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【摘 要】税收筹划的范围很广，在我国企业所得税的税收筹划更是税收筹划的重点，因为企业所得税的多少直接影响到企业税后净利润，关系到企业自身未来的发展。作为企业我们将怎样调整自己的步调去更好的在合法的前提下得到最大的效益将是每一个财务人员思考的问题。
【关键词】税收筹划；税后净利润；所得税
1.新建企业的税收筹划
1.1企业组织形式的选择
企业的组织形式无外乎这三种，有限责任制，合伙制和股份制。这三种形式在税收待遇上是不同的选择什么样的组织形式是税收筹划的主要内容。
新的所得税取消内外资以前的不同的所得税税率税率，这已说明这两种不同用资的企业竞争更趋公平，但不同组织形式的企业它在税收上还有很大不同，例如有限责任公司和合伙制企业，个人独资企业和合伙企业就只缴纳个人所得税不缴企业所得税，这样，如果企业盈利40万，合伙企业只缴纳个人所得税40×35%-0.675共计13.325万元，而有限责任公司需交纳企业所得税40×25%，计10万元，缴纳个人所得税（40-10）×20%，计6万元。相比税后收益合伙企业较大。在选择企业存在的形式对税收影响上来看其实体现了税收筹划的基本方法中的“不予征税方法”，每一种税种都有明确的税收征税范围，对于企业所得税具体税种而言它其中的细则就明确指出选择不同组织形式会有不同的纳税方式。
1.2企业会计方法的选择
进行税收筹划的原则就是在合法前提下，缩小税基，降低税率和递延税款。
企业会计方法的选择也将涉及税收筹划，尤其是成本费用充分列支将减轻企业所得税，企业应纳税所得额在确定的情况下，尽量增加准予扣除的项目，当然，前提是在遵守财务会计准则和税收制度规定前提下，这必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业所得额计税依据达到减轻税负的目的。
1.3企业筹资，投资过程中的税收筹划
筹资是企业进行经济活动的前提和基础。新的企业都会涉及筹资问题。企业可以从不同的渠道取得所需的资金，而不同的筹资渠道和不同的筹资方式组合，也会给企业带来不同的预期收益，也将使企业承担不同的税负水平。在筹资过程中开展税收筹划应着重考虑资本结构变动对企业预期收益和税负水平的影响，以及怎样的资本配置才能使企业在有效地抑制税负的同时，实现预期投资所有者权益最大化目标。尽管企业可以从各个渠道筹集资金，但其主要的资金来源是股权资本和负债资金（包括长期负债和短期负债），其中，长期负债和股权资本的构成关系称之为资本结构。资本结构中，负债比率和企业实现的利润率合理与否，不仅制约企业的风险、成本大小，而且在相当大的程度上决定企业的税负和税后的收益水平。由于负债利息记入财务费用抵扣应税所得额，从而减少应纳所得税额，因此在息税前投资收益率不低于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显，这就是负债融资的杠杆效应。尤其是在税率较高时，借人资金的利息抵税功能更加明显。当然，负债融资杠杆并非总是体现为正效应。因此，企业在筹资决策中应对可能采用的各种筹资方案进行分析、比较，从中选择一个既能确保企业获得最大投资收益又能达到最大限度节税目的的方案付诸实施。
2.企业扩展的税收筹划
2.1分公司与子公司的选择
分公司无法人资格，它的盈利亏损都与总公司合并而子公司则有法人核算独立，在扩建初期经营亏损办理分公司较合理，在盈利之后则是子公司得到的收益更多。
2.2企业重组的税收筹划
企业发展到一定阶段一定时期，原有组织形式已经制约了其发展，那就需要改变原有的组织形式，重组时，税收是一个必须考虑的问题，重组的方式，比例等是企业可以选择一般税务处理和特殊税务处理的基础。
3.企业税务筹划的风险防范
我们应当意识到，由于目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，税务筹划的风险是无时不在的，需要经予足够的重视。面对上述所产生的风险，应该采取积极有效的措施予以防范。
3.1增强风险意识，密切关注税收政策的变化趋势
由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善。为了适应市场经济的多变性，企业必须了解最新的法律法规政策，以便更好的进行税务筹划工作。例如平时可以通过网络资源，订阅一些有关税务方面的杂志，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，确保企业的筹划行为是在法律允许的范围内进行的。
3.2联系实际情况，全面权衡，综合考虑，实现企业价值最大化
税务筹划的目标是由财务管理的目标——企业价值最大化决定的，因此在筹划时要避免出现顾此失彼的局面，而造成企业总体利益的下降，导致筹划的失败。一方面，企业的任何一项经济活动，都会涉及多个税种的课征，因此在进行筹划时要兼顾各方的课税情况及其税负转嫁的可能性，选择综合情况下税负最轻的那一个方案，而不能单单只选择某种总税负最小方案为实施对策。另一方面，企业不能一味的追求税收负担的降低而导致整体利益的下降。假如有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。
