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摘 要：二十一世纪是信息化的时代，信息已成为社会各领域中最活跃的因素。审计信息化理所当然成为了审计工作的必然趋势。本文首先分析了加强审计信息化建设的必要性，然后剖析了县级审计机关信息化建设中存在的问题，并提出了建议。
关键词：信息化；审计；问题；对策
中图分类号： F23 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）10-43-2
1 县级审计机关信息化建设的现状及突出问题
1.1 审计机关信息化人力资源方面存在的问题
1.1.1 审计人员信息化素质提升空间小
长期的历史原因形成县级审计机关人员结构偏老化，知识结构不合理，现有审计人员素质很难满足审计信息化发展的要求。以我局为例，首先是职工平均年龄都在45岁左右；20名干部职工中，全日制本科院校毕业的人员一个都没有，英语、计算机方法语言等方面的科学文化素质相对偏低，而且受到编制的限制，补充新人难度很大，人员流动途径不多，很难满足信息化审计发展的要求。
1.1.2 计算机专业人才匮乏
尽管随着审计信息化的多年准备和逐步发展，县级审计机关已经培养了一批计算机审计人员，但总体上还达不到审计信息化的要求，绝大多数“人员”始终无法向“人才”转变，县级审计机关审计信息化领军人才难于脱颖而出。多数审计人员仍停留在“会用”这个阶段，因为虽然掌握了一定的计算机基础知识和审计软件的操作技能，但在根据实际工作需要编写相应的审计程序模块、信息系统评测等较高层次的应用方面还很欠缺、甚至不会。特别是系统学习过计算机的不多，计算机应用水平偏低，部分审计人员对计算机开展审计力不从心，特别是对SQL Server数据库软件的掌握和应用在县级审计机关几乎是空白，普遍只能应用OA进行一般审计管理、公文处理，下载审计项目信息、实现无纸化办公。对被审计单位具备电算化条件、电子数据采集转换顺利的审计项目，能采取应用AO进行计算机简单的辅助审计，对不具备电算化条件或电子数据难以采集转换的审计项目，只能应用OA与AO系统下达审计项目计划，下载审计项目相关信息、自动建立审计项目、交互上传数据包、处理审计方案、通知、报告、决定，应用AO编制审计日记、审计工作底稿、审计证据，生成审计报告。对部分已实现电算化会计的被审计单位会计数据也存在采集转换困难，或虽能采集转换数据，由于不熟悉SQL Server数据库语句，几乎无法应用AO系统对会计数据进行审计查询分析，部分审计人员存在“进不了门，打不开电子账”的难堪局面，难于适应信息化条件下开展审计工作的需要。
1.1.3 工作、学习、应用三者矛盾突出
目前，县级审计机关普遍存在人少事多的矛盾，“工作、学习、应用”三者矛盾突出。一是县级审计机关每年的常规审计项目较多，地方政府领导又会临时交办许多任务，长期疲于应付各项审计任务，更难以有专门培训提升审计人员的计算机整体审计水平，即使抽出时间专门培训，但因为受训人员的素质及师资资源的制约，难于取得较好的培训成果。二是计算机审计应用的深度、广度不够，就笔者所在地区的县级审计机关来看，通过 AO 资格认证考试的审计人员，仅仅掌握审计现场实施系统的基本操作。三是计算机审计应用的常态化程度不高，部分审计人员在AO应用上流于形式，仅作为电子账簿浏览查阅及编制审计工作底稿、证据的工具，甚至有人提出了“是审计人员为AO、OA服务，不是AO、OA为审计人员服务”的观点。四是目前大部分县级审计机关的计算机审计成果基本上都是靠事后包装的计算机审计方法及AO应用实例来支撑，功利性因素较多，一定程度上影响了审计信息化的健康发展。
1.2 县级审计机关在电子数据管理和使用方面存在的问题
①获取数据仍然存在困难，数据采集还是存在技术性难题。尽管AO2011现场审计实施系统为审计人员提供了符合GB/T19581-2004企业和行政事业、GB/T24589.2-2010行政事业单位和GB/T24589.1-2010企业的国标数据采集接口，也提供了93个主流财务软件的备份数据采集模板，但在县级审计中却经常遇到被审计单位使用的财务软件及业务软件并不符合上述国标接口、AO中也无相应备份数据采集模板、不能提供软件的数据字典、被审计单位数据不全的情形。
