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随着上市公司造假的曝光，资本市场遭受前所未有的冲击，投资人普遍认为会计盈余管理行为在上市公司中大量存在，而审计师对上市公司盈余管理的监督存在缺失。本文选取沪市制造行业2006年、2007年的财务数据，通过JONES模型和多元回归方法，对审计意见识别盈余管理水平的能力进行了实证研究。结果表明：审计意见具有一定的信息含量，能在一定程度上揭示上市公司的盈余管理现象。