3.3贯彻成本效益原则
企业税务筹划工作的展开，不仅需要企业内部设立专门的部门进行筹划工作，同时还要聘请专门从事税务筹划的工作人员来协助完成，是一项需要耗费一定人力、物力和财力的工作。因此企业在进行筹划时要遵循成本效益原则。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一方案的实施，企业在获取部分减轻税收负担的同时，也要为之付出相关的费用，以及因选择该方案而放弃其他方案的机会成本。当发生收益大于支出时，该方案才是正确的、成功的。因此，企业进行税务筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益达到最大程度。
3.4保持税收筹划方案的灵活性、及时性
目前我国处于经济发展较快时期，税收法律法规和政策是在不断的发展变化中，及时了解其所发生的变化，针对企业自身的特点，适时调整筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。
3.5树立正确的纳税意识，依法筹划
依法纳税是每个公民的应尽义务，进行税务筹划也是纳税人的权利，税务筹划的合法化是其赖以生存的前提和件。因此在实际操作中要顺应国家的税收政策导向，使企业在享受有关税收（下转第277页）（上接第262页）优惠政策的同时，也顺应国家宏观调控经济的意图，防止陷入偷、逃、骗税的境地，减少恶意避税的嫌疑与风险。
3.6聘请税收筹专家，提高税收筹划的科学性
税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，涉及到法律、税收、会计、财务、金融、企業管理等多方面的知识，具有很强的专业性和技能性，需要专门的筹划人员来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，从而进一步降低税收筹划的风险。
税务筹划风险研究是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。正确把握税务筹划风险，对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，应该引起企业和国家的高度重视，在正确引导与正确使用这项经济手段的过程中，实现国家和企业的双赢。■
【参考文献】
[1]盖地.税务会计与税务筹划[M].北京：中国人民大学出版社，2003，
[2]蔡昌.税务风险：防范、化解与控制[M].北京：机械工业出版社，2006，（11）.
【关键词】税收筹划；税后净利润；所得税
1.新建企业的税收筹划
1.1企业组织形式的选择
企业的组织形式无外乎这三种，有限责任制，合伙制和股份制。这三种形式在税收待遇上是不同的选择什么样的组织形式是税收筹划的主要内容。
新的所得税取消内外资以前的不同的所得税税率税率，这已说明这两种不同用资的企业竞争更趋公平，但不同组织形式的企业它在税收上还有很大不同，例如有限责任公司和合伙制企业，个人独资企业和合伙企业就只缴纳个人所得税不缴企业所得税，这样，如果企业盈利40万，合伙企业只缴纳个人所得税40×35%-0.675共计13.325万元，而有限责任公司需交纳企业所得税40×25%，计10万元，缴纳个人所得税（40-10）×20%，计6万元。相比税后收益合伙企业较大。在选择企业存在的形式对税收影响上来看其实体现了税收筹划的基本方法中的“不予征税方法”，每一种税种都有明确的税收征税范围，对于企业所得税具体税种而言它其中的细则就明确指出选择不同组织形式会有不同的纳税方式。
1.2企业会计方法的选择
进行税收筹划的原则就是在合法前提下，缩小税基，降低税率和递延税款。
企业会计方法的选择也将涉及税收筹划，尤其是成本费用充分列支将减轻企业所得税，企业应纳税所得额在确定的情况下，尽量增加准予扣除的项目，当然，前提是在遵守财务会计准则和税收制度规定前提下，这必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业所得额计税依据达到减轻税负的目的。
1.3企业筹资，投资过程中的税收筹划
筹资是企业进行经济活动的前提和基础。新的企业都会涉及筹资问题。企业可以从不同的渠道取得所需的资金，而不同的筹资渠道和不同的筹资方式组合，也会给企业带来不同的预期收益，也将使企业承担不同的税负水平。在筹资过程中开展税收筹划应着重考虑资本结构变动对企业预期收益和税负水平的影响，以及怎样的资本配置才能使企业在有效地抑制税负的同时，实现预期投资所有者权益最大化目标。尽管企业可以从各个渠道筹集资金，但其主要的资金来源是股权资本和负债资金（包括长期负债和短期负债），其中，长期负债和股权资本的构成关系称之为资本结构。资本结构中，负债比率和企业实现的利润率合理与否，不仅制约企业的风险、成本大小，而且在相当大的程度上决定企业的税负和税后的收益水平。由于负债利息记入财务费用抵扣应税所得额，从而减少应纳所得税额，因此在息税前投资收益率不低于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显，这就是负债融资的杠杆效应。尤其是在税率较高时，借人资金的利息抵税功能更加明显。当然，负债融资杠杆并非总是体现为正效应。因此，企业在筹资决策中应对可能采用的各种筹资方案进行分析、比较，从中选择一个既能确保企业获得最大投资收益又能达到最大限度节税目的的方案付诸实施。