②审计人员对电子数据的管理认识不到位，安全意识淡薄，在审计现场或其它开放办公情况下电子数据容易被人复制，造成泄密，造成了事实上的数据安全隐患。
③审计机关对电子数据的管理不规范，影响了电子数据的共享和利用效果。绝大部分县级审计机关电子数据的管理从电子数据的生成、运用、复制、移交、保存和归档等各个环节还没有统一的规范，对OA系统中的被审计单位资料更新工作要求不高。事件或项目结束后，审计电子数据未进行有效的分类管理和集中保存，无法快速、高效的查阅和调用等等。县级各单位会计核算软件五花八门，县财政局国库股应用云南财政总预算会计V2.0、社保股应用用友GRP-R9版，地税部门应用云南地税综合管理系统V2.0，乡镇财政所普遍應用保会通增强版V4.2，部分行政单位应用金蝶行政事业V6.2版、保会通增强版V4.2、用友GRP-R9版，被审计单位会计电算化普及率低、运用水平不高，财会系统软件种类繁多，普遍数据量小，财会软件无专门的（或国标）审计数据采集转换模块，且没有统一透明的数据接口和无联网审计接口，给审计监督工作造成很大困难，制约了AO的应用和信息化审计的开展。
1.3 信息系统审计的推广应用方面存在的问题
①信息系统审计人才储备不足，严重制约了县级审计机关信息系统审计起步和发展。开展信息系统审计，需要熟悉、精通审计专业和计算机专业的高端复合性人才。从县级审计机关的现状来看，既熟悉审计原理和审计实务又懂得计算机专业的人才少之又少，导致在审计技术方面审计手段落后，很少涉及信息系统审计。 ②多数县级审计机关开展信息系统审计的主动性不强。信息系统审计是一项崭新的审计领域，由于可以借鉴的经验不多，理论和实践的认识程度还不是非常成熟，多数县级审计机关还处在不断摸索的前进阶段。部分县级审计机关对信息系统审计有畏难思想，推进的方法不多、措施很少、被动应付。
2 解决县级审计机关信息化建设问题的对策建议
2.1 优化县级审计机关人才培养，加快审计干部队伍适应信息化发展水平的要求
①解决人少事多矛盾，狠抓信息技术人才引进工作。针对目前县级审计机关人力资源缺乏但县级政府无法解决人员编制问题的现状，建议上级审计机关进一步加强对县级审计机关审计人员编制的关注和支持，适当增加审计人员编制数量，为引进专业人才铺路搭桥。县级审计机关要以审计实践需要为出发点，坚持德才兼备原则引进专业人才。
②加快审计干部知识结构的完善，培养复合型审计人才。“工欲善其事，必先利其器”，科学技术是第一生产力，但再好的技术，只有人很好的掌握和应用，才能很好的发挥其效能。要定期对审计人员进行培训，加强培训的针对性实效性，做到学用结合。加大审计干部的培训力度，提高OA及AO应用的技能。OA及AO的应用，审计干部是决定因素，作为基层的县级审计机关，对审计人员OA及AO系统的应用培训尤为紧迫，应加大力度开展各种形式的培训，培训一批既精通审计专业又熟悉计算机专业的高端复合型审计人才。一是应更新审计观念，克服对计算机审计的神秘感及畏难情绪，增强OA及AO应用的紧迫性，全面应用OA及AO开展审计工作实践，提高工作效率；二是要制定系统、科学的培训计划，注重实效，针对性组织好培训。对全省、全州系统部门统一使用同一版本号的财务软件的被审计单位的审计项目，如：财政系统云南财政总预算会计V2.0，地税系统云南地税综合管理系统V2.0的审计，省、州审计机关可统一组织相关专业审计人员进行培训；三是完善OA及AO的应用、培训、考试、考核、互助等激励机制及制度，促进OA及AO应用人才，“高手”的脱颖而出，推动OA及AO系统的应用；四是分层次培训，以点带面，促进整体应用水平提高。
③县级审计机关要加大管理力度，充分挖掘现有审计人员的潜力，实现信息化技术与管理创新相结合。充分发挥审计人员的主观能动性，保证审计信息化技能在实际工作中的有效运用，全面推进审计信息化建设。引入计算机审计人员奖惩激励机制，最大限度地调动计算机审计人员的内在潜能和工作热情。
2.2 抓实AO、OA等审计信息系统应用，规范审计电子数据管理
①强化基础应用，充分发挥“金审工程”的建设成效。目前就云南省来说，AO现场审计实施系统、OA审计管理系统、地税联网审计系统及视频会商系统已经部署到了所有县级审计机关。用AO进行审计、用OA 进行管理、用视频会商系统进行培训学习已经成为审计机关推进信息化建设的“三驾马车”。因此，县级审计机关必须脚踏实地，强化基础应用，加大对现有审计软件、审计信息系统的应用力度，完全实现所有开展的项目全部都做到“运用AO审计，实行OA管理”。
