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西方国家对上市公司盈余管理行为的研究已经发展了20余年，国内对这方面尚缺乏实证研究。西方会计学者将盈余管理的动机归纳为资本市场定价、与会计数据相关的契约，反垄断与政府管制三大类．国外研究发现IPO公司会在IPO当年操控应计利润，以便提高发行价格。在我国、上市公司为了规避证监会的制度管制，取得融资和再融资资格以及保留上市资格是盈余管理主要动机。本文即论证在我国银行业中，为了提高IPO价格，IPO公司也会战略性的选择调增会计收益的盈余管理行为。