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【摘 要】 大数据、云会计、移动互联网等技术的应用为重庆海事局财务云平台的构建提供了良好的技术环境，也对其收支管理内部控制产生了较大的影响。在分析重庆海事局收支管理内部控制现状及其存在的未与金蝶K3账务处理系统对接导致控制流程不完善、票据识别控制体系不完善、原始票据管理控制方式单一等问题的基础上，结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》，从对接金蝶K3账务处理系统、票据识别控制体系、原始票据管理控制方式、财务云大数据技术应用等方面提出了财务云平台的收支内部控制流程优化建议与改进措施。
【关键词】 收支管理； 云会计； 财务云平台； 重庆海事局； 内部控制
【中图分类号】 F232；C931 【文献标识码】 A 【文章編号】 1004-5937（2017）18-0132-05
一、引言
在大数据、云会计[ 1 ]、移动互联网等信息技术快速发展的背景下，行政事业单位内部控制建设进入了全面发展的新阶段。收支管理内部控制作为行政事业单位内部控制建设的重要组成部分，对强化风险管控、提高财政资金使用效益起着重要作用。财政部于2012年正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），对提高行政事业单位内部财务管理水平、规范收支管理内部控制、保障经济活动的合法合规具有重要意义。重庆海事局基层海事处较为分散，收支管理具有基层单位报账难、财务数据实时性较差、台账繁多、会计核算工作量大等特点。大数据、云会计等信息技术的发展与应用为重庆海事局实施收支管理内部控制信息化带来了良好的契机。
收支管理内部控制已成为学者们研究的焦点。周卫华[ 2 ]在剖析行政事业单位内部控制信息化建设面临的主要问题的基础上，提出了内部控制信息化建设的主要思路。吴爱琴和吴丽[ 3 ]提出实施动态监控是加强收支内部控制的关键，对保障财务收支的规范性、会计信息质量的真实性起着重要作用。唐大鹏等[ 4 ]通过对行政事业单位内部控制评价的模式选择与指标构建等重要方向进行深入分析和路径探讨，围绕收支管理内部控制的目标与风险提出收支管理内部控制评价指标的理论基础、制度基础和方法基础。刘永泽和唐大鹏[ 5 ]从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素论述了行政事业单位内部控制的实施机制，为《内控规范》的正式执行提供了相应的理论基础和经验支撑。
综观上述文献，现有研究主要从内部控制信息化建设、实施机制和评价指标等方面去探讨行政事业单位内部控制问题，而有关大数据、云会计等信息技术结合具体行政事业单位进行收支管理内部控制设计与实施的相关研究还涉及较少。在大数据时代下，云会计环境对行政事业单位的收支管理内部控制信息化建设有诸多影响。实际上，借助云会计和移动互联网技术能够实现收支业务流程的动态管理，保障收支业务核算的合法性和合规性，同时可以提高会计信息质量，为收支控制与决策提供高质量信息。鉴于此，本文在分析重庆海事局收支管理内部控制现状及存在问题的基础上，对现有的收支管理内部控制流程进行优化与改进。
二、重庆海事局收支管理内部控制现状及问题分析
（一）重庆海事局收支管理内部控制现状
重庆海事局根据《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《事业单位会计制度》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等重要法规和制度，制定了《重庆海事局经济活动内部控制建设实施方案》和一系列内部控制制度，指导收支管理内部控制建设工作，建立了工作机制，健全了组织架构，规范了工作流程，经过多年的严格实施，重庆海事局的收支管理内部控制工作取得了良好成效。
根据重庆海事局的经济业务活动内容与性质，其收入业务内部控制的重点是非税收入，主要包括港口建设费、港监管理费、罚没收入、资产处置收入等。支出业务内部控制的重点是人员经费、三公经费、会议费、培训费、差旅费以及车船燃料、维修改造、设备购置等大额资金支出。重庆海事局收支业务分类如图1所示。
为了建立信息化环境下的收支管理内部控制，2012年基于《内控规范》的要求，重庆海事局研发了财务云平台系统（以下简称财务云平台），将收支管理内部控制流程嵌入财务云平台中，提高了收支管理内部控制的效率。
1.重庆海事局收入管理内部控制流程
重庆海事局基于财务云平台建立了收入管理子系统，对基层单位和机关处有关职能部门工作人员设置不同的权限，实现了对收入管理的全程管控。重庆海事局收入管理内部控制流程如图2所示。
在重庆海事局收入管理内部控制流程中，首先由基层单位收费员录入缴款数据，然后收费员与基层单位财务管理员在财务云平台中进行结算。缴款金额与开票金额核对后，将票据款项提交到费收管理系统中，形成票据缴款清单，再在财务云平台中打印出缴款明细单进行收入上缴。机关财务会计处核对上缴数据后记账并审核各项数据。同时，机关处在财务云平台中将基层财务处与局财务处填制的各项清单汇总，根据不同需求进行数据分类，自动形成各类报表和台账分析数据，为各层级的管理者实时提供收入数据与分析，较大程度地减少了重复工作内容，提高了工作效率。
2.重庆海事局支出管理内部控制流程
重庆海事局基于财务云平台建立了支出管理子系统，通过对各职能部门和财务会计处设置不同的权限，对支出业务的报销环节进行控制，从支出业务的报销签批、报销审核两个关键节点实现对财务云平台的支出业务内部管控。重庆海事局支出管理内部控制流程如图3所示。
