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[摘 要]经济一体化、全球化趋势下，企业面临的经营发展环境更复杂，赊销成为企业竞争的重要手段之一。以应收账款为担保开展借贷业务，不仅是现阶段商业银行拓展经营范围、创新发展模式的有效路径，同时，对于维护经济市场秩序、推进经济企业长效发展也有着积极意义。根据当前应收账款质押业务面临的市场环境、法律法规、商业银行信用机制等方面的问题，银行应及时转变业务管理理念，优化信用风险管控机制、优化审核流程，全面、严格管控信用风险。
[关键词]法律风险;信用机制;风险预警;管理理念
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.039
应收账款质押是企业应用应收账款为质押，向金融机构申请信贷资金，解决短期流动资金需求，为企业生产经营提供资金支持。相对于传统的房产抵押融资，可算为一种新兴的企业融资模式。一方面，可以为企业资金链的流转、衔接提供保障，对于扩大企业经营规模提供有力的支持;另一方面，从商业银行的长效发展角度出发，以应收账款作为质押进行融资，在一定程度上丰富了商业银行的业务范围，扩大了准入的客户群体。但同时，应收账款为质押的担保方式也为银行经营带来了一定的风险。
1 应收账款质押业务优势与流程
1.1 应收账款质押业务优势
随着经济体制现代化改革的不断深化，将企业应收账款作为风险缓释品，不仅可以拓宽企业融资的渠道，为企业资金提供良性循环，同时，也有利于银行拓展业务，创新信贷产品，提供多种类金融服务。一方面，为依靠大型核心企业产业链中的中小企业融资带来融资空间，对于信用水平相对较弱的小微企业，面对融资难、融资贵的金融市场环境，大型优质的核心企业的应收账款为其提供担保，无疑起到增信作用，促进小微企业发展;二是在商业银行的风险控制中，以供应链、1+N等模式，更为广阔地扩展了客户群体，尤其在资金在行内成为闭环的情况下，信用风险将更为可控，有效降低了预期损失。
1.2 应收账款质押业务流程
在以应收账款作为质押进行实际借贷活动的过程中，出质方与质权方应事先达成融资意向，由出质方提交相关的质押融资申请材料，包括应收账款的认证与债权证明、担保额度等资料。经由信贷部门的严格审查后，确定具体的质押融资业务方案。在双方签订合同后，质权并没有成立，需要经由相关信贷征信部门登记完成后，应收账款的实际质权才会成立。为避免出质方重复出质、保理的情况，还需要对应收账款相关借贷质押信息进行部分公示。现阶段，在应收账款的实际质权实现方面，由于涉及质权方、出质方与应收账款关联的债权人、债务人等多方关系，使得质权实现的难度提升。当质押债权期限与应收账款的规定期限吻合时，质权方可以直接要求应收账款债务人进行给付。如果质押债权给付期限比应收账款的债权期限晚，银行不能直接要求出质方偿还债权，但可以通过将款项汇入质权人账户的形式，将质押质权以定期存单的形式给付。如果质押债权相较于应收账款的债权偿还期限早，则需要债权到期后，由出质方进行给付。
2 应收账款质押业务面临的风险
2.1 商业风险
银行开展以应收账款为质押的融资信贷业务时，风险与收益是相互对应的，在创新借贷业务形式、拓展银行服务范围、优化融资借贷流程的同时，也面临更复杂、多样的风险问题。以应收账款为质押对象的风险，其复杂性主要表现为账款的撤销、变更、抵消以及真实性等风险性质。针对应收账款在经济交易方面的主要风险因子，在于前期考察和判断时候，有无全面考虑其入质条件与资格。其对商业银行的管理形式、风险评估与风险控制水平等都有着较高的要求。
2.2 法律风险
