付。而社会企业职工的养老金主要是由单位和职工本人按一定的标准缴费，二者之间享受的标准完全不同。另一方面，在职工退休前与退休后的消费、缴纳水平也有较大差异或不平衡（Deaton，2000）。在退休消费与缴纳的不平衡的状况下，这就导致企业和政府机关退休人员的养老金待遇的不平等。 3.机制不健全，养老金成“累赘”
目前，江西省城镇职工基本养老保险的运行机制和管理机制还不够健全。首先，各企业可以自己决定员工工资的水平和分配，而养老金按照退休时标准工资的百分比来计算和支付的模式便失去了可操作性。职工的工资并非均用于投资或缴纳，包括了生活、贷款、教育等领域。个人养老账户并非基金，缺乏利率浮动的效用，而常年的养老缴纳更像是一种累赘（Feldstein，2005）。此外，部分养老基金管理机制缺少明确的方向性，让原本的基金规模难以继续扩大，缩减了江西省城镇职工基本养老保险的发展空间。
四、完善江西省城镇企业职工养老保险政策体系的对策
针对江西省城镇企业职工基本养老保险制度的问题，本研究提出以下建议。
1.延迟退休年龄，缓解老龄化冲击
截止2020年6月，据《2019年我国卫生健康事业发展统计公报》的数据表明，当前因经济发展、医疗水平和生活质量的提高使得我国人均预期寿命提高至77.3岁（规划发展与信息化司，2020）。但人口预期寿命的不断增加与我国的退休标准的男性60岁、女性55岁极不匹配。较低的退休年龄会削减在岗职工的劳动积极性，同样也会导致人力资源的浪费。也就是说，从毕业到退休中间的工作年限与国家所付出的人力资本是不匹配的。虽然延迟退休年龄会遭到许多民众的反对意见，但是在老龄化的巨大冲击下，设计出周全的退休年龄对于缓解老年人口比例过高、城镇企业养老经费压力大等问题是十分重要的措施。
2.養老制度的最大协调化
制度在保证公平地位前提是要保证养老保险的覆盖率，让更多的退休人员享受到我省社会保障的福利待遇。鼓励私营企业职工、个体经营者、灵活劳动者参加基本养老保险。在国家进行的社会保障制度主导并非就变成了先入为主的“公平观”，而是“最大化协调”（哈耶克，1973）。应当基于社会福利原则，健全社会保障的体系，使城镇基本养老保险的分配更加协调与公平。同时，积极解决下岗职工、就业困难人员等特殊群体的保险支付问题，扩大城镇养老缴纳补助比例，鼓励企业承担职工的部分基本养老保险费用（孙光德、董克用，2016）。
3.健全多方位保险机制，为养老“增值”
政府是政策的制定者和实施者。需实行统一管理原则，政府通过国民收入再分配的形式组织实施社会保障措施（贝弗里奇，2008）。因此，带头对养老金机制进行修改或者调整。企业采取投资模式，通过购买商业保险、个人养老保险、设立企业年金等方式来逐步建立多方位的养老保障体系（刘敏，2019）。以此实现养老金账户的“增值”，保证养老基金管理机制的理性与良性运行。
五、结论
养老保险体系中企业养老经费负担加重，企业与政策的责任不清晰。且地区、企业养老金待遇不平衡，导致养老保险统一管理成难题，不利于政策执行与发展。
本文尝试提出对策以改善当前政策制度中的不足。第一，延迟退休年龄，减少资源浪费。第二，养老制度的最大协调化，协调补助养老金。第三，健全多方位保险机制，为养老“增值”。以期为江西省城镇养老政策提供参考价值。
参考文献
（一）著作
[1]贝弗里奇.贝弗里奇报告：社会保险和相关服务[M].北京：中国劳动社会保障出版社，2008：135～138.
[2]哈耶克.法律、立法与自由（第一卷）[M].美国：芝加哥大学出版社，1973：14～18.
