论文部分内容阅读
摘 要：所得税会计处理是工程有限公司会计部门的日常工作之一，由于会计收益与应税收益有着一定差异，影响了所得税会计核算的结果，产生了所得税会计这一分支。本文对所得税会计处理现状及对企业的影响进行了分析，还提出了提高所得税会计处理水平的建议与措施，希望对会计人员提供一定帮助。
关键词：所得税；会计处理；问题；建议
所得税会计是研究会计收益与应税收益差异的理论方法，其也是税务会计的重要分支，可以了解企业所得税状况。随着会计行业的不断发展，相关人员提出了一种新的核算方式，其将资产负债表作为会计核算的重心，这对所得税会计处理提出了新的要求，相关人员应针对所得税会计处理中存在的问题，找到应对的措施，从而提高会计核算的准确性。
1 所得税会计概述
1.1 含义
所得税会计是对会计收益及应税收益核算处理的方法，其是税务会计的重要组成部分，可以反映出企业所得税状况。根据所得税会计准则相关内容，对所得税事项计量、审核以及记录进行有效的确认。所得税会计是一项新的概念，很多会计人员对其概念比较模糊，所得税是按照季度预交的，通常是按年汇算结清的，其并不需要专门的会计进行处理，而且很难独立出来。所得税会计并不是指财务人员，其属于财务的一项分支，是随着税务体制不断改进与完善而提出的。随着会计行业的不断发展，所得税的核算方式发生了变化，这有效提高了会计核算的准确性，所以，所得税会计是会计行业不断进步的产物。
1.2 会计准则对所得税会计处理的影响
在新的税法提出后，相关人员对所得税会计做出了调整，所得税会计在多个方面出现了变化，在新的会计准则下，对会计处理产生了较大的影响。在新的所得税会计准则下，对企业所得税法进行了统一，降低了企业所得税税率，规范了税前扣除标准，还统一了税收优惠政策。新的税法会导致企业会计收益与应税收益产生较大的差异。以工程有限公司为例，企业常用的所得税核算方法主要有递延法、应付税款以及利润表债务法三种，在新的会计准则下，对所得税费用进行了重新核算，传统的核算方法被资产负债表债务法所取代，其他所得税核算方法也受到了较大的影响，这也使得企业所得税费用项目出现了调整，增加了核算的难度，企业必须掌握新的核算方法，这样才能保证会计核算的有效性。
2 所得税会计处理中存在的问题
2.1 会计所得与应税所得存在差异
所得税会计是税务会计的分支结构，其是在会计收益与应税收益存在差异的前提下提出的，由于会计收益与应税收益有着不同的准则，所以会计人员应结合新的会计准则对会计收益进行调整。随着我国经济体制的改革，所得税制度也出现了较大的变化，这也是为了更好的适应市场经济的要求。所得税会计在处理的过程中，需要考虑到会计所得与应税所得的差异性，这也是其存在的主要问题。
2.2 会计准则目标不够明确
新的税法提出后，对企业所得税核算方式进行了统一与规范，还对所得税核算方法进行了统一与限制，在改革的过程中，书面上的规范看似简单，但是在实际操作的过程中却存在较大的难度。当前会计准则存在目标不明确的问题，而且规定比较笼统，具体执行时较难把握，在所得税会计处理时，目标与实际执行有着一定矛盾，由于所得税会计处理的方向不好把握，我国会计准则存在较多不完善的地方，所以，所得税会计处理存在的缺陷与问题比较多，相关工作人员还需要对会计准则进行完善，与核算方法进行改进，从而保证工作的质量。
2.3 所得税会计的规范尚不健全
当前我国所得税会计的规范尚不健全，甚至表现出滞后的缺点。因为在相关所得税会计中的新的规范中引进了其他的概念，即时间上的差异问题，还未引入暂时性上的差异问题的相关概念，也没有在这两者当中存在的差异问题做出概念性的阐述，因此没有区分性质。随着现代社会经济技术的高速发展，我国企业的经济业务中的时间性与暂时性的差异并没有体现出来，故而使得中国企业中的所得税部分的发展中出现了严重滞后现象。从所得税会计中的规范部分可以看出来，当中各项所呈现出来的规定的内容是不一致的，是有差异的。因此企业在所得税会计的核算方法的处理问题上表现出了随意性。
我国会计准则的规范问题上要求不高，如果一种方法可以随意改变，那么設立其他的标准和规范也就显得形同虚设了，例如，当前的会计制度允许企业选择使用应付税款法、递延法以及损益表债务法处理所得税会计事项，但是这几种方式相比来说，应付税款法相对来说是利于会计人员实践操作的，所以应付税款法能够在企业之间得到广泛的运用是自然而然的。
