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摘 要 随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化才逐步发展成近代的内部控制系统。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的，最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着经济的不断发展，内部控制的不断演化，单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。
关键词 经营管理 完善 发展 控制
一、内部控制的方式
1.组织规划控制
根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织机构过程中应当遵循不相容职位相分离原则、组织规划控制对单位组织机构设置，职务分工合理性和有效性进行安排，主要包括两个方面：一，不相容职务的分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务要分离，执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务分离，执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务分离，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。二是组织机构的相互控制。企业可根据自己的经济活动情况设置不同的组织机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。
2.授权批准控制
授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。企业应当根据自己的经济活动制定出相应的规章制度。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。
3.预算控制。
即对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，预算控制是内部控制的一个重要方面。预算控制对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。
4.实物资产控制
即对单位实物安全所采取的控制措施，企业在发展的过程中不仅要对本单位的实物进行盘点还应该对本单位实物的安全采取措施，实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种，这是对单位实物资产安全采取的控制措施。实物控制不仅要限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，以保护资产的安全。还要定期进行财产清查，保证财产实有量与有关记录一致。
二、内部控制的目标
1. 有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们的设计是为了管理层实现其经营方针和目标。内部控制可以说贯穿于一个企业经营活动的各个方面、各个流程，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。
2. 保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。一个企业如果资产不断的流失那就意味这该企业在不停的亏损，所以保护各项资产显的尤为重要。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。
3. 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。
三、企业内部控制存在的问题
1、企业内部缺乏有效的风险防范系统
随着经济的发展，很多企业都一味的追求经济效益却忽略了风险防范意识，这就导致了风险防范管理不到位。企业未能建立一套完整有效的风险系统，或者风险防范措施过于形式化，这都将为企业埋下隐患。例如：三鹿事件就足以引发起企业对内部控制的重视，自1993年其，三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一，2007年集团实现销售收入100.16亿元，同比增长15.3%，然而在企业发展规模不短壮大，运营机制更加成熟的时候，在企业的内部却隐藏着内控失效的风险，三鹿的失败在于内控的缺失。三鹿集团风险意识淡薄，企业没有做好风险防范措施，最终导致了三鹿集团的悲剧。
2、企业内部缺乏协调机制
如果企业内部各个部门没有形成一个协调的整体，即各部门分工不明确，权责关系不清，统计来源和口径不一致，缺少有效的信息沟通，注重个人表现，追求本部门的利益最大化，那么企业就会出现混乱的局面，当部门之间不能很好的协调与沟通，这种混乱的局面就会降低企业的工作效率，影响企业的发展。
3、企业的控制环境恶化
只有在一个良好的环境下企业才能更好的发展，而企业的内部控制只有在一个良好的控制环境下才能更好的发挥其作用，才能促使企业更好的发展。企业的内部控制环境恶化主要表现在：第一，公司法人治理结构不完善，内部控制环境恶化。第二，现行的内部控制的目标不合理，趋于表面化，没有结合企业的本身来制定未来的发展目标，急于求成。第三，大部分的企业都没有属于自己所独有的企业文化。以上种种迹象致使企业内部控制环境的恶化，阻碍企业的发展，对企业造成严重的影响。
4、监督机制不健全
