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摘 要：企业制度体系是强化企业管理、控制经营风险的基础，企业在内审外查中发现的问题也多与制度管理有关。本文在分析制度管理相关问题的基础上，从制度的建立、完善、执行以及监督考核等方面提出了意见和建议。
关键词：完善；制度管理；意见；建议
近年来，随着中国石油化工集团公司（以下简称“中国石化”）的体制机制、市场布局等方面不断优化创新，企业的组织结构和管理方式也发生了较大变化。中国石化自2011年开始，按照规范化、系统化的要求，不断整合完善各项规章制度，逐步建立起统一的标准化制度体系，有效地提升了管理水平，更好地满足企业生产、经营和管理的要求，为企业管理奠定了良好的制度基础。
中国石化标准化制度体系在横向上分为30大类制度，纵向上细分为162中类制度和1280小类制度。仪化公司在中国石化标准化制度体系的基础上，进一步结合实际，细化优化制度，共涉及22大类，建立了383项标准化制度，涵盖了公司全部业务领域和管理职能领域。企业制度体系与内部控制手册一起，成为企业的“家规”和内部管理法典，在强化企业管理、控制经营风险、提高管理水平等方面发挥了积极的作用。
一、发现的主要问题
从近几年内审外查的情况看，其中多数问题与制度管理有关，与部分管理人员甚至领导人员遵章守纪意识淡薄、制度建设与实际业务脱节、制度执行不力、考核管理不严等相关。我觉得主要体现在以下几个方面：
（一）制度有明确规定，但是相关的业务部门和业务人员执行不力，存在主观随意性。例如，工程项目中工作量签证事后补签等问题，类似的问题屡查屡犯。这里既有业务部门和人员执行不力的原因，也与考核落实不到位有着一定的关系。
（二）制度存在漏洞，个别业务部门存在选择性执行制度的现象。比如有些不同业务部门管理的同类型工程项目，在实施时就选择执行了各自不同的管理制度。那么这里就要看制定的制度是否严谨，是否存在漏洞，制度体系是否全覆盖，不同部门间的制度是否存在打架的现象。
（三）因为绩效考核等客观原因，业务部门执行制度存在偏差。比如像修理费、存货管理就曾检查出人为调节修理费用、物资已领代耗等问题，问题的起因却是为了完成考核指标任务。这类问题产生的原因可能牵涉企业好几个部门甚至总部相关部门，解决起来也较为棘手。
（四）企业发展过程遇到的新情况，需要及时修订完善相关制度。比方说，销售产品代保管、委托改制单位管理资产等业务，这些情况在最初发生的时候面临着无规可依、无章可循的难题。后来随着发展，相关的制度也逐步完善起来。
（五）为了控制风险，个别制度本身就存在不适应市场经济和市场竞争实际情况的规定。比如在产品销售管理审计中发现，为了抢占市场份额，提高产品竞争力，部分赊销业务采用了ERP系统线下销售的方式进行变通处理。这类问题出发点是好的，但是违反了公司规定。类似的问题就需要反思我们制定的制度是否真实地反映了市场状况，是否真正符合企业的利益，如何在风险把控与企业经济效益最大化之间寻求一个平衡点。
二、完善企业制度管理的几点意见和建议
下面我再谈谈对于完善企业制度管理，推动企业管理水平提升的几点意见和建议。
（一）各级领导干部尤其是企业领导要带头学习制度、严格执行制度、自觉维护制度，要以身作则，带头营造、维护良好的企业法治环境。只有这样，才能带动各级干部自觉形成以制度管权、管事、管人的良好风气，才能不断提高制度执行力，增强制度实效。
（二）要维护制度的权威性。违反制度的行为，是对制度权威的公然蔑视和挑战，是对制度最大的伤害，因而是绝不允许发生的；一旦发生了，就绝不能轻易放过。否则，就会破坏制度的严肃性，妨害制度的公正性，降低制度的权威性。要及时严肃查处违反制度的行为，制度一经形成，就要严格遵守，坚持制度面前人人平等、执行制度没有例外，坚决维护制度的严肃性和权威性。