3 对所得税会计处理问题的建议
3.1 统一和规范所得税会计处理方法
从我国所得税会计的发展状态看，核算的方式呈现多样性，造成众多企业在很多项目上没有参照性，更无可比性，经过会计理论界的多年研究表明，应付税款法必将被淘汰，资产负债表债务法将被广泛运用。因此，企业相关会计人员必须从思想意识上进行转变，对新准则的基本内容进行熟练掌握，统一和规范所得税会计的处理方法，增强工作中的可操作性。
3.2 明确会计准则规定目标
当前我国的所得税会计中规定的目标还很模糊，企业无法真正入手，做到实际操作，没有一个明确的目标，在进行所得税处理工作时与目标差距较大，进而影响了正常的工作效率，甚至有的企业依然沿用以前的操作习惯，并未重视新准则的规定项目。
3.3 完善所得税会计规范，提供健全的会计信息
所得税会计作为一个强大的信息系统，提供一个健全有效的会计信息是十分必要的，准确的会计信息是反映经济活动的有效途径之一，所以建立一套有效健全的、与现代经济社会发展相适应的信息保障系统，对会计工作来说是十分必要的。面对税收监管工作中存在的质量问题，应该在数据信息的审核和强化方面应该加大力度，各种基础数据对税收数据来说是很重要的，最终的核算结果必须精确无误。税收管理工作也一定要加强力度，要从税收的基本原则着手，合理整顿，不断深化改革对税收征管工作的影响，不能仅仅依靠完成指标而例行检查工作，还要对基础数据进行深入分析和总结。
结束语
所得税会计处理是在企业会计收益与应税收益存在矛盾的前提下产生的，在所得税会计问题处理的过程中，由于相关准则目标不够明确，制度规范也没有统一，所以，在实际执行的过程中，存在较多的问题。为了提高所得税处理的质量，相关部门应对我国会计制度进行完善，还要处理好市场与企业之间的矛盾，减轻企业财务负担，制定出最佳的所得税会计核算方法，从而促进我国所得税会计更好的发展。本文针对所得税会计处理问题提出了解决的措施，希望对相关会计从业人员提供一定参考帮助。
参考文献
[1]苏秀娟.我国所得税会计处理中的问题及措施分析[J].财经界（学术版），2013，（10）09：222-223.
[2]先礼琼.职工股权激励的所得税会计处理探讨[J].财会学习，2013，（11）06：49-52.
[3]汪水珠.企业发生销售退回的所得税会计处理问题研究[J].中国乡镇企业会计，2013，（10）06：53-54.
关键词：所得税；会计处理；问题；建议
所得税会计是研究会计收益与应税收益差异的理论方法，其也是税务会计的重要分支，可以了解企业所得税状况。随着会计行业的不断发展，相关人员提出了一种新的核算方式，其将资产负债表作为会计核算的重心，这对所得税会计处理提出了新的要求，相关人员应针对所得税会计处理中存在的问题，找到应对的措施，从而提高会计核算的准确性。
1 所得税会计概述
1.1 含义
所得税会计是对会计收益及应税收益核算处理的方法，其是税务会计的重要组成部分，可以反映出企业所得税状况。根据所得税会计准则相关内容，对所得税事项计量、审核以及记录进行有效的确认。所得税会计是一项新的概念，很多会计人员对其概念比较模糊，所得税是按照季度预交的，通常是按年汇算结清的，其并不需要专门的会计进行处理，而且很难独立出来。所得税会计并不是指财务人员，其属于财务的一项分支，是随着税务体制不断改进与完善而提出的。随着会计行业的不断发展，所得税的核算方式发生了变化，这有效提高了会计核算的准确性，所以，所得税会计是会计行业不断进步的产物。
1.2 会计准则对所得税会计处理的影响
在新的税法提出后，相关人员对所得税会计做出了调整，所得税会计在多个方面出现了变化，在新的会计准则下，对会计处理产生了较大的影响。在新的所得税会计准则下，对企业所得税法进行了统一，降低了企业所得税税率，规范了税前扣除标准，还统一了税收优惠政策。新的税法会导致企业会计收益与应税收益产生较大的差异。以工程有限公司为例，企业常用的所得税核算方法主要有递延法、应付税款以及利润表债务法三种，在新的会计准则下，对所得税费用进行了重新核算，传统的核算方法被资产负债表债务法所取代，其他所得税核算方法也受到了较大的影响，这也使得企业所得税费用项目出现了调整，增加了核算的难度，企业必须掌握新的核算方法，这样才能保证会计核算的有效性。
2 所得税会计处理中存在的问题
2.1 会计所得与应税所得存在差异
