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1925年美国厄特马斯公司案例开创了审计师对非审计当事人承担责任的先例，也是著名的厄特马斯主义的由来。同时，它也促进了审计报告由“证明式”向“意见式”的转变。本文再次从失败的审计实务中总结教训，从旷日持久的法律争端中的技术论，边界论，良心论，知情论，过失论思考厄特马斯审计案例对审计责任的影响，旨在探索审计案例背后的规律性和基本的理论问题。