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摘 要：通过对浅海养殖资源资产评估社会需求及其发展研究的分析，提出了浅海养殖资源资产评估的技术规程，尤其介绍了几种常见浅海增养殖方式的调查评估方法，并指出其应用范围和注意事项，以期为浅海养殖资源资产评估提供参考。
关键词：浅海养殖资源资产；评估技术；调查评估方法
20世纪90年代以来，我国水产养殖业快速发展，产量稳步增长，连续多年居世界首位。浅海养殖是海珍品生产的主要方式，是水产养殖的重要组成部分，产业整体水平国际领先。2013年年底，我国浅海养殖面积694 668 hm2，产量为6 737 688 t[1]。
随着社会经济的发展，浅海养殖资源资产评估的需求逐渐突出，如海域使用权转让的需求；海域资产抵押评估的需求；企业发展规划需求；政府部门因涉海项目征收而进行海域补偿的需求；浅海养殖资源因漏油灾害等造成损失赔偿的需求等。然而，目前对浅海养殖资源资产评估的研究较少，仅限于对水产资源评估的核算研究，真正从水产技术方面深入探讨的不多，如吴珊珊[2]认为水产资源开发的纯收益即是资源本身的价值，P=A/i，A为纯收益，i为还原利率；王广成[3]研究了近海养殖水域和海洋水产资源的价值核算方法，指出近海养殖水域的价值核算采用收益现值法，海洋水产资源（不包括人工增养殖水产资源）可按每一类水产品实际捕捞量及产量加权平均价格用净价格法来评估海洋水产资源的价值等，没有对水产资源资产评估的程序及基本方法提出一些指导性的意见和要求。
我国森林资源资产评估主要参考《森林资源资产评估技术规范（试行）》（国资办发〔1996〕59 号）（1996年国家国有资产管理局、林业部联合制定下发）开展工作；煤炭资源资产评估的理论基础——矿产资源价值理论；而浅海养殖资源资产评估没有可参考的理论依据。笔者根据近些年评估实践经验，依据《资产评估准则》和《资产评估操作规范意见》，对浅海养殖资源资产评估技术方面进行初步探讨，以期为建立健全浅海资源资产评估技术体系奠定理论基础。
1 明确评估目的
评估目的贯穿引导着整个浅海养殖资源资产评估过程，是选择各个评估程序首要考虑的因素。由于评估目的不同（前文提到的评估需求），如若盲目选择套用一些评估方法、计算公式，则可能导致评估结果与浅海养殖资源资产的实际价值差距过大。通过明确评估目的，可以在既定评估目的下找到浅海养殖资源资产的最佳利用方式，防止评估过程中出现偏差。
2 评估前期准备[4]
2.1 成立项目评估小组
浅海养殖资源资产评估机构可根据评估项目实际需求，成立由专家组、现场评估技术组、实验室工作组等各类专业技术人员组成的评估项目小组，根据项目工作量的大小和特点，划分各工序具体任务，保证项目任务及时高效完成。
2.2 收集、查验评估海域的基本资料及权属证明材料
评估海域基本资料包括海域的使用类型、地理位置、面积大小、历史经营资料及当地有关经济技术指标等。权属证明材料是确认评估海域养殖资源资产与委托方所有关系或其他归属关系的法律性文件，如海域使用权证书及海域使用权人的身份证明、合同书等，如若产权归属不明晰、存在引发纠纷的隐患，则可能引发法律诉讼。
2.3 制订评估工作计划
针对浅海养殖资源资产的特点，制定全面而缜密的评估工作计划，对评估工作的有序开展和圆满完成有重大作用。评估工作计划涵盖了项目工作的整个过程，从接受评估委托至评估项目完成，项目所有工作人员都应执行评估工作计划。浅海养殖资源资产评估工作计划主要分为明确评估目的、评估前期准备、外业工作调查（核查）、调查结果整理、评定估算及综合处理等阶段。评估工作计划应根据各阶段的工作特点，结合评估目的、评估范围等作出人员、时间和工作内容上的计划和安排。
3 评估外业工作的实施
3.1 评估外业的准备工作
出海作业时间的选择：不能在海洋大潮或者大汛期外出作业；不能在大雾、较大风浪、雷电等天气条件下外出作业。
外业工作方案的制定：包括人员分工、调查工作（核查）方法及应获取的数据资料、技术标准等内容。
根据外业调查工作方法，准备所需的各种工具，如GPS、水尺、采样框、采样袋、采泥器、调查记录表等。
