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【摘 要】本文例举了企业内控中存在的一些问题，并提出了一些解决的措施。
【关键词】内部控制；问题；措施
一、企业内部控制存在的问题
（1）企业内控意识差。一是一部分人墨守成规，认为只要能够按照目前传统的经营管理方式，进行操作就可以得到目前企业内控的需求，不必进行改进。二是即使有部分人已经意识到了改进企业内控的必要性，却不能及时的快速的进行内控的改进，在边走边看没有意识到改进企业内控的迫切性，。三是即使部分人认识到了改进企业内部控制的必要性和迫切性，却不能立足企业、立足市场对企业内控进行有效的改进。这些思想认识上的偏差都将阻碍着内控的发展和完善。（2）企业内控体系不完善。目前企业内部控制工作中一个明显的薄弱环节就是企业的考核奖惩机制不够健全、有效、执行力差。即使有的企业的工作计划和工作标准是科学、合理与企业相适应的，但对于其执行状况却缺失了有效的监督、控制和考核，致使企业的工作计划和标准只是在走形式，起不到提高企业经济效益的作用。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。另外，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，也未能充分发挥应有的作用。（3）企业岗位设置不合理。目前我国企业在人员配置方面存在一定的问题。单一的依靠个人的职业道道素质来确保内控的有效性，但实际上却是没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，岗位设置的不合理导致内部控制难以正常开展。且部门企业人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。（4）企业信息流通不畅、职责不清。目前企业信息流通系统不能确保企业的每个员工都明白自己的职责、现在的状况和应该承担的责任，使企业的一些工作形成了谁都可以管和谁都可以不管的状况，工作出了问题以后常常是互相推卸责任，相互指责，最终不了了之，无法追究责任。（5）企业内控人员综合素质不高。目前多数企业的管理者并没有受过正规的专业教育，也没有接受专业的管理培训，管理水平有限。而对于会计人员，普遍缺乏应有的专业知识和分析判断能力，专业水平不能满足内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施。少数会计人员没有从会计职业道德角度出发为企业领导人把好关，而是迫于压力或利益驱使没有揭示问题，甚至同流合污，违反相关法律法规。
二、解决企业内部控制问题的措施
1．强化企业内部控制意识。企业应认识到企业内部控制对企业的经济效益的提供有着重要的作用，企业内部控制涉及到企业的方方面面和企业的每一个员工，企业领导应充分认识内部控制的重要性，并将这一理念传输给公司的每位员工，使全体员工树立内部控制意识，这对于内控制度的实施和企业内控成果都有着重要的影响。
2．建立健全企业内部控制体系，合理设置岗位。企业应依据企业自身的情况来建立科学合理的内控体系，特别应加强内部控制的监督和评审。监督和评审是经营管理部门对内控的管理监督、内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。为了确保内部控制制度予以切实有效的地执行且执行结果良好，那么就必须对企业内部控制过程进行切实有效的监督和管理。监督评审可以是持续性的、短暂的、全面的或分别单独的，也可以是几者结合起来的。企业应着重注意监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等方面。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循下述原则：（1）要将企业监督评审内控的总体效果的共组日常化程序化。使对主要风险的监督评审成为公司日常经营活动的组成部分。（2）企业应强化对内控系统的系统有效的内部审计。内审一定要独立进行，以确保其审计权利的有效性，同时应安排称职、可靠和得力的人员，并对其进行适合的培训，内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。（3）不管是企业领导和管理者还是普通员工内控工作中存在的缺陷，都必须及时地向企业管理者报告，并促使将该缺陷进行有效的、及时的处理。要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现组织预期达到的内控水平。
3．合理设置工作岗位。为了保证内控的有效性必须考虑设计和实施内部控制的相互牵制原则和协调配合原则合理设置工作岗位。相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级的监督，上级受下级牵制。其理论根据是，在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊的概率是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。需要分离的职责主要是授权、执行、记录、保管、核对。内部各部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点。协调配合原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步。各项业务程序和办理手续必须紧密衔接，避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制有相互协调，在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。
4．强化企业信息流动和沟通。信息与交流就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）及时提供信息，通过信息交流，使企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，以减少由于信息不对称导致的企业经营成本和社会监督成本的提高。要建立一个广泛而有效的信息与交流系统，应该遵循以下原则：（1）有效的内控系统需要充分的和全面的内部财
务、经营等方面的数据，以及关于外部市场与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供使用。（2）有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动。（3）有效的內控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行政策与程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员。
5．提高企业内控人员综合素质。企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的人员是财会人员。首先，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合。内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的“全才”，显然需要很长的过程。但作为企业应该尽可能的培养和引进一批高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，用以改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识。而作为企业管理人员和会计人员，要能真正担当起内部控制的重任，通过各种渠道，更新知识，提高人员的操作熟练程度，适应内部控制的需求。
参 考 文 献
[1]张俊民．企业内部会计控制目标构造及其分层设计．会计研究．2001（5）