企业没有建立与实际相结合的监督机制体系，监督内容不具体，致使监督工作难以落实，而企业所存在的问题被忽略，监督力度降低。有些企业的内部稽查，评价制度不完善，企业内各组织机构执行指定职能的效率降低。例如：中航油事件中，审计委员会就公司投资衍生品交易的监督管理和控制未能完全尽职。
四、加强企业内部管理的对策
1、建立一套有效的风险管理制度
企业在经营的过程中会遇到很多具体的风险，企业必须建立相应的制度进行防范，如企业的市场风险、信用风险、资金流动风险、法律风险、会计风险、策略风险等等，在风险管理体系中，企业应做到四点：第一，建立风险管理的组织体系和工作机制，第二，对重大风险进行识别和评估，形成重大风险清单，确定风险管理重点领域，第三，针对重大风险设计的重要业务流程和重大事件，形成内控手册，第四，针对可能发生突发事件的业务领域，建立预警机制，制定应急预案。制定出这样的风险管理制度，不仅在一定程度上对存在的风险尽享防范，更是对风险进行着一定程度上的控制。
2、建立企业协调管理机制
企业的内部环境是需要企业的每个成员去参与、去维护的，高层领导应为部门主管划分工作范围，让他们能够适当发挥，有各自发展的空间，而不会彼此冲突，高层管理者还应当起到协调的作用，为各个部门制定一些目标，以达到各个部门的团结，协调。企业要想很好的发展就要很好的明确好各个部门的职责，这样才能把工作的各个环节落实到具体，更能很大程度上提高工作的效率。企业在发展的过程中要重视员工对企业的满意度，当员工对企业有极大的抵触感，那么他在工作上不仅工作情绪不会饱满也会处于非常被动的地位，如果员工对企业的无论的领导方式还是管理制度都很满意，那么就会在无形中调动员工的积极性，更能促进管理机制的协调。
3、完善企业的内部控制环境
在内部控制的所有环节中，控制环境是整个内部控制的基础，企业能否快速的发展与内部控制有着直接的联系。企业高级管理者的内部控制意识，对内部控制的重视程度对于企业控制环境有很大的影响，一个企业是否有凝聚力，管理者与员工的品德如何，董事会的领导水平高低，会直接影响到企业的兴衰成败。很多企业把内部控制形式化了，内部控制得不到很好的执行。企业要根据自己的实际情况制定出相应的发展目标与方向，在有条不絮的规划中前进。内部控制环境的执行与维护不仅仅需要高级管理者去执行去遵循，还需要企业的所有成员都积极的参与，自觉的遵循并能够严格的自我要求，自我管理，企业也要结合岗位责任制定相应的实施办法，并将其纳入考核企业经营者经济责任指标之一，作为企业选拔经营者之一，以便于企业内部控制制度更有效地贯彻实施，只有这样才能使企业内部的控制环境健康的发展。
4、建立健全的监督机制
加强政府的监督。财政、审计、证券监管等政府部门应当定期对企业内部控制的建立和执行情况进行监督和检查，对审计后存在的问题提出改进建议，对严重未违法违规的企业还要按照有关规定及时处理，对企业形成威力;加强独立审计对内部控制的监督。独立审计可以促使企业管理当局对内部控制给与应有的重视，对完善企业的内部控制。企业要建立健全的监督机制，要善于发现问题，提高监督的力度，完善企业的稽查、评价制度，在不短完善监督机制的同时提高企业的效率。
参考文献：
[1] 沈华宁，白燕.我国企业内部控制的有效实施探究.会计之友，2008，（6）.
[2] 王冬燕，对企业内部会计控制制度的几点看法[J],农业机械化与电气化
[3] 田朝阳，内部会计控制有效性研究[J]，中国乡镇企业会计
关键词 经营管理 完善 发展 控制
一、内部控制的方式
1.组织规划控制
根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织机构过程中应当遵循不相容职位相分离原则、组织规划控制对单位组织机构设置，职务分工合理性和有效性进行安排，主要包括两个方面：一，不相容职务的分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务要分离，执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务分离，执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务分离，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。二是组织机构的相互控制。企业可根据自己的经济活动情况设置不同的组织机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。
2.授权批准控制
授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。企业应当根据自己的经济活动制定出相应的规章制度。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。
3.预算控制。
即对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，预算控制是内部控制的一个重要方面。预算控制对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。
4.实物资产控制
即对单位实物安全所采取的控制措施，企业在发展的过程中不仅要对本单位的实物进行盘点还应该对本单位实物的安全采取措施，实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种，这是对单位实物资产安全采取的控制措施。实物控制不仅要限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，以保护资产的安全。还要定期进行财产清查，保证财产实有量与有关记录一致。
二、内部控制的目标
