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[摘 要]内部会计控制作为现代企业的一项重要管理手段，是煤矿企业向现代化、正规化方向发展所必须加强的内部项目，具体煤炭企业如何强化内部会计控制，本文从以下几方面展开研究。首先是论述内部会计控制的概念，然后是内部会计控制对煤炭企业的必要性，最后是具体的强化措施，并展开论述，得出结论。
[关键词]煤矿；会计控制；强化
[中图分类号]F274 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）30-0155-02
自2001年我国加入世贸组织后，我国企业融入全球经济的广度和深度日益增强，国内企业受到的境外企业的竞争和冲击也日趋明显，对传统企业的正规化、现代化建设提出了更高的要求。势必要求企业完善内部控制，提高质量，降低成本，增强效益。内部会计控制是现代企业的一项重要管理手段，必须得到重视和强化，同时，也是减少企业内经济违法等现象的要求。
1 企业内部会计控制的概念
企业内部会计控制是一个企业为了确保单位资产完整与安全，强化财务、会计规范质量，防止会计相关的经济违法行为，提升单位经济效益，而实行的一整套控制程序和措施。内部控制作为提升企业管理水平的一项重要手段，主要具有防护、调节和反馈的作用，规范的内部控制可以反映企业的经营水平，并利于促进企业的长远可持续发展，对企业个人和部门有反馈和激励作用，可以从根本上提升企业的经济效益。
2 内部会计控制对煤炭企业的必要性
我国近年来社会经济的发展，对能源的需求急速扩大，煤炭企业的产能与业务量增长迅速，传统的内部会计控制方法呈现出越来越多的弊端，与企业的发展形势愈发脱节，并影响到了煤炭行业的快速、规范化发展。突出表现为下列几个方面：①大多数煤炭企业规模偏小，产权不明晰，家族式管理多见，职责不明晰，财务账簿混乱，从而导致无内部控制意识；②煤矿行业的财务多以记账为主，流水账式的会计模式只能反映过去一段时期的企业经营状况，对企业做大做强，找出问题，确定经营方向毫无裨益；③近年来，部分煤矿企业建立了内部会计控制，但处于起步阶段，制度不完善，项目不健全，岗位职责不明晰等现象比较普遍，其落实力度也不够。总之，现阶段煤矿企业建立并强化内部会计控制，即时企业经营现实的要求，也是减少经济违法、保障企业财务安全的必要条件[1]。
3 煤炭企业强化内部会计控制的着力点
3.1 强化内部会计控制意识，认识其重要性
目前的体制下，强化内部会计控制，首先应提高企业领导的重视。只有管理人员对企业内部会计控制增强意识，强化督导，各下属部门才会跟进并执行相关流程制度，导致其经济违法的难度增大并知难而退。首先应该强化企业管理人员的财务法规意识，用实例宣教及法规宣讲等方式增强其法律意识，是提高其重视程度的基础；其次要建立分管领导负责制，指定主要领导任内部控制负责人并制定制度，落实责任，考察制度的落实情况要与负责人的奖金等经济利益挂钩，层层落实，明晰权责，只有这样，才能将内部会计控制制度落到实处。
3.2 制订切实可行的企业经营规划
企业年度经营目标的规划，是企业经营计划的重要组成部分，虽然不是会计控制的内容，却是形成内部会计控制的基础部分，对内部控制目标及计划的制订具有决定性的意义。作为煤矿企业，其年度经营目标的规划，一方面要考虑到企业的效益情况，另一方面还要考虑到对其占用的煤矿资源的合理有效开采，以及煤矿资源国有属性上的资产保值增值情况，以保证企业的长远、可持续发展。传统的财务统计未包含煤炭的资源成本属性，随着我国相关政策的完善，应当完善相关会计制度，促使其效益目标更清晰，并提高煤矿的单位资金投入产出效益，保护煤炭资源的长期可持续开采[2]。