法律风险是影响应收账款质押业务风险的关键性因素。法律风险的表现形式多样，包括违反合同、非法欺诈、合同执行失误等形式。银行针对法律风险采取的措施主要有两种：一是在合同中明确规定借贷双方的权利与义务，加强源头把控。一旦出现违反合同的行为，根据代位权、撤销权等合同相关规定进行处理;二是严格按照国家规定的相关应收账款质押公示制度，对不合法的恶性行为加以惩罚。在实际质押企业应收账款的过程中，由于交易行为、财务流通、法律问题等引发的风险，银行单位应严格依照法律规范与合同内容进行处理，这也是法律风险减少的根本途径。除此之外，对于经过银行信评能够准入企业采用应收账款质押为担保的，可采取同步增加企业主体或企业实际控制人个人连带保证等方式进行补充。
2.3 还款风险
银行在对企业未来应收账款进行质押审核时，需要确定出质人具有良好的信用与还款能力，为银行信贷账款回收提供保障。购销合同上虽规定有效还款期限，但实际上仍存在不确定因素影响，使得应收账款质押融资业务存在风险。例如，出质人没有依照购销合同履行责任，出现违约情况;购销合同条款需要进行调整、修订、解除;买方不愿履行合同或缺乏还款能力;货物生产、运输、销售等环节出现差错，被扣留、延迟交货或质量受损等。这些情况都会在客观上影响出质人的还款能力，导致借贷风险提升，是银行质押应收账款进行借贷的常见风险之一。
3 提升应收账款质押业务风险管控质效的具体路径
3.1 逐步完善管理规章，夯实法律基础
当今社会，经济发展格局的多元化、复杂化转变，使得金融领域的法律管理规范需要不断进行调整，才能为银行信贷质押的规范化管理奠定基础。为此，银行单位应结合应收账款信贷业务的实际特点，细化管理规范。中国人民银行对我国各个银行等有明确的规定，在制定资金管理制度时，应该严格遵循我国的制度。首先，应将依法管理、规范管理的原则贯穿于信贷业务管理的全过程中，严格规范银行对企业应收账款的审核、评估、决策、放贷与后期账款回收、经济纠纷处理等工作流程;其次，银行应结合现阶段金融经济相关管理法規与条例的具体内容，加强对职工的专业培训，让银行职工在充分了解法律制度与银行内部管理规范的基础上，不断提升自身业务能力，优化知识结构，落实以应收账款的信贷质押为核心的管理目标;最后，针对信贷业务常见的法律、商业、还款等风险问题，应在遵守相关业务管理规范的同时，依据实际情况灵活使用法律制度，从源头加强风险的管控。 3.2 建立健全审核评估机制
当前银行的审计重点在于资金监管主要是监督资金，对于借贷质押资质审核与评价工作有所忽视，为此，银行应加强审核评估机制的建设与完善。首先，明确应收账款借贷质押的审计目标与范围。现阶段，为有效预防、控制借贷风险，银行在审计评估的过程中，应根据账款性质、数额、质量等方面的权重，设置合理、系统的评价指标;其次，制定风险防控预案，提升风险识别与控制意识。评估部门在监督资金问题的同时，需要监管风险管理政策实施，当银行出现预估风险时，能够迅速启动风险预案，及时、全面控制风险影响;最后，建立健全借贷项目评价机制，对企业应收账款的项目价值进行综合的分析，依照项目实际价值进行准确放款。这种评估方式，既能够控制商业银行的资金流向，也能够有效降低商业银行应收账款的融资风险。
3.3 优化内部组织管理流程，全面控制金融风险
目前，银行在拓展金融业务、控制借贷风险过程中，可以从完善体系构建着手，通过提高内部的管理水平，合理预防金融风险。一方面，在以应收账款为借贷质押物，开展业务管理工作的过程中，应结合银行管理平臺信息化、现代化的建设形式，充分利用业务共享中心，实现质押业务数据的实时、动态分享，进一步优化企业信用审核、财务数据分析、经营状况调查、放款限额等信息整合流程，对业务管理的全过程实行动态监管;另一方面，银行应先明确内部的岗位职责，根据不同职责进行部门的划分，保证各项信贷业务监督与管理工作的有效对接。当应收账款业务管理工作出现异常时，相关责任部门应第一时间反馈到银行专项管理部门，最大限度地控制信贷风险。
