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贷款拨备的会计准则与监管规则及税法的冲突由来已久，文章研究分析了贷款拨备的微观经济本质及其政策含义，详细介绍了现行贷款拨备的国际会计规则（IAS39）和监管规则（Basel3），通过描述“已发生损失”模型和“巴塞尔预期损失”模型，展示了“后顾型”拨备和“前瞻型”拔备模型的区别，此外还介绍了贷款拨备的国际变化趋势和“桥接”不同拨备模型的商业实践。