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摘要：2012年11月，财政部制定印发了《行政事业单位内部控制规范（ 试行）》的通知，为医院的内部控制建设提供了制度依据。2017年国务院办公厅印发了《关于建立现代医院管理制度的指导意见》的通知，指明了当前公立医院改革的核心任务就是建立现代医院管理制度。随着国家全面推开公立医院综合改革，取消药品加成和医用耗材加成，逐步要求医院进行精细化管理，以改善公立医院整体管理水平为出发点，逐步推进内部控制建设能够提升公立医院的核心竞争力。本文主要分析加强公立医院内部控制建设存在的问题并提出建议。
关键词：公立医院;内部控制建设;建议
内部控制建设就是医院为实现合法性、安全性、可靠性的建设目标，通过梳理业务流程、明确业务环节，对经济活动的风险点进行分析，并制定规章制度、风险应对措施。医院经济业务活动合法、合规，才能有效的预防舞弊和杜绝腐败，确保财务信息真实完整，为外部监管和内部管控提供信息支持，从而建立全面、有效的医院内部控制体系。
一、公立医院内部控制建设存在的问题
（一）内部控制意识不强，重视程度不够
合理保证经济活动合法合规是医院内部控制最基本的目标。良好的内部控制意识是全面、完善的设计内部控制制度的基本前提，但在实际的内部控制建设过程中，管理层缺乏足够重视，牵头科室不明确，狭隘地认为内部控制就是单一的财务管理，导致内部控制的执行力不强，内部控制人员缺乏专业的培训，尽管公立医院正逐渐形成内部控制的规章制度，但是执行时间较短，缺乏实践经验，影响了公立医院内部控制机制的健全性。
（二）缺乏必要的风险意识和管理意识
在内部控制建设中，大部分的管理层人员都是从临床科室调升到领导岗位的，因此在医院管理方面能力不够，缺乏相应的风险意识和管理意识，在经济活动中未采取有效措施，就可能给医院的运营管理带来损失。公立医院应当建立经济活动风险定期评估的长效机制，结合信息技术手段，全面、系统的提出经济活动存在的风险点，并加以反馈，切实保证财务信息的有效性、完整性，落实经济业务活动的合法性、合规性，并有效预防舞弊和杜绝腐败。
（三）评价和监督流于形式
内部控制监督管理包括过程监督和结果评价两个方面。大部分公立医院在履行内部审计过程中流于形式，难以充分发挥内部审计的监督作用，管理层也很难通过结果的反馈去掌握医院财务情况与经营状况，甚至导致决策的失误。在实际工作中，很多公立医院的考核评价体系也不尽完善，比如医院在进行绩效考核时，对内控管理的评价指标减少，缺乏有效的激励手段，就会出现医护人员消极怠工或者增加出错率等问题，这就造成了医院管理水平的降低。
二、公立医院加强内部控制建设的建议
（一）加强内部控制意识，构建权责明晰的实施机构
提高公立医院工作人员的内部控制意识，是内部控制建设的首要任务。通过对经济业务活动梳理，规章制度设计，定期对职工进行培训考核，建立反馈机制，从而起到监督作用。公立医院应该设立以院长为主导的内控规范工作办公室，统一布置并实施经济业务活动，必须以管理层人员思想共识达成一致为基础，内控规范工作办公室主任需总会计师或相关副院长亲自担任，这样有助于预防各职能部门之间相互推诿，加强各部门之间沟通协调、密切合作，全面发挥专业管理者的严审把关作用。
（二）梳理内部控制建设步骤
当前大部分公立医院都聘请专业的内控体系建设咨询机构，梳理关键流程及相应风险点，从内控环境、风险识别、信息与沟通、內部监督等多角度出发，制定与本院管理理念和组织架构相适应的内控建设体系。通过建立科学的内部控制体系，鉴别医院经济管理的盲点，察觉和改善经济管理的高风险点。制定内控手册汇编要条理清晰，保证前后一致性，可操作性强，风险点识别准确、风险应对得当。内控手册发布后，主管部门须对员工进行培训，能使全院职工按部就班合法合规办理业务，保证执行的有效性。
（三）建立并完善内部控制体系，创新监督考核模式
内部控制体系要对预算管理、经费管理、采购管理、资产管理、合同管理、项目管理等给与高度的重视。通过一定的方式建立内部控制体系，实现各个层面之间的相互监督。加强内部审计工作，全方位参与内部控制的监督，结合医院设定的建设目标和实现的经营结果对其进行分析和研究，及时反馈过程中存在的风险点，加强内控监管与考核力度，并对结果进行评价，不断完善与健全内控体系，为提升职工的内控积极性，同时将考核结果纳入医院绩效考核体系中，促进医院内控体系形成闭环管理。
（四）完善信息系统管理，加强内部控制信息化建设
信息化发展已经是时代所趋，内部控制工作量繁多，只有根据内部控制管理需求开发信息系统并进行管理，才能发挥内部控制的作用，提高内部控制工作的效率和质量。内部控制的建设思路：制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化。因此，内部控制全面信息化以完善的内部控制体系为基底，是内部控制建设的终极目标。