1. 有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们的设计是为了管理层实现其经营方针和目标。内部控制可以说贯穿于一个企业经营活动的各个方面、各个流程，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。
2. 保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。一个企业如果资产不断的流失那就意味这该企业在不停的亏损，所以保护各项资产显的尤为重要。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。
3. 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。
三、企业内部控制存在的问题
1、企业内部缺乏有效的风险防范系统
随着经济的发展，很多企业都一味的追求经济效益却忽略了风险防范意识，这就导致了风险防范管理不到位。企业未能建立一套完整有效的风险系统，或者风险防范措施过于形式化，这都将为企业埋下隐患。例如：三鹿事件就足以引发起企业对内部控制的重视，自1993年其，三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一，2007年集团实现销售收入100.16亿元，同比增长15.3%，然而在企业发展规模不短壮大，运营机制更加成熟的时候，在企业的内部却隐藏着内控失效的风险，三鹿的失败在于内控的缺失。三鹿集团风险意识淡薄，企业没有做好风险防范措施，最终导致了三鹿集团的悲剧。
2、企业内部缺乏协调机制
如果企业内部各个部门没有形成一个协调的整体，即各部门分工不明确，权责关系不清，统计来源和口径不一致，缺少有效的信息沟通，注重个人表现，追求本部门的利益最大化，那么企业就会出现混乱的局面，当部门之间不能很好的协调与沟通，这种混乱的局面就会降低企业的工作效率，影响企业的发展。
3、企业的控制环境恶化
只有在一个良好的环境下企业才能更好的发展，而企业的内部控制只有在一个良好的控制环境下才能更好的发挥其作用，才能促使企业更好的发展。企业的内部控制环境恶化主要表现在：第一，公司法人治理结构不完善，内部控制环境恶化。第二，现行的内部控制的目标不合理，趋于表面化，没有结合企业的本身来制定未来的发展目标，急于求成。第三，大部分的企业都没有属于自己所独有的企业文化。以上种种迹象致使企业内部控制环境的恶化，阻碍企业的发展，对企业造成严重的影响。
4、监督机制不健全
企业没有建立与实际相结合的监督机制体系，监督内容不具体，致使监督工作难以落实，而企业所存在的问题被忽略，监督力度降低。有些企业的内部稽查，评价制度不完善，企业内各组织机构执行指定职能的效率降低。例如：中航油事件中，审计委员会就公司投资衍生品交易的监督管理和控制未能完全尽职。
四、加强企业内部管理的对策
1、建立一套有效的风险管理制度
企业在经营的过程中会遇到很多具体的风险，企业必须建立相应的制度进行防范，如企业的市场风险、信用风险、资金流动风险、法律风险、会计风险、策略风险等等，在风险管理体系中，企业应做到四点：第一，建立风险管理的组织体系和工作机制，第二，对重大风险进行识别和评估，形成重大风险清单，确定风险管理重点领域，第三，针对重大风险设计的重要业务流程和重大事件，形成内控手册，第四，针对可能发生突发事件的业务领域，建立预警机制，制定应急预案。制定出这样的风险管理制度，不仅在一定程度上对存在的风险尽享防范，更是对风险进行着一定程度上的控制。
2、建立企业协调管理机制
企业的内部环境是需要企业的每个成员去参与、去维护的，高层领导应为部门主管划分工作范围，让他们能够适当发挥，有各自发展的空间，而不会彼此冲突，高层管理者还应当起到协调的作用，为各个部门制定一些目标，以达到各个部门的团结，协调。企业要想很好的发展就要很好的明确好各个部门的职责，这样才能把工作的各个环节落实到具体，更能很大程度上提高工作的效率。企业在发展的过程中要重视员工对企业的满意度，当员工对企业有极大的抵触感，那么他在工作上不仅工作情绪不会饱满也会处于非常被动的地位，如果员工对企业的无论的领导方式还是管理制度都很满意，那么就会在无形中调动员工的积极性，更能促进管理机制的协调。
3、完善企业的内部控制环境
在内部控制的所有环节中，控制环境是整个内部控制的基础，企业能否快速的发展与内部控制有着直接的联系。企业高级管理者的内部控制意识，对内部控制的重视程度对于企业控制环境有很大的影响，一个企业是否有凝聚力，管理者与员工的品德如何，董事会的领导水平高低，会直接影响到企业的兴衰成败。很多企业把内部控制形式化了，内部控制得不到很好的执行。企业要根据自己的实际情况制定出相应的发展目标与方向，在有条不絮的规划中前进。内部控制环境的执行与维护不仅仅需要高级管理者去执行去遵循，还需要企业的所有成员都积极的参与，自觉的遵循并能够严格的自我要求，自我管理，企业也要结合岗位责任制定相应的实施办法，并将其纳入考核企业经营者经济责任指标之一，作为企业选拔经营者之一，以便于企业内部控制制度更有效地贯彻实施，只有这样才能使企业内部的控制环境健康的发展。
4、建立健全的监督机制
加强政府的监督。财政、审计、证券监管等政府部门应当定期对企业内部控制的建立和执行情况进行监督和检查，对审计后存在的问题提出改进建议，对严重未违法违规的企业还要按照有关规定及时处理，对企业形成威力;加强独立审计对内部控制的监督。独立审计可以促使企业管理当局对内部控制给与应有的重视，对完善企业的内部控制。企业要建立健全的监督机制，要善于发现问题，提高监督的力度，完善企业的稽查、评价制度，在不短完善监督机制的同时提高企业的效率。
参考文献：
[1] 沈华宁，白燕.我国企业内部控制的有效实施探究.会计之友，2008，（6）.
[2] 王冬燕，对企业内部会计控制制度的几点看法[J],农业机械化与电气化
[3] 田朝阳，内部会计控制有效性研究[J]，中国乡镇企业会计