3.4 构建信贷风险预警体系
在银行贷款给经过审核的企业后，会存在一定风险发生可能性。针对该种情况，银行可以通过风险预警、监管、控制一体化管理平台的建设，有效控制风险发生的影响、范围与可能性。具体来讲，一方面，银行应深入、全面地对企业资质、项目价值、行业发展形势、收益等信息进行分析、汇总，形成项目审核报告，为后期的信贷业务管理提供可靠的指导;另一方面，商业银行需要根据市场发展的趋势，对项目的进展进行监控，了解市场中的发展变化对其项目的影响，对偏离评价指标、风险指标的情况进行分析，并将结果反馈到管理部门进行预警，为银行管理决策提供参考。此外，为确定出质人的还款意愿与能力，银行应对信贷数额较大、借贷周期长的质押项目进行严格追踪管理，动态审核，控制应收账款的实际流失问题。
4 结论
企业在实际发展过程中，为有效提升经营能力与效益价值综合创造能力，间接融资仍为企业扩展经营规模或进行项目投资等经济活动的主要方式。新常态下，在金融机构竞争日趋激烈情况下，银行不断创新金融产品，优化金融服务，向企业提供应收账款短期质押业务。随着宏观经济下行、市场环境不断复杂，商业银行以应收账款质押为企业提供融资面临的商业风险、法律风险、还款风险等各类风险将更为复杂。银行应立足自身长效发展战略，通过建立健全信贷业务管理机制、完善审计评估机制、构建覆盖全面的风险预警平台等方式，优化金融风险管控质效，逐步落实现代经营战略发展目标。
参考文献：
[1]张菁.新形势下商业银行信贷风险管理问题的探析[J].商场现代化，2019（5）：135-136.
[2]辜嘉琪.浅谈商业银行消费信贷业务的风险管理与措施分析[J].财经界（学术版），2018（8）：43.
[3]秦刚.商业银行信贷业务中存在问题及对策建议[J].理财（经论），2019（12）：46-47.
[4]曾勇.强化商业银行信贷业务责任认定的探讨[J].福建金融，2020（2）：73-75.
[5]兰明慧.中小企业应收账款质押融资的研究[J].上海商业，2019（6）：65-66.
[关键词]法律风险;信用机制;风险预警;管理理念
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.039
应收账款质押是企业应用应收账款为质押，向金融机构申请信贷资金，解决短期流动资金需求，为企业生产经营提供资金支持。相对于传统的房产抵押融资，可算为一种新兴的企业融资模式。一方面，可以为企业资金链的流转、衔接提供保障，对于扩大企业经营规模提供有力的支持;另一方面，从商业银行的长效发展角度出发，以应收账款作为质押进行融资，在一定程度上丰富了商业银行的业务范围，扩大了准入的客户群体。但同时，应收账款为质押的担保方式也为银行经营带来了一定的风险。
1 应收账款质押业务优势与流程
1.1 应收账款质押业务优势
随着经济体制现代化改革的不断深化，将企业应收账款作为风险缓释品，不仅可以拓宽企业融资的渠道，为企业资金提供良性循环，同时，也有利于银行拓展业务，创新信贷产品，提供多种类金融服务。一方面，为依靠大型核心企业产业链中的中小企业融资带来融资空间，对于信用水平相对较弱的小微企业，面对融资难、融资贵的金融市场环境，大型优质的核心企业的应收账款为其提供担保，无疑起到增信作用，促进小微企业发展;二是在商业银行的风险控制中，以供应链、1+N等模式，更为广阔地扩展了客户群体，尤其在资金在行内成为闭环的情况下，信用风险将更为可控，有效降低了预期损失。
1.2 应收账款质押业务流程