建立和健全公立医院的内部控制体系是提高医院管理水平的有效途径，公立医院想要健康持续的发展，就要梳理业务流程，科学有效的制定内部控制管理体系，控制不利风险，利用有利机遇，并以医院信息系统建设为基础，为外部监管和内部管控提供信息支持，从而促进医院整体的内部控制建设。
关键词：公立医院;内部控制建设;建议
内部控制建设就是医院为实现合法性、安全性、可靠性的建设目标，通过梳理业务流程、明确业务环节，对经济活动的风险点进行分析，并制定规章制度、风险应对措施。医院经济业务活动合法、合规，才能有效的预防舞弊和杜绝腐败，确保财务信息真实完整，为外部监管和内部管控提供信息支持，从而建立全面、有效的医院内部控制体系。
一、公立医院内部控制建设存在的问题
（一）内部控制意识不强，重视程度不够
合理保证经济活动合法合规是医院内部控制最基本的目标。良好的内部控制意识是全面、完善的设计内部控制制度的基本前提，但在实际的内部控制建设过程中，管理层缺乏足够重视，牵头科室不明确，狭隘地认为内部控制就是单一的财务管理，导致内部控制的执行力不强，内部控制人员缺乏专业的培训，尽管公立医院正逐渐形成内部控制的规章制度，但是执行时间较短，缺乏实践经验，影响了公立医院内部控制机制的健全性。
（二）缺乏必要的风险意识和管理意识
在内部控制建设中，大部分的管理层人员都是从临床科室调升到领导岗位的，因此在医院管理方面能力不够，缺乏相应的风险意识和管理意识，在经济活动中未采取有效措施，就可能给医院的运营管理带来损失。公立医院应当建立经济活动风险定期评估的长效机制，结合信息技术手段，全面、系统的提出经济活动存在的风险点，并加以反馈，切实保证财务信息的有效性、完整性，落实经济业务活动的合法性、合规性，并有效预防舞弊和杜绝腐败。
（三）评价和监督流于形式
内部控制监督管理包括过程监督和结果评价两个方面。大部分公立医院在履行内部审计过程中流于形式，难以充分发挥内部审计的监督作用，管理层也很难通过结果的反馈去掌握医院财务情况与经营状况，甚至导致决策的失误。在实际工作中，很多公立医院的考核评价体系也不尽完善，比如医院在进行绩效考核时，对内控管理的评价指标减少，缺乏有效的激励手段，就会出现医护人员消极怠工或者增加出错率等问题，这就造成了医院管理水平的降低。
二、公立医院加强内部控制建设的建议
（一）加强内部控制意识，构建权责明晰的实施机构
提高公立医院工作人员的内部控制意识，是内部控制建设的首要任务。通过对经济业务活动梳理，规章制度设计，定期对职工进行培训考核，建立反馈机制，从而起到监督作用。公立医院应该设立以院长为主导的内控规范工作办公室，统一布置并实施经济业务活动，必须以管理层人员思想共识达成一致为基础，内控规范工作办公室主任需总会计师或相关副院长亲自担任，这样有助于预防各职能部门之间相互推诿，加强各部门之间沟通协调、密切合作，全面发挥专业管理者的严审把关作用。
（二）梳理内部控制建设步骤
当前大部分公立医院都聘请专业的内控体系建设咨询机构，梳理关键流程及相应风险点，从内控环境、风险识别、信息与沟通、內部监督等多角度出发，制定与本院管理理念和组织架构相适应的内控建设体系。通过建立科学的内部控制体系，鉴别医院经济管理的盲点，察觉和改善经济管理的高风险点。制定内控手册汇编要条理清晰，保证前后一致性，可操作性强，风险点识别准确、风险应对得当。内控手册发布后，主管部门须对员工进行培训，能使全院职工按部就班合法合规办理业务，保证执行的有效性。
（三）建立并完善内部控制体系，创新监督考核模式
内部控制体系要对预算管理、经费管理、采购管理、资产管理、合同管理、项目管理等给与高度的重视。通过一定的方式建立内部控制体系，实现各个层面之间的相互监督。加强内部审计工作，全方位参与内部控制的监督，结合医院设定的建设目标和实现的经营结果对其进行分析和研究，及时反馈过程中存在的风险点，加强内控监管与考核力度，并对结果进行评价，不断完善与健全内控体系，为提升职工的内控积极性，同时将考核结果纳入医院绩效考核体系中，促进医院内控体系形成闭环管理。
（四）完善信息系统管理，加强内部控制信息化建设
信息化发展已经是时代所趋，内部控制工作量繁多，只有根据内部控制管理需求开发信息系统并进行管理，才能发挥内部控制的作用，提高内部控制工作的效率和质量。内部控制的建设思路：制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化。因此，内部控制全面信息化以完善的内部控制体系为基底，是内部控制建设的终极目标。
建立和健全公立医院的内部控制体系是提高医院管理水平的有效途径，公立医院想要健康持续的发展，就要梳理业务流程，科学有效的制定内部控制管理体系，控制不利风险，利用有利机遇，并以医院信息系统建设为基础，为外部监管和内部管控提供信息支持，从而促进医院整体的内部控制建设。