【摘 要】
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审计生产过程是审计投入要素影响审计经济后果的重要路径,但一直被视为“黑箱”.虽然Francis等(2014)率先从审计风格角度讨论审计生产过程,但后续研究未能深入讨论风格本质.由此本文尝试给出更全面的风格定义和分析框架.首先,审计风格是一组审计师在执业中采用的统一且独特的审计工作规则:“统一”讨论执业行为是否相近;“独特”讨论一组审计师相对于其他审计师是否有不同行为.其次,探讨了审计风格的研究路径、可能话题,总结可行的衡量手段.最后分析审计决策单元、客户与外部环境的影响.有别于审计质量研究,审计风格研究有
【机 构】
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厦门国家会计学院,361005;浙江财经大学会计学院,310018;厦门大学会计发展研究中心/厦门大学管理学院会计系,361005
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审计生产过程是审计投入要素影响审计经济后果的重要路径,但一直被视为“黑箱”.虽然Francis等(2014)率先从审计风格角度讨论审计生产过程,但后续研究未能深入讨论风格本质.由此本文尝试给出更全面的风格定义和分析框架.首先,审计风格是一组审计师在执业中采用的统一且独特的审计工作规则:“统一”讨论执业行为是否相近;“独特”讨论一组审计师相对于其他审计师是否有不同行为.其次,探讨了审计风格的研究路径、可能话题,总结可行的衡量手段.最后分析审计决策单元、客户与外部环境的影响.有别于审计质量研究,审计风格研究有助于更深入地理解审计生产过程,而不局限于分析线性的质量高低.期望以此为审计师行为研究开辟一条源于风格的独特道路.
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