论文部分内容阅读
随着跨境电子商务零售进口商品税率的调整，以及行邮税税目的变动，专门从事某一领域的跨境电商将会依靠此前集聚的特定消费人群，增加品类，向综合品类发展，成本和效率则是对跨境电商最大的考验
悬在跨境电商头顶的税改“靴子”终于落地了！
3月24日，中国财政部、海关总署、国税总局等三部委联合宣布，4月8日起，中国将实施跨境电子商务零售（企业对消费者，即B2C）进口税收政策，并同步调整行邮税政策。
在此前的数月，关于跨境电商要实行税收新政的传闻闹得沸沸扬扬，对于政策的各种猜想，令很多跨境电商不敢有任何投资行为，只能选择观望。
此次跨境电商税制新政落地，从“税”的最基本层面确定了跨境电商的模式和地位。
中国较早的跨境电商源于海淘，彼时部分在海外有资源、有人脉，并且知道如何在海外网站上购买商品，愿意花时间研究海外消费攻略的人是海淘的先行者。
而在中国人热衷通过海外代购或海淘网站购买的商品品类中，以化妆品、奶粉和箱包三类商品居多。特别是2008年，三聚氰胺事件发生后，越来越多年轻的中国父母倾向于从境外购买奶粉等母婴用品。
然而，这种C2C的跨境电商模式，服务体验掌控度较差，缺乏监管，而且个人代购存在法律政策风险。2013年就有一位空姐因多次从韩国带化妆品入境，通过自己的网店进行交易，最后被判走私罪获刑三年，引起轩然大波。
除了涉嫌走私罪，逃税也是容易被触碰的高压线。一位居住在加拿大多伦多，曾从事过奶粉代购业务的中国移民告诉《中国新闻周刊》，“根本不用向海关申报，个人发货，买家承担风险，如果被海关抽验到，只能自认倒霉。”
随着跨境电商市场日益扩大，2014年7月，中国海关总署出台被业内称作56号文、57号文的《关于跨境贸易电子商务进出境货物、物品有关监管事宜的公告》和《关于增列海关监管方式代码的公告》，从政策层面上承认了跨境电子商务，也同时认可了业内通行的保税模式。
借助政策上的红利，国内大型电商纷纷开设海淘业务，如京东全球购、天猫国际等，与此同时，还涌现了上千家跨境电商创业公司，如蜜芽宝贝、洋码头、鲜LIFE等。除此之外，传统零售商、物流服务商、供应链分销商也纷纷进入跨境电商市场跑马圈地。因此，2014年普遍被看作中国跨境电商元年。
2015年1月23日，广东广州珠江新城首家跨境直购体验店正式试营业，母婴用品、美肤护理、红酒洋酒等多种商品吸引顾客前往选购。
不同的跨境电商平台，其运营模式也各不相同。在鲜LIFE创始人兼CEO肖欣看来，跨境电商分为两类，一类是在全国的跨境电商综合试验区进行跨境保税和跨境直邮的电商，这些平台订单数据、支付数据以及物流数据均受到监管;另外一种就是传统海淘，即通过万国邮联以及各种转运公司进入中国的跨境电商。
但无论哪种跨境电商模式，都无法掩饰其贸易属性。按照中国《海关法》，进出境商品分为货物和物品两类，分别适用不同的税收制度。其中，进境货物征收进口关税和进口环节增值税、消费税;进境物品包括行李物品、邮递物品和其他物品，以自用、合理数量为限，将关税和进口环节增值税、消费税三税合一，合并征收进境物品进口税，即通常所谓的行邮税。
目前，在实际操作中，个人自用、合理数量的跨境电子商务零售进口商品是按照邮递物品征收行邮税。
“将非贸易性质的行邮税用在贸易性质的跨境电子商务上，这本身就不合理。”中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任、研究员张斌对《中国新闻周刊》说。
即便如此，依然有大量的税收流失。据统计，2014年跨境电商零售进口和中国公民海外购物消费规模达几千亿元，而同期中国对所有行李物品、邮递物品征收的行邮税不到10亿元，税收流失问题相当严重。
“就目前全国12个跨境贸易电子商务服务进口试点城市的统计数据来看，90%以上的包裹不用交税就进境了，征收的行邮税款占总包裹金额的比例很低。”
一位财政部人士向《中国新闻周刊》透露，试点城市的海关监管还是较为严格的，在监管手段不足，查验率也较低的非试点城市，可以预见征税比例会更低。
按照调整前的行邮税政策，行邮税共设4档税率，分别为10%、20%、30%和50%，其税率普遍低于同类进口货物综合税率。此外，行邮税还享有一定的免税额，即对货值在5000元人民币以下的随身行李、税额在50元人民币以下的邮递物品予以免征。假如一盒价格100元的化妆品，尽管是按50%的税率缴纳行邮税，但应缴税额只有50元，也在免征额度以内。
这就给跨境电商平台和个人代购提供了合理避税的漏洞。《中国新闻周刊》观察多家跨境电商平台发现，在买卖规则一栏，一般都会提醒买家控制交易金额，甚至直接对商品数量进行限购，以保证不超出免税标准。从实际操作来看，有时同一批货物会被拆分成若干个包裹分别邮递，以达到避税目的。
作为一个新兴产业，在早期对跨境电商实行包括税收在内的优惠政策无可厚非，但随着中国居民海外购物消费以及跨境电子商务零售进口的迅猛发展，2015年中国跨境电子商务增速高达30%以上，而同期的全国进出口数据则下降7%。
据商务部统计，中国各类跨境平台企业已超过5000家。有专家预测2016年中国跨境电子商务进出口额将达6.5万亿元，未来几年跨境电商占中国外贸比例将提高到20%，年增速超30%。