2.企业扩展的税收筹划
2.1分公司与子公司的选择
分公司无法人资格，它的盈利亏损都与总公司合并而子公司则有法人核算独立，在扩建初期经营亏损办理分公司较合理，在盈利之后则是子公司得到的收益更多。
2.2企业重组的税收筹划
企业发展到一定阶段一定时期，原有组织形式已经制约了其发展，那就需要改变原有的组织形式，重组时，税收是一个必须考虑的问题，重组的方式，比例等是企业可以选择一般税务处理和特殊税务处理的基础。
3.企业税务筹划的风险防范
我们应当意识到，由于目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，税务筹划的风险是无时不在的，需要经予足够的重视。面对上述所产生的风险，应该采取积极有效的措施予以防范。
3.1增强风险意识，密切关注税收政策的变化趋势
由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善。为了适应市场经济的多变性，企业必须了解最新的法律法规政策，以便更好的进行税务筹划工作。例如平时可以通过网络资源，订阅一些有关税务方面的杂志，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，确保企业的筹划行为是在法律允许的范围内进行的。
3.2联系实际情况，全面权衡，综合考虑，实现企业价值最大化
税务筹划的目标是由财务管理的目标——企业价值最大化决定的，因此在筹划时要避免出现顾此失彼的局面，而造成企业总体利益的下降，导致筹划的失败。一方面，企业的任何一项经济活动，都会涉及多个税种的课征，因此在进行筹划时要兼顾各方的课税情况及其税负转嫁的可能性，选择综合情况下税负最轻的那一个方案，而不能单单只选择某种总税负最小方案为实施对策。另一方面，企业不能一味的追求税收负担的降低而导致整体利益的下降。假如有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。
3.3贯彻成本效益原则
企业税务筹划工作的展开，不仅需要企业内部设立专门的部门进行筹划工作，同时还要聘请专门从事税务筹划的工作人员来协助完成，是一项需要耗费一定人力、物力和财力的工作。因此企业在进行筹划时要遵循成本效益原则。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一方案的实施，企业在获取部分减轻税收负担的同时，也要为之付出相关的费用，以及因选择该方案而放弃其他方案的机会成本。当发生收益大于支出时，该方案才是正确的、成功的。因此，企业进行税务筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益达到最大程度。
3.4保持税收筹划方案的灵活性、及时性
目前我国处于经济发展较快时期，税收法律法规和政策是在不断的发展变化中，及时了解其所发生的变化，针对企业自身的特点，适时调整筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。
3.5树立正确的纳税意识，依法筹划
依法纳税是每个公民的应尽义务，进行税务筹划也是纳税人的权利，税务筹划的合法化是其赖以生存的前提和件。因此在实际操作中要顺应国家的税收政策导向，使企业在享受有关税收（下转第277页）（上接第262页）优惠政策的同时，也顺应国家宏观调控经济的意图，防止陷入偷、逃、骗税的境地，减少恶意避税的嫌疑与风险。
3.6聘请税收筹专家，提高税收筹划的科学性
税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，涉及到法律、税收、会计、财务、金融、企業管理等多方面的知识，具有很强的专业性和技能性，需要专门的筹划人员来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，从而进一步降低税收筹划的风险。
税务筹划风险研究是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。正确把握税务筹划风险，对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，应该引起企业和国家的高度重视，在正确引导与正确使用这项经济手段的过程中，实现国家和企业的双赢。■
【参考文献】
[1]盖地.税务会计与税务筹划[M].北京：中国人民大学出版社，2003，
[2]蔡昌.税务风险：防范、化解与控制[M].北京：机械工业出版社，2006，（11）.