[3]孙光德，董克用.社会保障概论（第五版）[M].北京：中国人民大学出版社，2016：119～124.
（二）中文期刊
[1]陈政硕，李爱芹.我国城镇职工基本养老保险制度现状、问题与完善策略[J].经济研究参考.2020，（7）：37～47.
[4]李冉，傅洁.我国积累率偏高与消费需求膨胀的并发机制[J].经济理论与经济管理.1987，（3）：55～60.
[7]赵超.城镇职工基本养老保险制度问题与对策探析[J].知识经济.2013，（21）：82～83.
（三）新闻报纸与报告
[1]规划发展与信息化司.2019年我国卫生健康事业发展统计公报[EB/OL].http：//www.nhc.gov.cn/guihuaxxs/s10748/202006/ebfe31f24cc145b198dd730603ec4442.shtml，2020-06-06/2020-01-27.
[2]华经情报网.2010-2019年江西居民最低生活保障人数、职工基本养老保险和医疗保险参保人数统计[EB/OL].https：//www.huaon.com/channel/distdata/662757.html，2020-11-11/2021-7-10.
[3]江西省民政厅.江西省政府出台优待老年人36条举措[EB/OL].http：//mzt.jiangxi.gov.cn/art/2015/1/4/art_34586_2686493.html，2015-01-04 /2020-01-27.
[4]江西省民政厅.江西省民政厅等九部门印发关于推进养老服务设施建设工作的通知[EB/OL].http：//mzt.jiangxi.gov.cn/art/2016/9/30/art_34688_2290723.html， 2016-09-30/2020-01-27.
[5]江西省民政厅.江西省人民政府关于印发2018年民生工程安排方案的通知[EB/OL].http：//mzt.jiangxi.gov.cn/art/2018/4/23/art_34864_1880769.html， 2018-04 -23/2020-01-27.
[6]江西省人力资源和社会保障厅.江西省降低社保费率政策自5月1日起实施[EB/OL].http：//www.jiangxi.gov.cn/art/2019/5/5/art_5108_689288.html， 2019-05-05 /2020-01-27.
[7]江西省政府办公厅.江西省人民政府办公厅关于印发江西省整合城乡居民基本医疗保险制度推进全民参保登记工作实施方案的通知[EB/OL].http：//www. jiangxi.gov.cn/art/2017/7/6/art_4975_212537.html，2017-02-21/2020-01-27.
[8]排名网.2020年上半年江西省各市GDP排名（完整版）[EB/OL].http：// www.paimingwang.net/chengshi/gdp/337.html，2020-10-04/2020-01-27.
（四）英文文献
[1]Deaton， A.， Gourinchas， H.， and Paxson， C.S. 2000. “Social Security and Inequality over the Life Cycle.” National Bureau of Economic Research （5）：425-455.
[2]Feldstein， Martin. 1999. “Social Security Pension Reform in China.” China Economic Review （10）：99-107.
[3]Feldstein， M. 2005. “Structural Reform of Social Security.” Journal of Economic Perspectives 19（2）：33-55.