“如果任由这么大规模的国外商品免税进入国内市场，无论是对我国进口税收制度，还是监管模式，都将是巨大的挑战。”上述财政部人士表示，现行行邮税制度已不能适应新形势的需要，改革势在必行。
悬在跨境电商头顶的税改“靴子”终于落地了！
3月24日，中国财政部、海关总署、国税总局等三部委联合宣布，4月8日起，中国将实施跨境电子商务零售（企业对消费者，即B2C）进口税收政策，并同步调整行邮税政策。
在此前的数月，关于跨境电商要实行税收新政的传闻闹得沸沸扬扬，对于政策的各种猜想，令很多跨境电商不敢有任何投资行为，只能选择观望。
此次跨境电商税制新政落地，从“税”的最基本层面确定了跨境电商的模式和地位。
海淘市场的税收乱象
中国较早的跨境电商源于海淘，彼时部分在海外有资源、有人脉，并且知道如何在海外网站上购买商品，愿意花时间研究海外消费攻略的人是海淘的先行者。
而在中国人热衷通过海外代购或海淘网站购买的商品品类中，以化妆品、奶粉和箱包三类商品居多。特别是2008年，三聚氰胺事件发生后，越来越多年轻的中国父母倾向于从境外购买奶粉等母婴用品。
然而，这种C2C的跨境电商模式，服务体验掌控度较差，缺乏监管，而且个人代购存在法律政策风险。2013年就有一位空姐因多次从韩国带化妆品入境，通过自己的网店进行交易，最后被判走私罪获刑三年，引起轩然大波。
除了涉嫌走私罪，逃税也是容易被触碰的高压线。一位居住在加拿大多伦多，曾从事过奶粉代购业务的中国移民告诉《中国新闻周刊》，“根本不用向海关申报，个人发货，买家承担风险，如果被海关抽验到，只能自认倒霉。”
随着跨境电商市场日益扩大，2014年7月，中国海关总署出台被业内称作56号文、57号文的《关于跨境贸易电子商务进出境货物、物品有关监管事宜的公告》和《关于增列海关监管方式代码的公告》，从政策层面上承认了跨境电子商务，也同时认可了业内通行的保税模式。
借助政策上的红利，国内大型电商纷纷开设海淘业务，如京东全球购、天猫国际等，与此同时，还涌现了上千家跨境电商创业公司，如蜜芽宝贝、洋码头、鲜LIFE等。除此之外，传统零售商、物流服务商、供应链分销商也纷纷进入跨境电商市场跑马圈地。因此，2014年普遍被看作中国跨境电商元年。
不同的跨境电商平台，其运营模式也各不相同。在鲜LIFE创始人兼CEO肖欣看来，跨境电商分为两类，一类是在全国的跨境电商综合试验区进行跨境保税和跨境直邮的电商，这些平台订单数据、支付数据以及物流数据均受到监管;另外一种就是传统海淘，即通过万国邮联以及各种转运公司进入中国的跨境电商。
但无论哪种跨境电商模式，都无法掩饰其贸易属性。按照中国《海关法》，进出境商品分为货物和物品两类，分别适用不同的税收制度。其中，进境货物征收进口关税和进口环节增值税、消费税;进境物品包括行李物品、邮递物品和其他物品，以自用、合理数量为限，将关税和进口环节增值税、消费税三税合一，合并征收进境物品进口税，即通常所谓的行邮税。
目前，在实际操作中，个人自用、合理数量的跨境电子商务零售进口商品是按照邮递物品征收行邮税。
“将非贸易性质的行邮税用在贸易性质的跨境电子商务上，这本身就不合理。”中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任、研究员张斌对《中国新闻周刊》说。
即便如此，依然有大量的税收流失。据统计，2014年跨境电商零售进口和中国公民海外购物消费规模达几千亿元，而同期中国对所有行李物品、邮递物品征收的行邮税不到10亿元，税收流失问题相当严重。
“就目前全国12个跨境贸易电子商务服务进口试点城市的统计数据来看，90%以上的包裹不用交税就进境了，征收的行邮税款占总包裹金额的比例很低。”
一位财政部人士向《中国新闻周刊》透露，试点城市的海关监管还是较为严格的，在监管手段不足，查验率也较低的非试点城市，可以预见征税比例会更低。
按照调整前的行邮税政策，行邮税共设4档税率，分别为10%、20%、30%和50%，其税率普遍低于同类进口货物综合税率。此外，行邮税还享有一定的免税额，即对货值在5000元人民币以下的随身行李、税额在50元人民币以下的邮递物品予以免征。假如一盒价格100元的化妆品，尽管是按50%的税率缴纳行邮税，但应缴税额只有50元，也在免征额度以内。
这就给跨境电商平台和个人代购提供了合理避税的漏洞。《中国新闻周刊》观察多家跨境电商平台发现，在买卖规则一栏，一般都会提醒买家控制交易金额，甚至直接对商品数量进行限购，以保证不超出免税标准。从实际操作来看，有时同一批货物会被拆分成若干个包裹分别邮递，以达到避税目的。
作为一个新兴产业，在早期对跨境电商实行包括税收在内的优惠政策无可厚非，但随着中国居民海外购物消费以及跨境电子商务零售进口的迅猛发展，2015年中国跨境电子商务增速高达30%以上，而同期的全国进出口数据则下降7%。
据商务部统计，中国各类跨境平台企业已超过5000家。有专家预测2016年中国跨境电子商务进出口额将达6.5万亿元，未来几年跨境电商占中国外贸比例将提高到20%，年增速超30%。
“如果任由这么大规模的国外商品免税进入国内市场，无论是对我国进口税收制度，还是监管模式，都将是巨大的挑战。”上述财政部人士表示，现行行邮税制度已不能适应新形势的需要，改革势在必行。