在以应收账款作为质押进行实际借贷活动的过程中，出质方与质权方应事先达成融资意向，由出质方提交相关的质押融资申请材料，包括应收账款的认证与债权证明、担保额度等资料。经由信贷部门的严格审查后，确定具体的质押融资业务方案。在双方签订合同后，质权并没有成立，需要经由相关信贷征信部门登记完成后，应收账款的实际质权才会成立。为避免出质方重复出质、保理的情况，还需要对应收账款相关借贷质押信息进行部分公示。现阶段，在应收账款的实际质权实现方面，由于涉及质权方、出质方与应收账款关联的债权人、债务人等多方关系，使得质权实现的难度提升。当质押债权期限与应收账款的规定期限吻合时，质权方可以直接要求应收账款债务人进行给付。如果质押债权给付期限比应收账款的债权期限晚，银行不能直接要求出质方偿还债权，但可以通过将款项汇入质权人账户的形式，将质押质权以定期存单的形式给付。如果质押债权相较于应收账款的债权偿还期限早，则需要债权到期后，由出质方进行给付。
2 应收账款质押业务面临的风险
2.1 商业风险
银行开展以应收账款为质押的融资信贷业务时，风险与收益是相互对应的，在创新借贷业务形式、拓展银行服务范围、优化融资借贷流程的同时，也面临更复杂、多样的风险问题。以应收账款为质押对象的风险，其复杂性主要表现为账款的撤销、变更、抵消以及真实性等风险性质。针对应收账款在经济交易方面的主要风险因子，在于前期考察和判断时候，有无全面考虑其入质条件与资格。其对商业银行的管理形式、风险评估与风险控制水平等都有着较高的要求。
2.2 法律风险
法律风险是影响应收账款质押业务风险的关键性因素。法律风险的表现形式多样，包括违反合同、非法欺诈、合同执行失误等形式。银行针对法律风险采取的措施主要有两种：一是在合同中明确规定借贷双方的权利与义务，加强源头把控。一旦出现违反合同的行为，根据代位权、撤销权等合同相关规定进行处理;二是严格按照国家规定的相关应收账款质押公示制度，对不合法的恶性行为加以惩罚。在实际质押企业应收账款的过程中，由于交易行为、财务流通、法律问题等引发的风险，银行单位应严格依照法律规范与合同内容进行处理，这也是法律风险减少的根本途径。除此之外，对于经过银行信评能够准入企业采用应收账款质押为担保的，可采取同步增加企业主体或企业实际控制人个人连带保证等方式进行补充。
2.3 还款风险
银行在对企业未来应收账款进行质押审核时，需要确定出质人具有良好的信用与还款能力，为银行信贷账款回收提供保障。购销合同上虽规定有效还款期限，但实际上仍存在不确定因素影响，使得应收账款质押融资业务存在风险。例如，出质人没有依照购销合同履行责任，出现违约情况;购销合同条款需要进行调整、修订、解除;买方不愿履行合同或缺乏还款能力;货物生产、运输、销售等环节出现差错，被扣留、延迟交货或质量受损等。这些情况都会在客观上影响出质人的还款能力，导致借贷风险提升，是银行质押应收账款进行借贷的常见风险之一。
3 提升应收账款质押业务风险管控质效的具体路径
3.1 逐步完善管理规章，夯实法律基础
当今社会，经济发展格局的多元化、复杂化转变，使得金融领域的法律管理规范需要不断进行调整，才能为银行信贷质押的规范化管理奠定基础。为此，银行单位应结合应收账款信贷业务的实际特点，细化管理规范。中国人民银行对我国各个银行等有明确的规定，在制定资金管理制度时，应该严格遵循我国的制度。首先，应将依法管理、规范管理的原则贯穿于信贷业务管理的全过程中，严格规范银行对企业应收账款的审核、评估、决策、放贷与后期账款回收、经济纠纷处理等工作流程;其次，银行应结合现阶段金融经济相关管理法規与条例的具体内容，加强对职工的专业培训，让银行职工在充分了解法律制度与银行内部管理规范的基础上，不断提升自身业务能力，优化知识结构，落实以应收账款的信贷质押为核心的管理目标;最后，针对信贷业务常见的法律、商业、还款等风险问题，应在遵守相关业务管理规范的同时，依据实际情况灵活使用法律制度，从源头加强风险的管控。 3.2 建立健全审核评估机制