3.3 优化企业氛围，建立内部控制企业文化
企业的内部控制与其企业文化和氛围有密切联系。企业内部控制是企业内部环境的一个方面，企业内部氛围对建立内部控制制度，落实制度的执行及体现其作用都具有显著影响。强化企业内部会计控制，应注意培育现代化的规范的企业文化，现代企业文化的培育不僅对内部会计控制作用重大，对企业的经营理念，组织形式，分配制度，人员管理等都有切实影响，可影响到企业的长远发展。
3.4 强化会计业务能力
作为会计人员，在执行企业的内部会计控制方面，及需要精深的专业知识和业务素养，还要具备良好的职业道德，对国家的有关财务制度及相关法律规章也要熟悉了解。首先，会计人员应该具有高尚的人生观、价值观、世界观，具备良好的职业道德，做到爱岗敬业。其次，要具备精深的业务素养，既要有完善的理论学习能力，也要有丰富的实践经验，并熟悉国家的相关法律法规，日常工作中时时提醒自己不逾越法律红线[3]。最后，对内部会计控制负责人还要求具备相当的管理才能，既要掌握财务知识，也要具备组织能力和团队协作能力。
3.5 强化企业自我审计
内部审计是现代企业内部会计控制的一个组成部分，也是保障内部控制进行的主要手段，是防止内部会计控制失效的屏障。主要包括事前预防，事中监管，事后评价。内部审计应该具备相当程度的独立性，并制度化形成程序。在企业的经营中随时查出并改正各类舞弊、违规行为，保障单位的资金和财产安全。要提高内部审计人员的待遇，制定良好的绩效考核机制，调动其积极性，强化主人翁意识，引导他们以企业利益为重，查找漏洞，强化规范管理，为领导决策提供切实可信的依据。
3.6 强化企业内部监管和财产保全
主要有以下几个方面内容：一是明确责任，与经济、会计业务有关人员应定人定责，并相互监督，彼此制约。二是企业的重大的经营决策、资金往来、现金调度、大额资产处置等业务，应建立彼此监督、互相制约的程序并严格遵守。
三是实行严格的财产保全制度，主要是定期盘点和接近控制，定期盘点是对库存和账目进行盘点，查对是否账、库相符，并找出漏洞，接近控制是指无关人员限制接近的制度，防范对象包含现金、账目及价值高的物品，严格的财产保全制度应当成为现代企业、单位的一项基本制度[4]。
3.7 强化企业电子信息安全
现代企业会计信息已普及计算机化，计算机的软硬件的安全可靠必须列入企业的信息安全工作。软件维护指会计业务软件发生变化时的工作连续性及软件系统故障时进行的维修工作，硬件维护是电脑硬件故障后的修理工作，以及电脑更换、升级时的调节等[5]。财务部门应会同计算机部门，设立专门的计算机安全人员负责财务的计算机维护工作。设立专门操作制度，避免无关人员上机操作，保障企业资料安全、保密的要求，所有数据的录入均要落实查对，避免差错，发现疑问要从头核对，禁止随意修改。
综上所述，在煤矿企业内强化内部会计控制，是企业向现代化、正规化发展所必需的，也是企业要长久、健康发展的必然要求。要做好这一点，企业负责人要首先改变思想，认识到内部控制的重要意义，强化对会计、财务人员的培训，提供必要的政策支持和硬件支持，加强他们的业务素质并树立高尚的职业道德，配合严格的配套制度和内部审计。将以上方面严格落实，得出结论，改善经营策略，才能使煤炭企业获得长期平稳健康的发展。
参考文献：
[1]付绪珍.浅析完善煤炭企业内部会计控制[J].能源技术与管理，2007（2）：111-113.
[2]潘经民.企业内部控制制度的难点及其理性思考[J].财务与会计，2001（7）.
[3]陈娟.浅谈建立和健全企业内部会计控制制度[J].中南林学院学报，2004（3）.
[4]陈少华.内部会计控制与会计职业道德教育[M].厦门：厦门大学出版社，2004.
