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自2012年开始，我国就已经在全国范围内推行“营改增”税收体制改革，时至今日，“营改增”任务已经基本完成，涉及到多个行业。不管是中小型企业，还是大型企业，其财务管理都受到了“营改增”的影响。本文将从“营改增”对企业财务管理的影响出发，并专就“营改增”实施背景下如何强化财务管理提出一些有效措施，以尽快适应“营改增”税收体制的改革。
一、“营改增”对企业财务管理的影响
（一） 财务报表影响分析
自“营改增”政策实施后，企业购置固定资产时会发生进项税额抵扣，导致固定资产入账价值减小，使得累计折旧因此降低。“营改增”的实施导致资产负债表的资产和负债发生相应变化，从长远发展角度看，企业利润水平呈现上升趋势，在这种情况下，企业资产规模会不断扩大，相应地负债比例也会因此降低。同时，由于固定资产账面价值减小，也使得各会计期间的累计折旧额降低，从而使利润表中营业成本项目因此降低。
我们知道，增值税属于价外税，“营改增”后使得企业收入总额中不含增值税。同时，对于小企业而言，不必再在利润表中营业税金及附加项目中列报营业税，城建税、教育费附加都是根据实际缴纳的增值税进行相应计算，项目列报金额也比过去缴纳营业税也低得多。所以，企业的营业税金及附加项目会因“营改增”的实施而大大降低。
（二）税负影响分析
对于那些上游企业是服务业的一般纳税人而言，“营改增”政策实施后，使得他们能够进行抵扣的进项税额的范围和数额大大增加，同时，如果在日常经营过程中存在运输费用，那么这部分可通过进项税额进行抵扣的比例由7%提高到11%，因此，对于这类一般纳税人来说，实施“营改增”后直接让其税负水平明显降低。
对小规模纳税人来说，在实施“营改增”改革前，所有收入往往需要缴纳营业税，所适用的最低税率为3%，而营业税改征增值税后，对小规模纳税人实行简易征收方式，适用3%的征收率，以不含税价作为计税基础，因此，综合来看，由于“营改增”的实施，使得小规模纳税人的实际税负有所下降。
对一般纳税人来说，“营改增”政策的实施对其税负影响并非是确定的，必须看其进项税额大小，部分企业主要提供劳务或者从事于那些难以抵扣的项目，“营改增”实施后，由于税率的变化让其税负水平不降反增。但是从总体角度分析，“营改增”使得企业税负有效减轻，但减轻程度往往因行业而异。
（三） 会计核算影响分析
企业会计核算也受到“营改增”改革的影响。在还未实行“营改增”前，企业在营业税缴纳过程中，无需考虑进项税和销项税，根据实际数额进行收入确认，相应地，成本也只需据实列支。而营业税改征增值税后，核算中就增设了“应交税费”科目，对企业当期应缴纳的税金进行核算。对于财会人员而言，应及时进行核算方式调整，以尽快适应税制改革，必须在将销项税额扣除以后进行收入确认，同时还要熟悉相关政策规定，了解哪些收入可以见面。不仅如此，在成本列支过程中，也要先进行进项税额抵扣，财会人员必须清楚可抵扣的进项税额，对于不能抵扣的也要有清楚地认识，这对企业合理避税是十分重要的。
（四）发票管理影响分析
“营改增”税制改革对发票管理工作也提出了更高的要求。对小规模纳税人而言，只需向其开具普通发票即可，而对于一般纳税人而言，所使用的发票又有增值税专用发票与普通发票之分，在发票开具过程中又需要区分一般纳税人和小规模纳税人，如果发票使用和管理不当，可能需要承担一定的法律风险。税务发票是企业重要的计税依据，因此增值税专用发票的开具要比普通发票严格的多。增值税专用发票的发放、验证、管理和注销等都必须进行严格管理。