所得税会计是税务会计的分支结构，其是在会计收益与应税收益存在差异的前提下提出的，由于会计收益与应税收益有着不同的准则，所以会计人员应结合新的会计准则对会计收益进行调整。随着我国经济体制的改革，所得税制度也出现了较大的变化，这也是为了更好的适应市场经济的要求。所得税会计在处理的过程中，需要考虑到会计所得与应税所得的差异性，这也是其存在的主要问题。
2.2 会计准则目标不够明确
新的税法提出后，对企业所得税核算方式进行了统一与规范，还对所得税核算方法进行了统一与限制，在改革的过程中，书面上的规范看似简单，但是在实际操作的过程中却存在较大的难度。当前会计准则存在目标不明确的问题，而且规定比较笼统，具体执行时较难把握，在所得税会计处理时，目标与实际执行有着一定矛盾，由于所得税会计处理的方向不好把握，我国会计准则存在较多不完善的地方，所以，所得税会计处理存在的缺陷与问题比较多，相关工作人员还需要对会计准则进行完善，与核算方法进行改进，从而保证工作的质量。
2.3 所得税会计的规范尚不健全
当前我国所得税会计的规范尚不健全，甚至表现出滞后的缺点。因为在相关所得税会计中的新的规范中引进了其他的概念，即时间上的差异问题，还未引入暂时性上的差异问题的相关概念，也没有在这两者当中存在的差异问题做出概念性的阐述，因此没有区分性质。随着现代社会经济技术的高速发展，我国企业的经济业务中的时间性与暂时性的差异并没有体现出来，故而使得中国企业中的所得税部分的发展中出现了严重滞后现象。从所得税会计中的规范部分可以看出来，当中各项所呈现出来的规定的内容是不一致的，是有差异的。因此企业在所得税会计的核算方法的处理问题上表现出了随意性。
我国会计准则的规范问题上要求不高，如果一种方法可以随意改变，那么設立其他的标准和规范也就显得形同虚设了，例如，当前的会计制度允许企业选择使用应付税款法、递延法以及损益表债务法处理所得税会计事项，但是这几种方式相比来说，应付税款法相对来说是利于会计人员实践操作的，所以应付税款法能够在企业之间得到广泛的运用是自然而然的。
3 对所得税会计处理问题的建议
3.1 统一和规范所得税会计处理方法
从我国所得税会计的发展状态看，核算的方式呈现多样性，造成众多企业在很多项目上没有参照性，更无可比性，经过会计理论界的多年研究表明，应付税款法必将被淘汰，资产负债表债务法将被广泛运用。因此，企业相关会计人员必须从思想意识上进行转变，对新准则的基本内容进行熟练掌握，统一和规范所得税会计的处理方法，增强工作中的可操作性。
3.2 明确会计准则规定目标
当前我国的所得税会计中规定的目标还很模糊，企业无法真正入手，做到实际操作，没有一个明确的目标，在进行所得税处理工作时与目标差距较大，进而影响了正常的工作效率，甚至有的企业依然沿用以前的操作习惯，并未重视新准则的规定项目。
3.3 完善所得税会计规范，提供健全的会计信息
所得税会计作为一个强大的信息系统，提供一个健全有效的会计信息是十分必要的，准确的会计信息是反映经济活动的有效途径之一，所以建立一套有效健全的、与现代经济社会发展相适应的信息保障系统，对会计工作来说是十分必要的。面对税收监管工作中存在的质量问题，应该在数据信息的审核和强化方面应该加大力度，各种基础数据对税收数据来说是很重要的，最终的核算结果必须精确无误。税收管理工作也一定要加强力度，要从税收的基本原则着手，合理整顿，不断深化改革对税收征管工作的影响，不能仅仅依靠完成指标而例行检查工作，还要对基础数据进行深入分析和总结。
结束语
所得税会计处理是在企业会计收益与应税收益存在矛盾的前提下产生的，在所得税会计问题处理的过程中，由于相关准则目标不够明确，制度规范也没有统一，所以，在实际执行的过程中，存在较多的问题。为了提高所得税处理的质量，相关部门应对我国会计制度进行完善，还要处理好市场与企业之间的矛盾，减轻企业财务负担，制定出最佳的所得税会计核算方法，从而促进我国所得税会计更好的发展。本文针对所得税会计处理问题提出了解决的措施，希望对相关会计从业人员提供一定参考帮助。
参考文献
[1]苏秀娟.我国所得税会计处理中的问题及措施分析[J].财经界（学术版），2013，（10）09：222-223.
[2]先礼琼.职工股权激励的所得税会计处理探讨[J].财会学习，2013，（11）06：49-52.
[3]汪水珠.企业发生销售退回的所得税会计处理问题研究[J].中国乡镇企业会计，2013，（10）06：53-54.