②提高认识，切实规范审计电子数据管理。一是要加强真实性管理；二是要保证电子数据存储的质量，提高利用效率；三是要集中归档管理进行规范化、标准化的存放；四是要做好防范措施，增强电子数据的安全性，防止丢失数据，定期对个人电子数据进行检测，及时做好数据维护备份的工作。五是要规范财务软件的准入制度，改善AO系统的应用环境。计算机信息系统本身出现的错弊，是十分致命的错弊，甚至是其他错弊产生的根源，审计机关如果忽视这种会计信息失真现象的新形式，仅仅对计算机管理的电子数据进行审计，极有可能是信息化条件下的“假账真查”，增大审计风险。目前，县级审计机关审计对象应用的财务软件，可谓五花八门，程序编码不规则、无标准化，县级审计机关的现状难于实现对被审计单位用于管理财务数据的计算机的检查，上级审计机关及有关部门应从机制上促使审计对象使用标准化、规范化的财务软件，财务软件应经有权审查部门对软件在合法性、正确性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷，有无非法和错误的处理和控制等方面的检查、测试，通过审查批准后方可应用以财经领域，应用于财务管理的财务软件应预留统一透明的联网审计的数据接口，要能为审计监督提供国标的财务转换数据，便于审计监督链接、采集转换数据。
2.3 加快探索开展信息系统审计步伐，全面推进信息系统审计打牢基础
①增强开展信息系统审计主动性，形成全员关注参与信息系统审计的良好氛围。信息系统审计要全员参与必须加强领导转变思想观念。审计人员要去除畏难思想主动参与到信息系统审计中。
②合理選择审计项目展开信息系统审计。县级审计机关要根据实际，结合自身条件独立地开展信息系统审计工作，不等不靠。在条件具备的情况下选择合适的审计项目进行试点和探索。要利用现有计算机专业人员和业务骨干组成课题组，集中攻关，不断提高理论水平和实战能力。
③争取县人民政府和被审计单位的支持。县级审计机关要紧紧抓牢地方政府落实国务院工作意见的契机，要及时全面向政府领导汇报，而得到政府对审计信息化工作的大力支持。审计机关要力荐县级政府加快县级单位财务、业务管理的信息化进程，促使未实现财务管理信息化的单位尽快选用符合国家相关标准且通用的财务管理软件建立电子财务管理系统，实现被审计单位与审计机关最大程度的信息共享。
关键词：信息化；审计；问题；对策
中图分类号： F23 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）10-43-2
1 县级审计机关信息化建设的现状及突出问题
1.1 审计机关信息化人力资源方面存在的问题
1.1.1 审计人员信息化素质提升空间小
长期的历史原因形成县级审计机关人员结构偏老化，知识结构不合理，现有审计人员素质很难满足审计信息化发展的要求。以我局为例，首先是职工平均年龄都在45岁左右；20名干部职工中，全日制本科院校毕业的人员一个都没有，英语、计算机方法语言等方面的科学文化素质相对偏低，而且受到编制的限制，补充新人难度很大，人员流动途径不多，很难满足信息化审计发展的要求。
1.1.2 计算机专业人才匮乏
尽管随着审计信息化的多年准备和逐步发展，县级审计机关已经培养了一批计算机审计人员，但总体上还达不到审计信息化的要求，绝大多数“人员”始终无法向“人才”转变，县级审计机关审计信息化领军人才难于脱颖而出。多数审计人员仍停留在“会用”这个阶段，因为虽然掌握了一定的计算机基础知识和审计软件的操作技能，但在根据实际工作需要编写相应的审计程序模块、信息系统评测等较高层次的应用方面还很欠缺、甚至不会。特别是系统学习过计算机的不多，计算机应用水平偏低，部分审计人员对计算机开展审计力不从心，特别是对SQL Server数据库软件的掌握和应用在县级审计机关几乎是空白，普遍只能应用OA进行一般审计管理、公文处理，下载审计项目信息、实现无纸化办公。对被审计单位具备电算化条件、电子数据采集转换顺利的审计项目，能采取应用AO进行计算机简单的辅助审计，对不具备电算化条件或电子数据难以采集转换的审计项目，只能应用OA与AO系统下达审计项目计划，下载审计项目相关信息、自动建立审计项目、交互上传数据包、处理审计方案、通知、报告、决定，应用AO编制审计日记、审计工作底稿、审计证据，生成审计报告。对部分已实现电算化会计的被审计单位会计数据也存在采集转换困难，或虽能采集转换数据，由于不熟悉SQL Server数据库语句，几乎无法应用AO系统对会计数据进行审计查询分析，部分审计人员存在“进不了门，打不开电子账”的难堪局面，难于适应信息化条件下开展审计工作的需要。