[2]李明辉．小企业如何做好内控 [N]．中国财经报．2006
【关键词】内部控制；问题；措施
一、企业内部控制存在的问题
（1）企业内控意识差。一是一部分人墨守成规，认为只要能够按照目前传统的经营管理方式，进行操作就可以得到目前企业内控的需求，不必进行改进。二是即使有部分人已经意识到了改进企业内控的必要性，却不能及时的快速的进行内控的改进，在边走边看没有意识到改进企业内控的迫切性，。三是即使部分人认识到了改进企业内部控制的必要性和迫切性，却不能立足企业、立足市场对企业内控进行有效的改进。这些思想认识上的偏差都将阻碍着内控的发展和完善。（2）企业内控体系不完善。目前企业内部控制工作中一个明显的薄弱环节就是企业的考核奖惩机制不够健全、有效、执行力差。即使有的企业的工作计划和工作标准是科学、合理与企业相适应的，但对于其执行状况却缺失了有效的监督、控制和考核，致使企业的工作计划和标准只是在走形式，起不到提高企业经济效益的作用。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。另外，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，也未能充分发挥应有的作用。（3）企业岗位设置不合理。目前我国企业在人员配置方面存在一定的问题。单一的依靠个人的职业道道素质来确保内控的有效性，但实际上却是没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，岗位设置的不合理导致内部控制难以正常开展。且部门企业人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。（4）企业信息流通不畅、职责不清。目前企业信息流通系统不能确保企业的每个员工都明白自己的职责、现在的状况和应该承担的责任，使企业的一些工作形成了谁都可以管和谁都可以不管的状况，工作出了问题以后常常是互相推卸责任，相互指责，最终不了了之，无法追究责任。（5）企业内控人员综合素质不高。目前多数企业的管理者并没有受过正规的专业教育，也没有接受专业的管理培训，管理水平有限。而对于会计人员，普遍缺乏应有的专业知识和分析判断能力，专业水平不能满足内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施。少数会计人员没有从会计职业道德角度出发为企业领导人把好关，而是迫于压力或利益驱使没有揭示问题，甚至同流合污，违反相关法律法规。
二、解决企业内部控制问题的措施
1．强化企业内部控制意识。企业应认识到企业内部控制对企业的经济效益的提供有着重要的作用，企业内部控制涉及到企业的方方面面和企业的每一个员工，企业领导应充分认识内部控制的重要性，并将这一理念传输给公司的每位员工，使全体员工树立内部控制意识，这对于内控制度的实施和企业内控成果都有着重要的影响。
2．建立健全企业内部控制体系，合理设置岗位。企业应依据企业自身的情况来建立科学合理的内控体系，特别应加强内部控制的监督和评审。监督和评审是经营管理部门对内控的管理监督、内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。为了确保内部控制制度予以切实有效的地执行且执行结果良好，那么就必须对企业内部控制过程进行切实有效的监督和管理。监督评审可以是持续性的、短暂的、全面的或分别单独的，也可以是几者结合起来的。企业应着重注意监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等方面。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循下述原则：（1）要将企业监督评审内控的总体效果的共组日常化程序化。使对主要风险的监督评审成为公司日常经营活动的组成部分。（2）企业应强化对内控系统的系统有效的内部审计。内审一定要独立进行，以确保其审计权利的有效性，同时应安排称职、可靠和得力的人员，并对其进行适合的培训，内审作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。（3）不管是企业领导和管理者还是普通员工内控工作中存在的缺陷，都必须及时地向企业管理者报告，并促使将该缺陷进行有效的、及时的处理。要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现组织预期达到的内控水平。
3．合理设置工作岗位。为了保证内控的有效性必须考虑设计和实施内部控制的相互牵制原则和协调配合原则合理设置工作岗位。相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级的监督，上级受下级牵制。其理论根据是，在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊的概率是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。需要分离的职责主要是授权、执行、记录、保管、核对。内部各部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点。协调配合原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步。各项业务程序和办理手续必须紧密衔接，避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制有相互协调，在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。
4．强化企业信息流动和沟通。信息与交流就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）及时提供信息，通过信息交流，使企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，以减少由于信息不对称导致的企业经营成本和社会监督成本的提高。要建立一个广泛而有效的信息与交流系统，应该遵循以下原则：（1）有效的内控系统需要充分的和全面的内部财
务、经营等方面的数据，以及关于外部市场与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供使用。（2）有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动。（3）有效的內控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行政策与程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员。
5．提高企业内控人员综合素质。企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的人员是财会人员。首先，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合。内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的“全才”，显然需要很长的过程。但作为企业应该尽可能的培养和引进一批高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，用以改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识。而作为企业管理人员和会计人员，要能真正担当起内部控制的重任，通过各种渠道，更新知识，提高人员的操作熟练程度，适应内部控制的需求。
参 考 文 献
[1]张俊民．企业内部会计控制目标构造及其分层设计．会计研究．2001（5）
[2]李明辉．小企业如何做好内控 [N]．中国财经报．2006