不仅如此，增值税专用发票能否得到正确使用将会对企业增值税额的缴纳产生直接影响，所以税务部门在增值税专用发票的管理和稽查方面会提出更加严格的要求，《刑法》也就增值税专用发票的虚开、伪造、使用违规以及非法出售作出相应地出发规定，这对那些使用惯了普通发票的企业来说，意味着税务监管更加严厉。
二、“营改增”实施背景下強化企业财务管理的有效措施
（一）强化企业内部控制
为了更好地应对“营改增”对企业财务管理的影响，企业应当不断强化内部控制。一方面，重视“营改增”政策宣传，不断提高员工对于“营改增”政策的认识。目前，很多企业由于对“营改增”缺乏足够的认识，导致其工作方式方法没有及时作出调整，对企业内部效率的提升产生了很大影响，因此，企业应当不断加强对员工的宣传工作。同时，还要定期组织相关部门人员参加培训，特别是财务部门人员，应不断提高财会人员的专业素质，这样才能更好地应对税制改革过程中会计核算和税收筹划相关的问题。另一方面，完善财务制度，比如说增加和税制改革相适应的发票管理制度；管理层对企业财务目标、战略制度以及操作手法重新进行定义，确保“营改增”政策工作能够顺利进行下去。
（二）增强企业税收筹划意识
企业应当牢牢抓住“营改增”税制改革的有利契机，不断增强自身税收筹划意识，对会计信息进行科学分析，不断加强税收筹划，规避不必要的税收支出，从而降低企业税收负担。实行“营改增”后，小规模纳税人适用的增值税征收率要比之前的营业税税率要低，使其税收负担得到有效降低。而对于一般纳税人而言，“营改增”税制改革实施后，其进行税收筹划的空间往往比较广阔，应充分利用进项税额税前抵扣这一原理，在寻找合作伙伴时，尽量选择一般纳税人，他们能够开具出增值税专用发票，这样企业就能获得更多的进项税抵扣，从而有效降低纳税成本。当然，一般纳税人企业可以充分利用该项优势来深入挖掘客户资源，并不断进行业务拓展。
此外，财务人员应当加强对增值税税收优惠政策的研究，尽可能地在满足条件的情况下享受到国家的优惠政策，有效减轻税收负担。同时，企业在享受“营改增”政策的同时，还应注意风险防范，所以，企业在开展会计核算时，应严格按照规章处理，使税收筹划工作在税法规定的范围内进行。
（三） 规范企业报表的编制
“营改增”政策的实施使得财务报表和纳税申报表的编制发生了较大变化。如果企业财会人员不了解税收体制改革的要求，导致财务报表和纳税申报表编制的不够准确。导致企业会计信息质量明显下降，使会计信息使用者无法准确了解实际经营状况，对企业纳税申报也会造成相应地影响。此外，要想尽快适应“营改增”税收体制改革，企业应当建立增值税明细账，定期进行统计与核对，专门针对进项税额和销项税额进行有效管理。并不断加强和税务机构的交流，对于不明白的地方应做好咨询工作，保证报表编制的准确完整。另外，企业还应重视财务报表分析工作，密切关注“营改增”政策的实施对自身的影响，及时对发展战略进行相应调整。
（四）提高发票管理的规范性
企业应当不断加强对增值税发票的管理，增加财务部门人员编制，发票的保管由专人负责，同时对发票购买、开具和报废等，都必须经过严格把关。发票管理人员还应对发票开具设备进行保管，并定期对发票数量和使用进行检查。当前，我国对于发票犯罪，一律予以严厉打击。因为增值税专用发票是一般纳税人抵扣进项税额的重要意义，一旦被不法分子利用，将会导致税款流失。这也就意味着增值税专用法律的保管与使用都伴随着巨大的税务风险，因此，要求企业务必严格按照《发票管理办法》的要求使用增值税专用发票，杜绝虚开发票或非法出售等违法行为。
三、结语