当前银行的审计重点在于资金监管主要是监督资金，对于借贷质押资质审核与评价工作有所忽视，为此，银行应加强审核评估机制的建设与完善。首先，明确应收账款借贷质押的审计目标与范围。现阶段，为有效预防、控制借贷风险，银行在审计评估的过程中，应根据账款性质、数额、质量等方面的权重，设置合理、系统的评价指标;其次，制定风险防控预案，提升风险识别与控制意识。评估部门在监督资金问题的同时，需要监管风险管理政策实施，当银行出现预估风险时，能够迅速启动风险预案，及时、全面控制风险影响;最后，建立健全借贷项目评价机制，对企业应收账款的项目价值进行综合的分析，依照项目实际价值进行准确放款。这种评估方式，既能够控制商业银行的资金流向，也能够有效降低商业银行应收账款的融资风险。
3.3 优化内部组织管理流程，全面控制金融风险
目前，银行在拓展金融业务、控制借贷风险过程中，可以从完善体系构建着手，通过提高内部的管理水平，合理预防金融风险。一方面，在以应收账款为借贷质押物，开展业务管理工作的过程中，应结合银行管理平臺信息化、现代化的建设形式，充分利用业务共享中心，实现质押业务数据的实时、动态分享，进一步优化企业信用审核、财务数据分析、经营状况调查、放款限额等信息整合流程，对业务管理的全过程实行动态监管;另一方面，银行应先明确内部的岗位职责，根据不同职责进行部门的划分，保证各项信贷业务监督与管理工作的有效对接。当应收账款业务管理工作出现异常时，相关责任部门应第一时间反馈到银行专项管理部门，最大限度地控制信贷风险。
3.4 构建信贷风险预警体系
在银行贷款给经过审核的企业后，会存在一定风险发生可能性。针对该种情况，银行可以通过风险预警、监管、控制一体化管理平台的建设，有效控制风险发生的影响、范围与可能性。具体来讲，一方面，银行应深入、全面地对企业资质、项目价值、行业发展形势、收益等信息进行分析、汇总，形成项目审核报告，为后期的信贷业务管理提供可靠的指导;另一方面，商业银行需要根据市场发展的趋势，对项目的进展进行监控，了解市场中的发展变化对其项目的影响，对偏离评价指标、风险指标的情况进行分析，并将结果反馈到管理部门进行预警，为银行管理决策提供参考。此外，为确定出质人的还款意愿与能力，银行应对信贷数额较大、借贷周期长的质押项目进行严格追踪管理，动态审核，控制应收账款的实际流失问题。
4 结论
企业在实际发展过程中，为有效提升经营能力与效益价值综合创造能力，间接融资仍为企业扩展经营规模或进行项目投资等经济活动的主要方式。新常态下，在金融机构竞争日趋激烈情况下，银行不断创新金融产品，优化金融服务，向企业提供应收账款短期质押业务。随着宏观经济下行、市场环境不断复杂，商业银行以应收账款质押为企业提供融资面临的商业风险、法律风险、还款风险等各类风险将更为复杂。银行应立足自身长效发展战略，通过建立健全信贷业务管理机制、完善审计评估机制、构建覆盖全面的风险预警平台等方式，优化金融风险管控质效，逐步落实现代经营战略发展目标。
参考文献：
[1]张菁.新形势下商业银行信贷风险管理问题的探析[J].商场现代化，2019（5）：135-136.
[2]辜嘉琪.浅谈商业银行消费信贷业务的风险管理与措施分析[J].财经界（学术版），2018（8）：43.
[3]秦刚.商业银行信贷业务中存在问题及对策建议[J].理财（经论），2019（12）：46-47.
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