（三）制度要全覆盖。制度体系的建设既不能让制度之间存在重叠、矛盾、交叉，也不能存在监管空位，形成监管漏洞；对制度内容和业务范围要进行规范，防止出现制度与业务两张皮现象，实现制度与业务的紧密融合、全面覆盖。
（四）制度的制定要从实际从发，要具有针对性、指导性和可操作性。既要做到规范性：内容标准，流程规范，职责明确；也要做到实效性：要求清晰，设计简明，执行高效。要让制度的具体执行人便于操作，易于操作。做好制度体系与管理职能、业务流程、内控制度和“一体化”管理体系的衔接与融合，提高制度可操作性。
（五）动态优化，持续改进。按照“规范、统一、精简、高效”的原则，持续组织开展制度优化工作，建立制度动态优化机制，对生产运行和经营管理活动中总结出来的好的经验和做法及时固化到相关制度中。
（六）提高执行力。在抓好制度建设的同时，要进一步强化各项制度的执行力，切实做到有规可依、有规必依，使每一名员工都能掌握本岗位的职责、业务流程与管理标准，都能清楚“做什么、誰来做、怎么做”，真正把制度的要求落实到每一个岗位、每一名员工，做到“用制度管人、按制度办事”。
（七）要充分发挥内部审计的职能作用。审计部门要着力促进企业依法经营、合规管理、规范运行，推动规章制度和内控体系不断完善。企业领导人员要给审计部门下任务、压担子，同时也要做审计部门的坚实后盾，切实支持审计工作的开展。
（八）要建立严格的监督考核体系。结合专业管理检查、岗位责任制检查、“一体化”管理体系运行等工作，要进一步加大制度执行的检查、考核与奖惩力度，努力形成科学有效的监督考核体系，保证制度落实到位。（作者单位：中国石化仪征化纤有限责任公司）
参考文献：
[1] 李凤鸣.内部控制与风险防范[M].经济科学出版社.2011
[2] 朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究.2001
[3] 王艳娟 王艳红.企业制度化管理问题探析[J].黑龙江科技信息.2011
[4] 中国石化企业改革管理部.中国石化标准化制度体系建设方案.2011年
关键词：完善；制度管理；意见；建议
近年来，随着中国石油化工集团公司（以下简称“中国石化”）的体制机制、市场布局等方面不断优化创新，企业的组织结构和管理方式也发生了较大变化。中国石化自2011年开始，按照规范化、系统化的要求，不断整合完善各项规章制度，逐步建立起统一的标准化制度体系，有效地提升了管理水平，更好地满足企业生产、经营和管理的要求，为企业管理奠定了良好的制度基础。
中国石化标准化制度体系在横向上分为30大类制度，纵向上细分为162中类制度和1280小类制度。仪化公司在中国石化标准化制度体系的基础上，进一步结合实际，细化优化制度，共涉及22大类，建立了383项标准化制度，涵盖了公司全部业务领域和管理职能领域。企业制度体系与内部控制手册一起，成为企业的“家规”和内部管理法典，在强化企业管理、控制经营风险、提高管理水平等方面发挥了积极的作用。
一、发现的主要问题
从近几年内审外查的情况看，其中多数问题与制度管理有关，与部分管理人员甚至领导人员遵章守纪意识淡薄、制度建设与实际业务脱节、制度执行不力、考核管理不严等相关。我觉得主要体现在以下几个方面：
（一）制度有明确规定，但是相关的业务部门和业务人员执行不力，存在主观随意性。例如，工程项目中工作量签证事后补签等问题，类似的问题屡查屡犯。这里既有业务部门和人员执行不力的原因，也与考核落实不到位有着一定的关系。
（二）制度存在漏洞，个别业务部门存在选择性执行制度的现象。比如有些不同业务部门管理的同类型工程项目，在实施时就选择执行了各自不同的管理制度。那么这里就要看制定的制度是否严谨，是否存在漏洞，制度体系是否全覆盖，不同部门间的制度是否存在打架的现象。