随着“营改增”税收体制改革的不断深入，对企业财务管理产生了很大影响，为了尽快适应“营改增”改革，企业应当加强内部控制，增强自身税收筹划意识，规范财务报表编制，提高发票管理的规范性，这样才能有效应对“营改增”改革对财务管理的影响，进而在日益白热化的市场竞争中抢夺主动权，实现稳步健康发展。 （作者单位为昆明云天化纽米科技有限公司）
一、“营改增”对企业财务管理的影响
（一） 财务报表影响分析
自“营改增”政策实施后，企业购置固定资产时会发生进项税额抵扣，导致固定资产入账价值减小，使得累计折旧因此降低。“营改增”的实施导致资产负债表的资产和负债发生相应变化，从长远发展角度看，企业利润水平呈现上升趋势，在这种情况下，企业资产规模会不断扩大，相应地负债比例也会因此降低。同时，由于固定资产账面价值减小，也使得各会计期间的累计折旧额降低，从而使利润表中营业成本项目因此降低。
我们知道，增值税属于价外税，“营改增”后使得企业收入总额中不含增值税。同时，对于小企业而言，不必再在利润表中营业税金及附加项目中列报营业税，城建税、教育费附加都是根据实际缴纳的增值税进行相应计算，项目列报金额也比过去缴纳营业税也低得多。所以，企业的营业税金及附加项目会因“营改增”的实施而大大降低。
（二）税负影响分析
对于那些上游企业是服务业的一般纳税人而言，“营改增”政策实施后，使得他们能够进行抵扣的进项税额的范围和数额大大增加，同时，如果在日常经营过程中存在运输费用，那么这部分可通过进项税额进行抵扣的比例由7%提高到11%，因此，对于这类一般纳税人来说，实施“营改增”后直接让其税负水平明显降低。
对小规模纳税人来说，在实施“营改增”改革前，所有收入往往需要缴纳营业税，所适用的最低税率为3%，而营业税改征增值税后，对小规模纳税人实行简易征收方式，适用3%的征收率，以不含税价作为计税基础，因此，综合来看，由于“营改增”的实施，使得小规模纳税人的实际税负有所下降。
对一般纳税人来说，“营改增”政策的实施对其税负影响并非是确定的，必须看其进项税额大小，部分企业主要提供劳务或者从事于那些难以抵扣的项目，“营改增”实施后，由于税率的变化让其税负水平不降反增。但是从总体角度分析，“营改增”使得企业税负有效减轻，但减轻程度往往因行业而异。
（三） 会计核算影响分析
企业会计核算也受到“营改增”改革的影响。在还未实行“营改增”前，企业在营业税缴纳过程中，无需考虑进项税和销项税，根据实际数额进行收入确认，相应地，成本也只需据实列支。而营业税改征增值税后，核算中就增设了“应交税费”科目，对企业当期应缴纳的税金进行核算。对于财会人员而言，应及时进行核算方式调整，以尽快适应税制改革，必须在将销项税额扣除以后进行收入确认，同时还要熟悉相关政策规定，了解哪些收入可以见面。不仅如此，在成本列支过程中，也要先进行进项税额抵扣，财会人员必须清楚可抵扣的进项税额，对于不能抵扣的也要有清楚地认识，这对企业合理避税是十分重要的。
（四）发票管理影响分析
“营改增”税制改革对发票管理工作也提出了更高的要求。对小规模纳税人而言，只需向其开具普通发票即可，而对于一般纳税人而言，所使用的发票又有增值税专用发票与普通发票之分，在发票开具过程中又需要区分一般纳税人和小规模纳税人，如果发票使用和管理不当，可能需要承担一定的法律风险。税务发票是企业重要的计税依据，因此增值税专用发票的开具要比普通发票严格的多。增值税专用发票的发放、验证、管理和注销等都必须进行严格管理。
不仅如此，增值税专用发票能否得到正确使用将会对企业增值税额的缴纳产生直接影响，所以税务部门在增值税专用发票的管理和稽查方面会提出更加严格的要求，《刑法》也就增值税专用发票的虚开、伪造、使用违规以及非法出售作出相应地出发规定，这对那些使用惯了普通发票的企业来说，意味着税务监管更加严厉。