1.1.3 工作、学习、应用三者矛盾突出
目前，县级审计机关普遍存在人少事多的矛盾，“工作、学习、应用”三者矛盾突出。一是县级审计机关每年的常规审计项目较多，地方政府领导又会临时交办许多任务，长期疲于应付各项审计任务，更难以有专门培训提升审计人员的计算机整体审计水平，即使抽出时间专门培训，但因为受训人员的素质及师资资源的制约，难于取得较好的培训成果。二是计算机审计应用的深度、广度不够，就笔者所在地区的县级审计机关来看，通过 AO 资格认证考试的审计人员，仅仅掌握审计现场实施系统的基本操作。三是计算机审计应用的常态化程度不高，部分审计人员在AO应用上流于形式，仅作为电子账簿浏览查阅及编制审计工作底稿、证据的工具，甚至有人提出了“是审计人员为AO、OA服务，不是AO、OA为审计人员服务”的观点。四是目前大部分县级审计机关的计算机审计成果基本上都是靠事后包装的计算机审计方法及AO应用实例来支撑，功利性因素较多，一定程度上影响了审计信息化的健康发展。
1.2 县级审计机关在电子数据管理和使用方面存在的问题
①获取数据仍然存在困难，数据采集还是存在技术性难题。尽管AO2011现场审计实施系统为审计人员提供了符合GB/T19581-2004企业和行政事业、GB/T24589.2-2010行政事业单位和GB/T24589.1-2010企业的国标数据采集接口，也提供了93个主流财务软件的备份数据采集模板，但在县级审计中却经常遇到被审计单位使用的财务软件及业务软件并不符合上述国标接口、AO中也无相应备份数据采集模板、不能提供软件的数据字典、被审计单位数据不全的情形。
②审计人员对电子数据的管理认识不到位，安全意识淡薄，在审计现场或其它开放办公情况下电子数据容易被人复制，造成泄密，造成了事实上的数据安全隐患。
③审计机关对电子数据的管理不规范，影响了电子数据的共享和利用效果。绝大部分县级审计机关电子数据的管理从电子数据的生成、运用、复制、移交、保存和归档等各个环节还没有统一的规范，对OA系统中的被审计单位资料更新工作要求不高。事件或项目结束后，审计电子数据未进行有效的分类管理和集中保存，无法快速、高效的查阅和调用等等。县级各单位会计核算软件五花八门，县财政局国库股应用云南财政总预算会计V2.0、社保股应用用友GRP-R9版，地税部门应用云南地税综合管理系统V2.0，乡镇财政所普遍應用保会通增强版V4.2，部分行政单位应用金蝶行政事业V6.2版、保会通增强版V4.2、用友GRP-R9版，被审计单位会计电算化普及率低、运用水平不高，财会系统软件种类繁多，普遍数据量小，财会软件无专门的（或国标）审计数据采集转换模块，且没有统一透明的数据接口和无联网审计接口，给审计监督工作造成很大困难，制约了AO的应用和信息化审计的开展。
1.3 信息系统审计的推广应用方面存在的问题
①信息系统审计人才储备不足，严重制约了县级审计机关信息系统审计起步和发展。开展信息系统审计，需要熟悉、精通审计专业和计算机专业的高端复合性人才。从县级审计机关的现状来看，既熟悉审计原理和审计实务又懂得计算机专业的人才少之又少，导致在审计技术方面审计手段落后，很少涉及信息系统审计。 ②多数县级审计机关开展信息系统审计的主动性不强。信息系统审计是一项崭新的审计领域，由于可以借鉴的经验不多，理论和实践的认识程度还不是非常成熟，多数县级审计机关还处在不断摸索的前进阶段。部分县级审计机关对信息系统审计有畏难思想，推进的方法不多、措施很少、被动应付。
2 解决县级审计机关信息化建设问题的对策建议
2.1 优化县级审计机关人才培养，加快审计干部队伍适应信息化发展水平的要求
①解决人少事多矛盾，狠抓信息技术人才引进工作。针对目前县级审计机关人力资源缺乏但县级政府无法解决人员编制问题的现状，建议上级审计机关进一步加强对县级审计机关审计人员编制的关注和支持，适当增加审计人员编制数量，为引进专业人才铺路搭桥。县级审计机关要以审计实践需要为出发点，坚持德才兼备原则引进专业人才。