做好外业辅助人员（如潜水员、船舶驾驶员）、车辆、船舶、食宿等各项后勤保障工作。
3.2 核查评估海域的基本资料及权属证明材料的真实性
对上文2.2中提到海域基本资料与权属证明材料进行复查核实，确保材料的真实性。
3.3 海域生产现场调查
海区生产现场调查包括基本生产情况调查，生产内容、生产条件调查以及主要养殖经济生物资源量调查等，其中基本生产情况、生产内容等信息可以从海区生产负责人调查咨询获取，而生产条件和主要养殖经济生物资源量需要评估人员到海区生产现场实地调查获取，下面主要介绍一下浅海养殖的3种主要方式：浮筏养殖、底播增殖、围堰养殖的调查评估技术。
3.3.1 浮筏养殖 如果评估海区内生产活动正常进行，即浮筏等养殖设施和养殖生物同时存在，可按照以下步骤调查。
浮筏等养殖设施调查：调查船只到达评估海区后，评估人员现场核实评估海区内总的浮筏数量、每台浮筏上吊绳的数量以及吊绳上悬挂养殖设施的类型（如网箱、网笼、网袋等）及数量等，现场拍照并做记录。
养殖生物资源量调查：根据浮筏在评估海区内的分布及生产海区大小，均匀地设置采样点；每一个采样点的区域内，在同等条件的养殖设施内采集生物样品；生物样品分类、拍照后，装袋密封，带回实验室处理。
如果由于某些原因，海区的生产活动被迫停止，即养殖生物已经死亡、生产现场不存在或者浮筏已经被拆掉，海区负责人要提供相关证明材料证明浮筏等养殖设施及养殖生物存在的真实性，然后，评估机构可根据评估海域附近相邻海区浮筏养殖的相关数据或者本市浅海浮筏养殖平均水平综合分析后进行评估。 3.3.2 底播增殖 同浮筏养殖，如果评估海区内生产活动正常进行，即底播增殖设施和养殖生物同时存在，可按照以下步骤调查。
底播增殖设施调查：调查站位按照已经设定的站位调查；由于底播增殖区域主要在海底，评估人员不能看到生产现场的养殖设施，需要借助专业潜水员下潜海底观察，潜水员配有高清晰摄像装置进行海底摄像，潜水员上岸后应对底播增殖设施的类型、大小、面积等情况作详细陈述。评估人员认真记录潜水员的陈述，并对潜水员没有描述清楚的情况追加询问，直至摸清楚实际情况，最后将现场记录表和海底摄像带回整理分析。
养殖生物资源量调查：在每一调查站位区域内，选择套框（采样框的大小、面积等规格可根据调查评估需求制作）的方法调查生物资源，该调查工作需要由评估人员与潜水员共同协作完成。评估人员在船上随机抛出采样框，潜水员在该框内采集生物样品，然后潜水员根据海底生物分布情况，选择能够代表该站位生物资源量的区域投放采样框并采集框内生物样品，两种投放方式结合使用，使采集的生物样品更具代表性。采集的所有生物样品分类、拍照后，装袋密封，带回实验室处理。
如果由于某些原因，海区的生产活动被迫停止，即养殖生物已经死亡、生产现场不存在或者底播增殖设施被拆掉等，海区负责人要提供相关证明材料证明底播增殖设施及养殖生物存在的真实性，评估机构可根据评估海域附近相邻海区底播增殖的相关数据或者本市底播增殖平均水平综合分析后进行评估。
3.3.3 围堰养殖 围堰养殖海区的调查评估方法同底播增殖的调查评估方法，在底播增殖的调查评估方法的基础上，还要调查构筑堤坝的材料类型以及构筑整个堤坝所需材料的数量等，从而进行养殖成本的估算。
4 调查结果整理
对现场调查核实的所有信息总结、完善，最终确认所有信息的真实性。在实验室内完成对采集的主要经济生物资源量测算、记录等，并用相关软件对数据进行处理分析，为后续评估工作奠定基础。最后，要对现场调查的所有材料整理分类，保存待用。
5 评定估算及综合处理阶段
5.1 会商评议标准
主要包括评估要素确定，相关评估系数的测算以及资产价值计算方法选择等。
评估要素的确定：张英杰[5]认为评估要素是构成评估活动整体的重要内容，主要包括：评估主体、评估依据、评估原则、评估方法等，能否选择合理的评估要素对评估结果的准确性有重要影响。根据浅海养殖资源资产的特点，浅海养殖资源资产评估主体是有评估资质的专业评估机构；评估依据，如《中华人民共和国渔业法》（2004），《海域使用权管理规定》（2006） 等相关国家法律法规；评估原则，如尊重自然科学及客观规律原则，最佳使用原则，预期收益原则等；评估方法采用成本法与市场法相结合。