作者简介：
曾雄辉（1995.12），男，汉，江西赣州人，硕士，江西财经大学人文学院，社会政策/网络社会工作
关键词：人口老龄化;江西省城镇职工养老保险;最大协调化
一、引言
随着“十四五”规划的不断地推进，为健全基本养老服务体系，提供民生服务及生活保障是基础。健全的良好民生制度将为我国经济发展提供坚实的后盾（陈政硕、李爱芹，2020）。但随着我国人口预期寿命的提高，在庞大的人口基数与时间的推动下，老龄退休职工数量不断激增，如何保障其福利问题亟待解决。本文以2015年至2019年江西省城镇职工基本养老保险政策为例，发现离退休参保人数呈缓慢增長趋势，增长率从20.9%降为4.5%，与老年职工抚养比重增长速度形成明显差距。其导致江西省城镇职工基本养老保险制度的负担不断加大，影响制度运行的可持续性。
江西省虽然已经建立了多层次的社会养老保障体系，但呈现出保障水平偏低、基金可持续发展能力较弱等问题，亟需改善。研究江西省城镇职工基本养老保险参保情况和影响因素，及时发现政策影响效果并提出合理化建议。一方面有利于了解江西省城镇职工参保的实际水平，促使政策效益的最大化。另一方面有利于其他省市推进城镇职工养老保险的建设与保障事业的发展。
二、江西省城镇企业职工基本养老保险实施状况
江西省为响应中央号召的实施的“统账结合”的养老保险制度，于1995年开始实施《江西省城镇企业职工养老保险方法》，采用了两级结合的制度，城镇企业居民可由现收先付的税资助的固定福利外，还有享受企业和职工自己共同出资的固定缴款规划（Feldstein，1999）。直至1997年的国务院发布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》中，城镇企业职工养老保险的对象涵盖了国有、集体、私营、股份制以及联营等企业职工。自2015年《江西省政府出台优待老年人36条举措》中应普遍建立80周岁以上老年人高龄津贴制度（江西省民政厅，2015），发展到2018年《江西省人民政府关于印发2018年民生工程安排方案的通知》中提高城镇大集体困难企业未参保退休职工、手工联社大集体企业未参保退休职工、未参保返城未安置的人均养老生活补助标准（江西省民政厅，2018）均在完善养老体系。但据华经产业研究院统计数据表明，截止2019年底江西省参加基本养老保险的在岗职工人数已达748.5万人，离退休人员达348.41万人，近五年增长率分别为5.46%和9.62%（如表1）。如果充分考虑江西省企业职工人口结构，未来城镇企业离退休职工将成为养老群体的主力军。
随着城镇养老保险制度的调整，养老保险金的缴纳也产生了变化。原先养老保险金由基础养老金、个人账户养老金、过渡性养老金、过渡性调节金几部分组成，如今转变为基础养老金加个人账户养老金模式（陶裕春、姜妍冰，2015）。2019年江西省人民政府出台的《关于印发降低社会保险费率综合实施方案的通知》规定将养老保险统筹账户部分降为职工工资的16%，个人账户缴费率仍为8%（江西省人力资源和社会保障厅，2019）。这虽然缓和了职工工资可支配金与养老保险金缴纳之间的矛盾，但这仍未从根源上解决问题，目前的政策依然有不足亟待完善。
三、江西省城镇企业职工养老保险不足之处
养老保险缴费政策在整个城镇职工养老保险的体系的运行中起着关键的作用，缴费较低会导致养老保险基金的入不敷出，缴费过高导致遵缴率下降。因此，合适的养老缴费将影响着养老体系良性运行。
1.企业职工和离退休人员的赡养比逐年缩小
通过分析2015-2019年的江西省政府发布的相关数据可以发现，如图1所示，城镇在岗职工基本养老保险离退休参保人数5年内增加了113.17万人，合48.10%;城镇在岗职工基本养老保险参保人数在5年内增加160.64万人，合27.33%（图2）。2015-2019年中每年度的企业职工和退休人员的赡养比，从2015年的2.477：1降到2019年的2.148：1，呈逐年缩小的趋势。由此看出，离退休参保人数比率将近是在岗职工的两倍，这表明当前江西省地区养老压力逐年攀升，且在岗职工的参保压力增大，在职人员收入的负担加重。