（三）因为绩效考核等客观原因，业务部门执行制度存在偏差。比如像修理费、存货管理就曾检查出人为调节修理费用、物资已领代耗等问题，问题的起因却是为了完成考核指标任务。这类问题产生的原因可能牵涉企业好几个部门甚至总部相关部门，解决起来也较为棘手。
（四）企业发展过程遇到的新情况，需要及时修订完善相关制度。比方说，销售产品代保管、委托改制单位管理资产等业务，这些情况在最初发生的时候面临着无规可依、无章可循的难题。后来随着发展，相关的制度也逐步完善起来。
（五）为了控制风险，个别制度本身就存在不适应市场经济和市场竞争实际情况的规定。比如在产品销售管理审计中发现，为了抢占市场份额，提高产品竞争力，部分赊销业务采用了ERP系统线下销售的方式进行变通处理。这类问题出发点是好的，但是违反了公司规定。类似的问题就需要反思我们制定的制度是否真实地反映了市场状况，是否真正符合企业的利益，如何在风险把控与企业经济效益最大化之间寻求一个平衡点。
二、完善企业制度管理的几点意见和建议
下面我再谈谈对于完善企业制度管理，推动企业管理水平提升的几点意见和建议。
（一）各级领导干部尤其是企业领导要带头学习制度、严格执行制度、自觉维护制度，要以身作则，带头营造、维护良好的企业法治环境。只有这样，才能带动各级干部自觉形成以制度管权、管事、管人的良好风气，才能不断提高制度执行力，增强制度实效。
（二）要维护制度的权威性。违反制度的行为，是对制度权威的公然蔑视和挑战，是对制度最大的伤害，因而是绝不允许发生的；一旦发生了，就绝不能轻易放过。否则，就会破坏制度的严肃性，妨害制度的公正性，降低制度的权威性。要及时严肃查处违反制度的行为，制度一经形成，就要严格遵守，坚持制度面前人人平等、执行制度没有例外，坚决维护制度的严肃性和权威性。
（三）制度要全覆盖。制度体系的建设既不能让制度之间存在重叠、矛盾、交叉，也不能存在监管空位，形成监管漏洞；对制度内容和业务范围要进行规范，防止出现制度与业务两张皮现象，实现制度与业务的紧密融合、全面覆盖。
（四）制度的制定要从实际从发，要具有针对性、指导性和可操作性。既要做到规范性：内容标准，流程规范，职责明确；也要做到实效性：要求清晰，设计简明，执行高效。要让制度的具体执行人便于操作，易于操作。做好制度体系与管理职能、业务流程、内控制度和“一体化”管理体系的衔接与融合，提高制度可操作性。
（五）动态优化，持续改进。按照“规范、统一、精简、高效”的原则，持续组织开展制度优化工作，建立制度动态优化机制，对生产运行和经营管理活动中总结出来的好的经验和做法及时固化到相关制度中。
（六）提高执行力。在抓好制度建设的同时，要进一步强化各项制度的执行力，切实做到有规可依、有规必依，使每一名员工都能掌握本岗位的职责、业务流程与管理标准，都能清楚“做什么、誰来做、怎么做”，真正把制度的要求落实到每一个岗位、每一名员工，做到“用制度管人、按制度办事”。
（七）要充分发挥内部审计的职能作用。审计部门要着力促进企业依法经营、合规管理、规范运行，推动规章制度和内控体系不断完善。企业领导人员要给审计部门下任务、压担子，同时也要做审计部门的坚实后盾，切实支持审计工作的开展。
（八）要建立严格的监督考核体系。结合专业管理检查、岗位责任制检查、“一体化”管理体系运行等工作，要进一步加大制度执行的检查、考核与奖惩力度，努力形成科学有效的监督考核体系，保证制度落实到位。（作者单位：中国石化仪征化纤有限责任公司）
参考文献：
[1] 李凤鸣.内部控制与风险防范[M].经济科学出版社.2011
[2] 朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究.2001
[3] 王艳娟 王艳红.企业制度化管理问题探析[J].黑龙江科技信息.2011
[4] 中国石化企业改革管理部.中国石化标准化制度体系建设方案.2011年