相关评估参数的测算：虽然评估行业内未能够给评估参数准确定义，但是评估参数在评估实践中的应用非常广，如2005年，朱青山[6]研究了矿业权评估参数的分析与选择，指出当可行性研究报告的针对性较强时（主要的评估参数目前一般是来源于可行性研究报告），必须对可行性研究报告中的数据进行综合分析调整后才能确定相关评估参数，否则将有损于矿业权评估价款的科学、公平、公正；2010年，高文元等[7]对风力资源的评估参数进行了研究，旨在建立风力参数评估分析系统。由上可以看出，评估参数在评估工作中相当重要，浅海养殖资源种类较多，影响因素众多，选择合适的评估参数对研究浅海养殖资源资产评估工作是非常必要的。浅海养殖资源资产评估系数要根据评估海域养殖资源的具体分布、组成情况，由专家组会商评议选择确定相关参数，常用参数如等级系数、生物群体补充系数等。
资产价值计算方法的选择：根据浅海养殖资源的特性以及海域生产情况的复杂性，通过等级系数等对评估海域进行等级划分。每一等级总的海域资产价值等于主要养殖生物资源产值与养殖设施成本之和。每一等级总的海域资产价值具体计算公式为：
式中，ai、bi、ci为单位面积主要养殖生物资源量的等级参数；ri为每一主要养殖生物群体的补充系数；pi为市场上主要养殖生物的加权平均价格；S1为待评估海域面积；N为补偿年限；qi为单位面积每一养殖设施成本；S2为待评估海域具有养殖设施的海域面积。
5.2 会审合议
相关部门对资产评估机构提出的评估要素、评估参数和资产价值计算方法等进行复核、审议，提出意见，确定最终评审意见和评估方法。该项工作综合了各个相关部门的意见及建议，使资产评估工作更具全面性和说服力，从而提高了评估质量。
5.3 海域调查评估结果报告形成
调查评估结果报告是资产评估的重要部分，它涵盖了所有的评估意见及结果，同时也是向委托机构提供的重要材料。
5.4 评估工作底稿的归档
浅海养殖资源资产评估工作底稿是项目工作人员在执行评估工作计划、报告评估意见和综合评审过程中形成的工作记录，它有助于控制评估质量、监控评估工作、评估和考核资产评估人员专业能力及业绩、规避评估风险。评估工作底稿应认真整理并归档，一般保存期不应少于5年。
参考文献：
[1] 中国渔业年鉴2014[M].北京：中国农业出版社，2014
[2] 吴珊珊，刘容子.渤海海洋资源价值量核算的研究[J].中国人口·资源与环境，2008，18（2）：70-75
[3] 王广成.海洋资源核算理论及其方法研究[J].山东工商学院学报，2007（2）：1-6
[4] 朱龙章，刘少雄，刘尔平，等.森林资源资产评估技术探讨[J].现代农业科技，2010（24）：204-206
[5] 张英杰，张筝.资产评估要素的审核[J].经济技术协作信息，2005（1）：38
[6] 朱青山.矿业权评估参数的分析与选择[J].西部探矿工程，2005（6）：75
[7] 高文元，王加伟，王现青，等.风力资源评估参数的研究[J].甘肃科技，2010，26（1）：79-81
Abstract：Analysing the social needs of shallow marine aquaculture assets assessment and development， we present technical regulation of shallow marine aquaculture assets assessment in the future. At the same time， we describe several common methods of investigation and assessment， pointing out its scope of application and note， which has an important means to future shallow marine aquaculture assets assessment.