②加快审计干部知识结构的完善，培养复合型审计人才。“工欲善其事，必先利其器”，科学技术是第一生产力，但再好的技术，只有人很好的掌握和应用，才能很好的发挥其效能。要定期对审计人员进行培训，加强培训的针对性实效性，做到学用结合。加大审计干部的培训力度，提高OA及AO应用的技能。OA及AO的应用，审计干部是决定因素，作为基层的县级审计机关，对审计人员OA及AO系统的应用培训尤为紧迫，应加大力度开展各种形式的培训，培训一批既精通审计专业又熟悉计算机专业的高端复合型审计人才。一是应更新审计观念，克服对计算机审计的神秘感及畏难情绪，增强OA及AO应用的紧迫性，全面应用OA及AO开展审计工作实践，提高工作效率；二是要制定系统、科学的培训计划，注重实效，针对性组织好培训。对全省、全州系统部门统一使用同一版本号的财务软件的被审计单位的审计项目，如：财政系统云南财政总预算会计V2.0，地税系统云南地税综合管理系统V2.0的审计，省、州审计机关可统一组织相关专业审计人员进行培训；三是完善OA及AO的应用、培训、考试、考核、互助等激励机制及制度，促进OA及AO应用人才，“高手”的脱颖而出，推动OA及AO系统的应用；四是分层次培训，以点带面，促进整体应用水平提高。
③县级审计机关要加大管理力度，充分挖掘现有审计人员的潜力，实现信息化技术与管理创新相结合。充分发挥审计人员的主观能动性，保证审计信息化技能在实际工作中的有效运用，全面推进审计信息化建设。引入计算机审计人员奖惩激励机制，最大限度地调动计算机审计人员的内在潜能和工作热情。
2.2 抓实AO、OA等审计信息系统应用，规范审计电子数据管理
①强化基础应用，充分发挥“金审工程”的建设成效。目前就云南省来说，AO现场审计实施系统、OA审计管理系统、地税联网审计系统及视频会商系统已经部署到了所有县级审计机关。用AO进行审计、用OA 进行管理、用视频会商系统进行培训学习已经成为审计机关推进信息化建设的“三驾马车”。因此，县级审计机关必须脚踏实地，强化基础应用，加大对现有审计软件、审计信息系统的应用力度，完全实现所有开展的项目全部都做到“运用AO审计，实行OA管理”。
②提高认识，切实规范审计电子数据管理。一是要加强真实性管理；二是要保证电子数据存储的质量，提高利用效率；三是要集中归档管理进行规范化、标准化的存放；四是要做好防范措施，增强电子数据的安全性，防止丢失数据，定期对个人电子数据进行检测，及时做好数据维护备份的工作。五是要规范财务软件的准入制度，改善AO系统的应用环境。计算机信息系统本身出现的错弊，是十分致命的错弊，甚至是其他错弊产生的根源，审计机关如果忽视这种会计信息失真现象的新形式，仅仅对计算机管理的电子数据进行审计，极有可能是信息化条件下的“假账真查”，增大审计风险。目前，县级审计机关审计对象应用的财务软件，可谓五花八门，程序编码不规则、无标准化，县级审计机关的现状难于实现对被审计单位用于管理财务数据的计算机的检查，上级审计机关及有关部门应从机制上促使审计对象使用标准化、规范化的财务软件，财务软件应经有权审查部门对软件在合法性、正确性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷，有无非法和错误的处理和控制等方面的检查、测试，通过审查批准后方可应用以财经领域，应用于财务管理的财务软件应预留统一透明的联网审计的数据接口，要能为审计监督提供国标的财务转换数据，便于审计监督链接、采集转换数据。
2.3 加快探索开展信息系统审计步伐，全面推进信息系统审计打牢基础
①增强开展信息系统审计主动性，形成全员关注参与信息系统审计的良好氛围。信息系统审计要全员参与必须加强领导转变思想观念。审计人员要去除畏难思想主动参与到信息系统审计中。
②合理選择审计项目展开信息系统审计。县级审计机关要根据实际，结合自身条件独立地开展信息系统审计工作，不等不靠。在条件具备的情况下选择合适的审计项目进行试点和探索。要利用现有计算机专业人员和业务骨干组成课题组，集中攻关，不断提高理论水平和实战能力。
③争取县人民政府和被审计单位的支持。县级审计机关要紧紧抓牢地方政府落实国务院工作意见的契机，要及时全面向政府领导汇报，而得到政府对审计信息化工作的大力支持。审计机关要力荐县级政府加快县级单位财务、业务管理的信息化进程，促使未实现财务管理信息化的单位尽快选用符合国家相关标准且通用的财务管理软件建立电子财务管理系统，实现被审计单位与审计机关最大程度的信息共享。