[5]崔玉倩.论会计控制目标与公司治理目标的联系[J].企业导报，2009（5）：133.
[6]吴健.我国企业财务内部控制管理研究[J].中国市场，2010（27）.
[关键词]煤矿；会计控制；强化
[中图分类号]F274 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）30-0155-02
自2001年我国加入世贸组织后，我国企业融入全球经济的广度和深度日益增强，国内企业受到的境外企业的竞争和冲击也日趋明显，对传统企业的正规化、现代化建设提出了更高的要求。势必要求企业完善内部控制，提高质量，降低成本，增强效益。内部会计控制是现代企业的一项重要管理手段，必须得到重视和强化，同时，也是减少企业内经济违法等现象的要求。
1 企业内部会计控制的概念
企业内部会计控制是一个企业为了确保单位资产完整与安全，强化财务、会计规范质量，防止会计相关的经济违法行为，提升单位经济效益，而实行的一整套控制程序和措施。内部控制作为提升企业管理水平的一项重要手段，主要具有防护、调节和反馈的作用，规范的内部控制可以反映企业的经营水平，并利于促进企业的长远可持续发展，对企业个人和部门有反馈和激励作用，可以从根本上提升企业的经济效益。
2 内部会计控制对煤炭企业的必要性
我国近年来社会经济的发展，对能源的需求急速扩大，煤炭企业的产能与业务量增长迅速，传统的内部会计控制方法呈现出越来越多的弊端，与企业的发展形势愈发脱节，并影响到了煤炭行业的快速、规范化发展。突出表现为下列几个方面：①大多数煤炭企业规模偏小，产权不明晰，家族式管理多见，职责不明晰，财务账簿混乱，从而导致无内部控制意识；②煤矿行业的财务多以记账为主，流水账式的会计模式只能反映过去一段时期的企业经营状况，对企业做大做强，找出问题，确定经营方向毫无裨益；③近年来，部分煤矿企业建立了内部会计控制，但处于起步阶段，制度不完善，项目不健全，岗位职责不明晰等现象比较普遍，其落实力度也不够。总之，现阶段煤矿企业建立并强化内部会计控制，即时企业经营现实的要求，也是减少经济违法、保障企业财务安全的必要条件[1]。
3 煤炭企业强化内部会计控制的着力点
3.1 强化内部会计控制意识，认识其重要性
目前的体制下，强化内部会计控制，首先应提高企业领导的重视。只有管理人员对企业内部会计控制增强意识，强化督导，各下属部门才会跟进并执行相关流程制度，导致其经济违法的难度增大并知难而退。首先应该强化企业管理人员的财务法规意识，用实例宣教及法规宣讲等方式增强其法律意识，是提高其重视程度的基础；其次要建立分管领导负责制，指定主要领导任内部控制负责人并制定制度，落实责任，考察制度的落实情况要与负责人的奖金等经济利益挂钩，层层落实，明晰权责，只有这样，才能将内部会计控制制度落到实处。
3.2 制订切实可行的企业经营规划
企业年度经营目标的规划，是企业经营计划的重要组成部分，虽然不是会计控制的内容，却是形成内部会计控制的基础部分，对内部控制目标及计划的制订具有决定性的意义。作为煤矿企业，其年度经营目标的规划，一方面要考虑到企业的效益情况，另一方面还要考虑到对其占用的煤矿资源的合理有效开采，以及煤矿资源国有属性上的资产保值增值情况，以保证企业的长远、可持续发展。传统的财务统计未包含煤炭的资源成本属性，随着我国相关政策的完善，应当完善相关会计制度，促使其效益目标更清晰，并提高煤矿的单位资金投入产出效益，保护煤炭资源的长期可持续开采[2]。
3.3 优化企业氛围，建立内部控制企业文化
