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对跨国企业的税收优惠，让跨国企业享受了超国民待遇，而使本土企业受到了不公平的市场待遇。在议论和争议下两税合并最终于2007年3月终成定论，并于2008年1月正式实行。本文通过构建一个混合寡头模型，定性分析本土企业从两税合并中的获益并讨论了政府最优税率的路径设计。通过理论推导，本文得出结论是：统一中外企业的税率，能够创造公平的市场竞争环境，消除税率差异对本土企业市场竞争力的影响；而统一税率后，最优税率的设置应根据本土企业与跨国企业的竞争力差距缩小程度先降后升，从而实现市场开放的发展路径中，一国公共福利产出的