Key words：Shallow marine aquaculture resources capital；estimation technique； methods of investigation and assessment
（收稿日期：2015-03-18）
关键词：浅海养殖资源资产；评估技术；调查评估方法
20世纪90年代以来，我国水产养殖业快速发展，产量稳步增长，连续多年居世界首位。浅海养殖是海珍品生产的主要方式，是水产养殖的重要组成部分，产业整体水平国际领先。2013年年底，我国浅海养殖面积694 668 hm2，产量为6 737 688 t[1]。
随着社会经济的发展，浅海养殖资源资产评估的需求逐渐突出，如海域使用权转让的需求；海域资产抵押评估的需求；企业发展规划需求；政府部门因涉海项目征收而进行海域补偿的需求；浅海养殖资源因漏油灾害等造成损失赔偿的需求等。然而，目前对浅海养殖资源资产评估的研究较少，仅限于对水产资源评估的核算研究，真正从水产技术方面深入探讨的不多，如吴珊珊[2]认为水产资源开发的纯收益即是资源本身的价值，P=A/i，A为纯收益，i为还原利率；王广成[3]研究了近海养殖水域和海洋水产资源的价值核算方法，指出近海养殖水域的价值核算采用收益现值法，海洋水产资源（不包括人工增养殖水产资源）可按每一类水产品实际捕捞量及产量加权平均价格用净价格法来评估海洋水产资源的价值等，没有对水产资源资产评估的程序及基本方法提出一些指导性的意见和要求。
我国森林资源资产评估主要参考《森林资源资产评估技术规范（试行）》（国资办发〔1996〕59 号）（1996年国家国有资产管理局、林业部联合制定下发）开展工作；煤炭资源资产评估的理论基础——矿产资源价值理论；而浅海养殖资源资产评估没有可参考的理论依据。笔者根据近些年评估实践经验，依据《资产评估准则》和《资产评估操作规范意见》，对浅海养殖资源资产评估技术方面进行初步探讨，以期为建立健全浅海资源资产评估技术体系奠定理论基础。
1 明确评估目的
评估目的贯穿引导着整个浅海养殖资源资产评估过程，是选择各个评估程序首要考虑的因素。由于评估目的不同（前文提到的评估需求），如若盲目选择套用一些评估方法、计算公式，则可能导致评估结果与浅海养殖资源资产的实际价值差距过大。通过明确评估目的，可以在既定评估目的下找到浅海养殖资源资产的最佳利用方式，防止评估过程中出现偏差。
2 评估前期准备[4]
2.1 成立项目评估小组
浅海养殖资源资产评估机构可根据评估项目实际需求，成立由专家组、现场评估技术组、实验室工作组等各类专业技术人员组成的评估项目小组，根据项目工作量的大小和特点，划分各工序具体任务，保证项目任务及时高效完成。
2.2 收集、查验评估海域的基本资料及权属证明材料
评估海域基本资料包括海域的使用类型、地理位置、面积大小、历史经营资料及当地有关经济技术指标等。权属证明材料是确认评估海域养殖资源资产与委托方所有关系或其他归属关系的法律性文件，如海域使用权证书及海域使用权人的身份证明、合同书等，如若产权归属不明晰、存在引发纠纷的隐患，则可能引发法律诉讼。
2.3 制订评估工作计划
针对浅海养殖资源资产的特点，制定全面而缜密的评估工作计划，对评估工作的有序开展和圆满完成有重大作用。评估工作计划涵盖了项目工作的整个过程，从接受评估委托至评估项目完成，项目所有工作人员都应执行评估工作计划。浅海养殖资源资产评估工作计划主要分为明确评估目的、评估前期准备、外业工作调查（核查）、调查结果整理、评定估算及综合处理等阶段。评估工作计划应根据各阶段的工作特点，结合评估目的、评估范围等作出人员、时间和工作内容上的计划和安排。
3 评估外业工作的实施
3.1 评估外业的准备工作
出海作业时间的选择：不能在海洋大潮或者大汛期外出作业；不能在大雾、较大风浪、雷电等天气条件下外出作业。
外业工作方案的制定：包括人员分工、调查工作（核查）方法及应获取的数据资料、技术标准等内容。
根据外业调查工作方法，准备所需的各种工具，如GPS、水尺、采样框、采样袋、采泥器、调查记录表等。
做好外业辅助人员（如潜水员、船舶驾驶员）、车辆、船舶、食宿等各项后勤保障工作。
