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随着现代企业环境的变化，制造费用在企业产品中所占比重越来越高，尤其对一些生产品种单一的大型产品制造企业，制造费用的分配如果沿用传统的以工时或机时为分配基础，当生产任务减少，生产工时降低或接近于零时，制造费用分配率将会异常高，将不能正确反映产品的消耗。同种产品的制造费用将会波动。导致产品成本核算不准确，不均衡，无法保证收入、成本之间的配比关系。不能为企业决策和控制提供准确有用的会计信息，其最终结果是企业总体获利水平降低。因此，对制造费用分配问题的探讨便成为现代成本核算中的一个重要课题，具有重要的现实意义。