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我国的税收根据理论研究，一般以税收的主体—国家作为研究的逻辑起点，而西方国家则多从经济运行的角度考察问题。把国家作为税收根据研究的切入点能够深刻地揭示出税收的本质以及税收活动所体现出的人与人之间的关系，但却忽略了税收与经济运行之间的关系。相比较而言，我国一般注重税收根据的概括，较为抽象，而西方则从市场经济角度出发，对税收根据在市场经济条件下的特殊表象进行描述，往往与现象结合得更紧密，更具有现实解释力。其实，税收根据理论研究逻辑起点上的差异并不是不可调和的，可将两者结合起来，从特定经济体制下的国家出发研究税