二、“营改增”实施背景下強化企业财务管理的有效措施
（一）强化企业内部控制
为了更好地应对“营改增”对企业财务管理的影响，企业应当不断强化内部控制。一方面，重视“营改增”政策宣传，不断提高员工对于“营改增”政策的认识。目前，很多企业由于对“营改增”缺乏足够的认识，导致其工作方式方法没有及时作出调整，对企业内部效率的提升产生了很大影响，因此，企业应当不断加强对员工的宣传工作。同时，还要定期组织相关部门人员参加培训，特别是财务部门人员，应不断提高财会人员的专业素质，这样才能更好地应对税制改革过程中会计核算和税收筹划相关的问题。另一方面，完善财务制度，比如说增加和税制改革相适应的发票管理制度；管理层对企业财务目标、战略制度以及操作手法重新进行定义，确保“营改增”政策工作能够顺利进行下去。
（二）增强企业税收筹划意识
企业应当牢牢抓住“营改增”税制改革的有利契机，不断增强自身税收筹划意识，对会计信息进行科学分析，不断加强税收筹划，规避不必要的税收支出，从而降低企业税收负担。实行“营改增”后，小规模纳税人适用的增值税征收率要比之前的营业税税率要低，使其税收负担得到有效降低。而对于一般纳税人而言，“营改增”税制改革实施后，其进行税收筹划的空间往往比较广阔，应充分利用进项税额税前抵扣这一原理，在寻找合作伙伴时，尽量选择一般纳税人，他们能够开具出增值税专用发票，这样企业就能获得更多的进项税抵扣，从而有效降低纳税成本。当然，一般纳税人企业可以充分利用该项优势来深入挖掘客户资源，并不断进行业务拓展。
此外，财务人员应当加强对增值税税收优惠政策的研究，尽可能地在满足条件的情况下享受到国家的优惠政策，有效减轻税收负担。同时，企业在享受“营改增”政策的同时，还应注意风险防范，所以，企业在开展会计核算时，应严格按照规章处理，使税收筹划工作在税法规定的范围内进行。
（三） 规范企业报表的编制
“营改增”政策的实施使得财务报表和纳税申报表的编制发生了较大变化。如果企业财会人员不了解税收体制改革的要求，导致财务报表和纳税申报表编制的不够准确。导致企业会计信息质量明显下降，使会计信息使用者无法准确了解实际经营状况，对企业纳税申报也会造成相应地影响。此外，要想尽快适应“营改增”税收体制改革，企业应当建立增值税明细账，定期进行统计与核对，专门针对进项税额和销项税额进行有效管理。并不断加强和税务机构的交流，对于不明白的地方应做好咨询工作，保证报表编制的准确完整。另外，企业还应重视财务报表分析工作，密切关注“营改增”政策的实施对自身的影响，及时对发展战略进行相应调整。
（四）提高发票管理的规范性
企业应当不断加强对增值税发票的管理，增加财务部门人员编制，发票的保管由专人负责，同时对发票购买、开具和报废等，都必须经过严格把关。发票管理人员还应对发票开具设备进行保管，并定期对发票数量和使用进行检查。当前，我国对于发票犯罪，一律予以严厉打击。因为增值税专用发票是一般纳税人抵扣进项税额的重要意义，一旦被不法分子利用，将会导致税款流失。这也就意味着增值税专用法律的保管与使用都伴随着巨大的税务风险，因此，要求企业务必严格按照《发票管理办法》的要求使用增值税专用发票，杜绝虚开发票或非法出售等违法行为。
三、结语
随着“营改增”税收体制改革的不断深入，对企业财务管理产生了很大影响，为了尽快适应“营改增”改革，企业应当加强内部控制，增强自身税收筹划意识，规范财务报表编制，提高发票管理的规范性，这样才能有效应对“营改增”改革对财务管理的影响，进而在日益白热化的市场竞争中抢夺主动权，实现稳步健康发展。 （作者单位为昆明云天化纽米科技有限公司）