3.2 核查评估海域的基本资料及权属证明材料的真实性
对上文2.2中提到海域基本资料与权属证明材料进行复查核实，确保材料的真实性。
3.3 海域生产现场调查
海区生产现场调查包括基本生产情况调查，生产内容、生产条件调查以及主要养殖经济生物资源量调查等，其中基本生产情况、生产内容等信息可以从海区生产负责人调查咨询获取，而生产条件和主要养殖经济生物资源量需要评估人员到海区生产现场实地调查获取，下面主要介绍一下浅海养殖的3种主要方式：浮筏养殖、底播增殖、围堰养殖的调查评估技术。
3.3.1 浮筏养殖 如果评估海区内生产活动正常进行，即浮筏等养殖设施和养殖生物同时存在，可按照以下步骤调查。
浮筏等养殖设施调查：调查船只到达评估海区后，评估人员现场核实评估海区内总的浮筏数量、每台浮筏上吊绳的数量以及吊绳上悬挂养殖设施的类型（如网箱、网笼、网袋等）及数量等，现场拍照并做记录。
养殖生物资源量调查：根据浮筏在评估海区内的分布及生产海区大小，均匀地设置采样点；每一个采样点的区域内，在同等条件的养殖设施内采集生物样品；生物样品分类、拍照后，装袋密封，带回实验室处理。
如果由于某些原因，海区的生产活动被迫停止，即养殖生物已经死亡、生产现场不存在或者浮筏已经被拆掉，海区负责人要提供相关证明材料证明浮筏等养殖设施及养殖生物存在的真实性，然后，评估机构可根据评估海域附近相邻海区浮筏养殖的相关数据或者本市浅海浮筏养殖平均水平综合分析后进行评估。 3.3.2 底播增殖 同浮筏养殖，如果评估海区内生产活动正常进行，即底播增殖设施和养殖生物同时存在，可按照以下步骤调查。
底播增殖设施调查：调查站位按照已经设定的站位调查；由于底播增殖区域主要在海底，评估人员不能看到生产现场的养殖设施，需要借助专业潜水员下潜海底观察，潜水员配有高清晰摄像装置进行海底摄像，潜水员上岸后应对底播增殖设施的类型、大小、面积等情况作详细陈述。评估人员认真记录潜水员的陈述，并对潜水员没有描述清楚的情况追加询问，直至摸清楚实际情况，最后将现场记录表和海底摄像带回整理分析。
养殖生物资源量调查：在每一调查站位区域内，选择套框（采样框的大小、面积等规格可根据调查评估需求制作）的方法调查生物资源，该调查工作需要由评估人员与潜水员共同协作完成。评估人员在船上随机抛出采样框，潜水员在该框内采集生物样品，然后潜水员根据海底生物分布情况，选择能够代表该站位生物资源量的区域投放采样框并采集框内生物样品，两种投放方式结合使用，使采集的生物样品更具代表性。采集的所有生物样品分类、拍照后，装袋密封，带回实验室处理。
如果由于某些原因，海区的生产活动被迫停止，即养殖生物已经死亡、生产现场不存在或者底播增殖设施被拆掉等，海区负责人要提供相关证明材料证明底播增殖设施及养殖生物存在的真实性，评估机构可根据评估海域附近相邻海区底播增殖的相关数据或者本市底播增殖平均水平综合分析后进行评估。
3.3.3 围堰养殖 围堰养殖海区的调查评估方法同底播增殖的调查评估方法，在底播增殖的调查评估方法的基础上，还要调查构筑堤坝的材料类型以及构筑整个堤坝所需材料的数量等，从而进行养殖成本的估算。
4 调查结果整理
对现场调查核实的所有信息总结、完善，最终确认所有信息的真实性。在实验室内完成对采集的主要经济生物资源量测算、记录等，并用相关软件对数据进行处理分析，为后续评估工作奠定基础。最后，要对现场调查的所有材料整理分类，保存待用。
5 评定估算及综合处理阶段
5.1 会商评议标准
主要包括评估要素确定，相关评估系数的测算以及资产价值计算方法选择等。
评估要素的确定：张英杰[5]认为评估要素是构成评估活动整体的重要内容，主要包括：评估主体、评估依据、评估原则、评估方法等，能否选择合理的评估要素对评估结果的准确性有重要影响。根据浅海养殖资源资产的特点，浅海养殖资源资产评估主体是有评估资质的专业评估机构；评估依据，如《中华人民共和国渔业法》（2004），《海域使用权管理规定》（2006） 等相关国家法律法规；评估原则，如尊重自然科学及客观规律原则，最佳使用原则，预期收益原则等；评估方法采用成本法与市场法相结合。