企业的内部控制与其企业文化和氛围有密切联系。企业内部控制是企业内部环境的一个方面，企业内部氛围对建立内部控制制度，落实制度的执行及体现其作用都具有显著影响。强化企业内部会计控制，应注意培育现代化的规范的企业文化，现代企业文化的培育不僅对内部会计控制作用重大，对企业的经营理念，组织形式，分配制度，人员管理等都有切实影响，可影响到企业的长远发展。
3.4 强化会计业务能力
作为会计人员，在执行企业的内部会计控制方面，及需要精深的专业知识和业务素养，还要具备良好的职业道德，对国家的有关财务制度及相关法律规章也要熟悉了解。首先，会计人员应该具有高尚的人生观、价值观、世界观，具备良好的职业道德，做到爱岗敬业。其次，要具备精深的业务素养，既要有完善的理论学习能力，也要有丰富的实践经验，并熟悉国家的相关法律法规，日常工作中时时提醒自己不逾越法律红线[3]。最后，对内部会计控制负责人还要求具备相当的管理才能，既要掌握财务知识，也要具备组织能力和团队协作能力。
3.5 强化企业自我审计
内部审计是现代企业内部会计控制的一个组成部分，也是保障内部控制进行的主要手段，是防止内部会计控制失效的屏障。主要包括事前预防，事中监管，事后评价。内部审计应该具备相当程度的独立性，并制度化形成程序。在企业的经营中随时查出并改正各类舞弊、违规行为，保障单位的资金和财产安全。要提高内部审计人员的待遇，制定良好的绩效考核机制，调动其积极性，强化主人翁意识，引导他们以企业利益为重，查找漏洞，强化规范管理，为领导决策提供切实可信的依据。
3.6 强化企业内部监管和财产保全
主要有以下几个方面内容：一是明确责任，与经济、会计业务有关人员应定人定责，并相互监督，彼此制约。二是企业的重大的经营决策、资金往来、现金调度、大额资产处置等业务，应建立彼此监督、互相制约的程序并严格遵守。
三是实行严格的财产保全制度，主要是定期盘点和接近控制，定期盘点是对库存和账目进行盘点，查对是否账、库相符，并找出漏洞，接近控制是指无关人员限制接近的制度，防范对象包含现金、账目及价值高的物品，严格的财产保全制度应当成为现代企业、单位的一项基本制度[4]。
3.7 强化企业电子信息安全
现代企业会计信息已普及计算机化，计算机的软硬件的安全可靠必须列入企业的信息安全工作。软件维护指会计业务软件发生变化时的工作连续性及软件系统故障时进行的维修工作，硬件维护是电脑硬件故障后的修理工作，以及电脑更换、升级时的调节等[5]。财务部门应会同计算机部门，设立专门的计算机安全人员负责财务的计算机维护工作。设立专门操作制度，避免无关人员上机操作，保障企业资料安全、保密的要求，所有数据的录入均要落实查对，避免差错，发现疑问要从头核对，禁止随意修改。
综上所述，在煤矿企业内强化内部会计控制，是企业向现代化、正规化发展所必需的，也是企业要长久、健康发展的必然要求。要做好这一点，企业负责人要首先改变思想，认识到内部控制的重要意义，强化对会计、财务人员的培训，提供必要的政策支持和硬件支持，加强他们的业务素质并树立高尚的职业道德，配合严格的配套制度和内部审计。将以上方面严格落实，得出结论，改善经营策略，才能使煤炭企业获得长期平稳健康的发展。
参考文献：
[1]付绪珍.浅析完善煤炭企业内部会计控制[J].能源技术与管理，2007（2）：111-113.
[2]潘经民.企业内部控制制度的难点及其理性思考[J].财务与会计，2001（7）.
[3]陈娟.浅谈建立和健全企业内部会计控制制度[J].中南林学院学报，2004（3）.
[4]陈少华.内部会计控制与会计职业道德教育[M].厦门：厦门大学出版社，2004.
[5]崔玉倩.论会计控制目标与公司治理目标的联系[J].企业导报，2009（5）：133.
[6]吴健.我国企业财务内部控制管理研究[J].中国市场，2010（27）.