该状况容易引发两代人利益分配的矛盾且在社会范围内扩大，使得社会产生对老年人的排斥心理而边缘化。同样，企业职工老龄化会导致企业养老经费的不断增加。然而积累基金和消费基金是此消彼长的关系（李冉，1987）。企业养老经费的增加，势必会引起积累基金的减少，不利于企业的扩大再生产，对企业及社会的经济发展带来消极影响。
2.地区、企业养老金待遇不平衡
据江西城市排名网调查，截止2020年上半年GDP最高的是南昌市2628.88亿，而最低的景德镇市为432.78亿，仅为南昌市的六分之一（排名网，2020）。表明我省各地区经济发展极度不平衡，这一状况也使得各地区的离退休企业职工的养老保险金额也存在较大差异。我省如南昌市等一些经济发展较好的市区，其城镇企业职工在退休后领取到的养老保险金将远远高于江西省的其他地级城镇的企业职工（赵超，2013）。
同时，企业和政府机关的养老金待遇差距也较为明显。在我国主要是实行养老保险双轨制，政府部门、事业单位的养老金主要是由财政统一支付。而社会企业职工的养老金主要是由单位和职工本人按一定的标准缴费，二者之间享受的标准完全不同。另一方面，在职工退休前与退休后的消费、缴纳水平也有较大差异或不平衡（Deaton，2000）。在退休消费与缴纳的不平衡的状况下，这就导致企业和政府机关退休人员的养老金待遇的不平等。 3.机制不健全，养老金成“累赘”
目前，江西省城镇职工基本养老保险的运行机制和管理机制还不够健全。首先，各企业可以自己决定员工工资的水平和分配，而养老金按照退休时标准工资的百分比来计算和支付的模式便失去了可操作性。职工的工资并非均用于投资或缴纳，包括了生活、贷款、教育等领域。个人养老账户并非基金，缺乏利率浮动的效用，而常年的养老缴纳更像是一种累赘（Feldstein，2005）。此外，部分养老基金管理机制缺少明确的方向性，让原本的基金规模难以继续扩大，缩减了江西省城镇职工基本养老保险的发展空间。
四、完善江西省城镇企业职工养老保险政策体系的对策
针对江西省城镇企业职工基本养老保险制度的问题，本研究提出以下建议。
1.延迟退休年龄，缓解老龄化冲击
截止2020年6月，据《2019年我国卫生健康事业发展统计公报》的数据表明，当前因经济发展、医疗水平和生活质量的提高使得我国人均预期寿命提高至77.3岁（规划发展与信息化司，2020）。但人口预期寿命的不断增加与我国的退休标准的男性60岁、女性55岁极不匹配。较低的退休年龄会削减在岗职工的劳动积极性，同样也会导致人力资源的浪费。也就是说，从毕业到退休中间的工作年限与国家所付出的人力资本是不匹配的。虽然延迟退休年龄会遭到许多民众的反对意见，但是在老龄化的巨大冲击下，设计出周全的退休年龄对于缓解老年人口比例过高、城镇企业养老经费压力大等问题是十分重要的措施。
2.養老制度的最大协调化
制度在保证公平地位前提是要保证养老保险的覆盖率，让更多的退休人员享受到我省社会保障的福利待遇。鼓励私营企业职工、个体经营者、灵活劳动者参加基本养老保险。在国家进行的社会保障制度主导并非就变成了先入为主的“公平观”，而是“最大化协调”（哈耶克，1973）。应当基于社会福利原则，健全社会保障的体系，使城镇基本养老保险的分配更加协调与公平。同时，积极解决下岗职工、就业困难人员等特殊群体的保险支付问题，扩大城镇养老缴纳补助比例，鼓励企业承担职工的部分基本养老保险费用（孙光德、董克用，2016）。
3.健全多方位保险机制，为养老“增值”
政府是政策的制定者和实施者。需实行统一管理原则，政府通过国民收入再分配的形式组织实施社会保障措施（贝弗里奇，2008）。因此，带头对养老金机制进行修改或者调整。企业采取投资模式，通过购买商业保险、个人养老保险、设立企业年金等方式来逐步建立多方位的养老保障体系（刘敏，2019）。以此实现养老金账户的“增值”，保证养老基金管理机制的理性与良性运行。
五、结论
养老保险体系中企业养老经费负担加重，企业与政策的责任不清晰。且地区、企业养老金待遇不平衡，导致养老保险统一管理成难题，不利于政策执行与发展。
本文尝试提出对策以改善当前政策制度中的不足。第一，延迟退休年龄，减少资源浪费。第二，养老制度的最大协调化，协调补助养老金。第三，健全多方位保险机制，为养老“增值”。以期为江西省城镇养老政策提供参考价值。
参考文献
（一）著作
[1]贝弗里奇.贝弗里奇报告：社会保险和相关服务[M].北京：中国劳动社会保障出版社，2008：135～138.