相关评估参数的测算：虽然评估行业内未能够给评估参数准确定义，但是评估参数在评估实践中的应用非常广，如2005年，朱青山[6]研究了矿业权评估参数的分析与选择，指出当可行性研究报告的针对性较强时（主要的评估参数目前一般是来源于可行性研究报告），必须对可行性研究报告中的数据进行综合分析调整后才能确定相关评估参数，否则将有损于矿业权评估价款的科学、公平、公正；2010年，高文元等[7]对风力资源的评估参数进行了研究，旨在建立风力参数评估分析系统。由上可以看出，评估参数在评估工作中相当重要，浅海养殖资源种类较多，影响因素众多，选择合适的评估参数对研究浅海养殖资源资产评估工作是非常必要的。浅海养殖资源资产评估系数要根据评估海域养殖资源的具体分布、组成情况，由专家组会商评议选择确定相关参数，常用参数如等级系数、生物群体补充系数等。
资产价值计算方法的选择：根据浅海养殖资源的特性以及海域生产情况的复杂性，通过等级系数等对评估海域进行等级划分。每一等级总的海域资产价值等于主要养殖生物资源产值与养殖设施成本之和。每一等级总的海域资产价值具体计算公式为：
式中，ai、bi、ci为单位面积主要养殖生物资源量的等级参数；ri为每一主要养殖生物群体的补充系数；pi为市场上主要养殖生物的加权平均价格；S1为待评估海域面积；N为补偿年限；qi为单位面积每一养殖设施成本；S2为待评估海域具有养殖设施的海域面积。
5.2 会审合议
相关部门对资产评估机构提出的评估要素、评估参数和资产价值计算方法等进行复核、审议，提出意见，确定最终评审意见和评估方法。该项工作综合了各个相关部门的意见及建议，使资产评估工作更具全面性和说服力，从而提高了评估质量。
5.3 海域调查评估结果报告形成
调查评估结果报告是资产评估的重要部分，它涵盖了所有的评估意见及结果，同时也是向委托机构提供的重要材料。
5.4 评估工作底稿的归档
浅海养殖资源资产评估工作底稿是项目工作人员在执行评估工作计划、报告评估意见和综合评审过程中形成的工作记录，它有助于控制评估质量、监控评估工作、评估和考核资产评估人员专业能力及业绩、规避评估风险。评估工作底稿应认真整理并归档，一般保存期不应少于5年。
参考文献：
[1] 中国渔业年鉴2014[M].北京：中国农业出版社，2014
[2] 吴珊珊，刘容子.渤海海洋资源价值量核算的研究[J].中国人口·资源与环境，2008，18（2）：70-75
[3] 王广成.海洋资源核算理论及其方法研究[J].山东工商学院学报，2007（2）：1-6
[4] 朱龙章，刘少雄，刘尔平，等.森林资源资产评估技术探讨[J].现代农业科技，2010（24）：204-206
[5] 张英杰，张筝.资产评估要素的审核[J].经济技术协作信息，2005（1）：38
[6] 朱青山.矿业权评估参数的分析与选择[J].西部探矿工程，2005（6）：75
[7] 高文元，王加伟，王现青，等.风力资源评估参数的研究[J].甘肃科技，2010，26（1）：79-81
Abstract：Analysing the social needs of shallow marine aquaculture assets assessment and development， we present technical regulation of shallow marine aquaculture assets assessment in the future. At the same time， we describe several common methods of investigation and assessment， pointing out its scope of application and note， which has an important means to future shallow marine aquaculture assets assessment.
Key words：Shallow marine aquaculture resources capital；estimation technique； methods of investigation and assessment
（收稿日期：2015-03-18）