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合并范围对合并财务报表反映的会计信息的质量影响至关重要，远远超过了具体的编制方法和编制程序的影响。正确界定合并范围是编制合并财务报表的重要前提条件。本文针对合并范围的一些特殊问题进行了研究，如特殊目的实体的合并范围确定、超额亏损子公司合并问题确实以及合并范围变动的问题等。在分析了理论和实务的基础上，得出完善和补充我国合并准则合并范围规定的建议。对进一步完善合并范围的判断标准，并加深合并财务报表的实际编报者对理论与具体实务的理解。