[2]哈耶克.法律、立法与自由（第一卷）[M].美国：芝加哥大学出版社，1973：14～18.
[3]孙光德，董克用.社会保障概论（第五版）[M].北京：中国人民大学出版社，2016：119～124.
（二）中文期刊
[1]陈政硕，李爱芹.我国城镇职工基本养老保险制度现状、问题与完善策略[J].经济研究参考.2020，（7）：37～47.
[4]李冉，傅洁.我国积累率偏高与消费需求膨胀的并发机制[J].经济理论与经济管理.1987，（3）：55～60.
[7]赵超.城镇职工基本养老保险制度问题与对策探析[J].知识经济.2013，（21）：82～83.
（三）新闻报纸与报告
[1]规划发展与信息化司.2019年我国卫生健康事业发展统计公报[EB/OL].http：//www.nhc.gov.cn/guihuaxxs/s10748/202006/ebfe31f24cc145b198dd730603ec4442.shtml，2020-06-06/2020-01-27.
[2]华经情报网.2010-2019年江西居民最低生活保障人数、职工基本养老保险和医疗保险参保人数统计[EB/OL].https：//www.huaon.com/channel/distdata/662757.html，2020-11-11/2021-7-10.
[3]江西省民政厅.江西省政府出台优待老年人36条举措[EB/OL].http：//mzt.jiangxi.gov.cn/art/2015/1/4/art_34586_2686493.html，2015-01-04 /2020-01-27.
[4]江西省民政厅.江西省民政厅等九部门印发关于推进养老服务设施建设工作的通知[EB/OL].http：//mzt.jiangxi.gov.cn/art/2016/9/30/art_34688_2290723.html， 2016-09-30/2020-01-27.
[5]江西省民政厅.江西省人民政府关于印发2018年民生工程安排方案的通知[EB/OL].http：//mzt.jiangxi.gov.cn/art/2018/4/23/art_34864_1880769.html， 2018-04 -23/2020-01-27.
[6]江西省人力资源和社会保障厅.江西省降低社保费率政策自5月1日起实施[EB/OL].http：//www.jiangxi.gov.cn/art/2019/5/5/art_5108_689288.html， 2019-05-05 /2020-01-27.
[7]江西省政府办公厅.江西省人民政府办公厅关于印发江西省整合城乡居民基本医疗保险制度推进全民参保登记工作实施方案的通知[EB/OL].http：//www. jiangxi.gov.cn/art/2017/7/6/art_4975_212537.html，2017-02-21/2020-01-27.
[8]排名网.2020年上半年江西省各市GDP排名（完整版）[EB/OL].http：// www.paimingwang.net/chengshi/gdp/337.html，2020-10-04/2020-01-27.
（四）英文文献
[1]Deaton， A.， Gourinchas， H.， and Paxson， C.S. 2000. “Social Security and Inequality over the Life Cycle.” National Bureau of Economic Research （5）：425-455.
[2]Feldstein， Martin. 1999. “Social Security Pension Reform in China.” China Economic Review （10）：99-107.
[3]Feldstein， M. 2005. “Structural Reform of Social Security.” Journal of Economic Perspectives 19（2）：33-55.
作者简介：
曾雄辉（1995.12），男，汉，江西赣州人，硕士，江西财经大学人文学院，社会政策/网络社会工作