我国在建立和发展社会主义市场经济的过程中，作为现代企业管理重要手段的内部控制制度，得到了发展和完善，对于企业规范经营行为、防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力、促进社会主义市场经济的发展起到了积极的作用。但是，从我国企业的现状来看，内部控制还存在许多不尽如人意的地方，需要进一步研究和完善。
　　
　　我国企业内部控制制度的不足
　　
　　现存制度相对滞后。我国改革开放已二十多年，企业已经积累了一定的内部管理经验，一般说来每个企业都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是，随着企业的现代化管理水平的提高和企业管理信息化的要求，一些老的制度需要更新，一些内部控制领域出现新的盲点，急需对内部控制制度加以完善。
　　对内部控制制度认识不够深刻、全面。我国企业对内部控制制度的作用存在不少误区，有的把内部控制制度机械理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章建制方面的工作，就等于建立了内部控制机制；有的虽理论上比较重视内部控制制度的建设，但在具体工作中却与制度严重背离；有的甚至把内部控制制度与企业发展、经济效益对立起来。
　　内部控制制度不健全。我国企业内部制度存在本身不完整和体系间相互脱节的问题，具体体现在：内部控制制度牵制乏力；缺乏-个赏罚有度的激励约束机制；对管理者疏于管理；内部审计机制不完善，独立性、权威性不够强。
　　
　　搞好内部控制需要着重抓好的环节
　　
　　企业的内部控制涉及企业活动的方方面面，但应主要围绕人、财、物三个方面进行认真研究，找出控制的重要环节，加以完善。
　　对人的控制。首先，要完善制度。现代企业管理必须在工作扎实、制度健全的环境中运作，企业内部管理制度的建设，就是要按照已经颁布的法律、法规、规章实行依法运行、依章管理。并将企业内部形成的各类制度、标准和程序以企业立法建章的形式固定下来，作为规范企业组织行为和个体干部职工的操作准则。其次，真正落实责任制，把职责和权利结合起来，把工作任务和工作方法结合起来，把上下左右的工作结合起来。做到企业内部上至企业领导下到每个员工人人有专责、事事有人管，办事有标准、工作有检查，以此评绩效、定奖罚，从而增强每个人的责任心，提高工作效率。再次，加强内部授权控制。要做到所有人员不经合法授权，不能行使授权。所有业务不经授权不能执行，一经授权必须执行，即使企业最高领导也不例外。
　　对财的控制。首先，对财的管理上，货币资金的控制是关键。货币资金是流动性最强的资产，是单位内部控制的关键，应当建立严格的授权批准制度、建立货币资金业务的岗位责任制度，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币业务不相容岗位的相互分离、制约和监督。其次，对财的使用上，投资控制是控制的一个重点。企业的投资行为对企业的生存和发展有着重大影响，好的投资将推动企业的持续健康发展。坏的投资，轻则给企业造成巨大损失，重则导致企业破产。因此，必须加强对企业投资行为的控制，重点规范投资的决策机制和程序，防止投资决策失误和不讲科学的个人专断，严格控制投资风险。
　　对物的控制。首先，必须加强实物采购的控制。要实行采购决策的透明化，严格采购程序，加强对采购工作的有效监督和制约。其次，加强对实物存储管理的控制。从实物的取得、保管、领用、发出、盘点、处理等环节找出关键控制点，采用授权批准、会计记录与实物保管相互分离和制约，非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法，防止实物资产的被盗、偷拿、毁损和流失。再次，建立健全财产清查制度。企业应当建立财产清查制度，定期清查财产，保证账实相符。
　　（作者单位：临沂市国土资源局）