重庆海事局支出管理内部控制流程包含车辆报销、船舶报销、差旅报销、医疗报销、会议报销、培训报销、公务接待费报销和普通报销等类型。根据不同的报销事项，将日常报销工作按类别进行分类，形成不同的报销单据，每种报销单据有各自的核算重点。各部门人员根据不同的报销业务，直接填写对应的报销单据。系统对报销人员的报销金额进行判断，当报销金额大于限额时由部门分管人员进行审核，反之直接进行报销单据的填写。在进行报销审批时，需要审核报销人员提交报销费用的真实性、可靠性和准确性。基于财务云平台，工作人员可以在任何时间通过局域网终端提交财务报销申请，并将报销的原始票据通过微信、电子扫描的方式上传。同时，审批人员通过手机、ipad等移动终端可以随时登录财务云平台，进行业务单个审批或多个批量审批。
【关键词】 收支管理； 云会计； 财务云平台； 重庆海事局； 内部控制
【中图分类号】 F232；C931 【文献标识码】 A 【文章編号】 1004-5937（2017）18-0132-05
一、引言
在大数据、云会计[ 1 ]、移动互联网等信息技术快速发展的背景下，行政事业单位内部控制建设进入了全面发展的新阶段。收支管理内部控制作为行政事业单位内部控制建设的重要组成部分，对强化风险管控、提高财政资金使用效益起着重要作用。财政部于2012年正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），对提高行政事业单位内部财务管理水平、规范收支管理内部控制、保障经济活动的合法合规具有重要意义。重庆海事局基层海事处较为分散，收支管理具有基层单位报账难、财务数据实时性较差、台账繁多、会计核算工作量大等特点。大数据、云会计等信息技术的发展与应用为重庆海事局实施收支管理内部控制信息化带来了良好的契机。
收支管理内部控制已成为学者们研究的焦点。周卫华[ 2 ]在剖析行政事业单位内部控制信息化建设面临的主要问题的基础上，提出了内部控制信息化建设的主要思路。吴爱琴和吴丽[ 3 ]提出实施动态监控是加强收支内部控制的关键，对保障财务收支的规范性、会计信息质量的真实性起着重要作用。唐大鹏等[ 4 ]通过对行政事业单位内部控制评价的模式选择与指标构建等重要方向进行深入分析和路径探讨，围绕收支管理内部控制的目标与风险提出收支管理内部控制评价指标的理论基础、制度基础和方法基础。刘永泽和唐大鹏[ 5 ]从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素论述了行政事业单位内部控制的实施机制，为《内控规范》的正式执行提供了相应的理论基础和经验支撑。
综观上述文献，现有研究主要从内部控制信息化建设、实施机制和评价指标等方面去探讨行政事业单位内部控制问题，而有关大数据、云会计等信息技术结合具体行政事业单位进行收支管理内部控制设计与实施的相关研究还涉及较少。在大数据时代下，云会计环境对行政事业单位的收支管理内部控制信息化建设有诸多影响。实际上，借助云会计和移动互联网技术能够实现收支业务流程的动态管理，保障收支业务核算的合法性和合规性，同时可以提高会计信息质量，为收支控制与决策提供高质量信息。鉴于此，本文在分析重庆海事局收支管理内部控制现状及存在问题的基础上，对现有的收支管理内部控制流程进行优化与改进。
二、重庆海事局收支管理内部控制现状及问题分析
（一）重庆海事局收支管理内部控制现状
重庆海事局根据《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《事业单位会计制度》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等重要法规和制度，制定了《重庆海事局经济活动内部控制建设实施方案》和一系列内部控制制度，指导收支管理内部控制建设工作，建立了工作机制，健全了组织架构，规范了工作流程，经过多年的严格实施，重庆海事局的收支管理内部控制工作取得了良好成效。
根据重庆海事局的经济业务活动内容与性质，其收入业务内部控制的重点是非税收入，主要包括港口建设费、港监管理费、罚没收入、资产处置收入等。支出业务内部控制的重点是人员经费、三公经费、会议费、培训费、差旅费以及车船燃料、维修改造、设备购置等大额资金支出。重庆海事局收支业务分类如图1所示。
为了建立信息化环境下的收支管理内部控制，2012年基于《内控规范》的要求，重庆海事局研发了财务云平台系统（以下简称财务云平台），将收支管理内部控制流程嵌入财务云平台中，提高了收支管理内部控制的效率。
1.重庆海事局收入管理内部控制流程
重庆海事局基于财务云平台建立了收入管理子系统，对基层单位和机关处有关职能部门工作人员设置不同的权限，实现了对收入管理的全程管控。重庆海事局收入管理内部控制流程如图2所示。
在重庆海事局收入管理内部控制流程中，首先由基层单位收费员录入缴款数据，然后收费员与基层单位财务管理员在财务云平台中进行结算。缴款金额与开票金额核对后，将票据款项提交到费收管理系统中，形成票据缴款清单，再在财务云平台中打印出缴款明细单进行收入上缴。机关财务会计处核对上缴数据后记账并审核各项数据。同时，机关处在财务云平台中将基层财务处与局财务处填制的各项清单汇总，根据不同需求进行数据分类，自动形成各类报表和台账分析数据，为各层级的管理者实时提供收入数据与分析，较大程度地减少了重复工作内容，提高了工作效率。
2.重庆海事局支出管理内部控制流程
重庆海事局基于财务云平台建立了支出管理子系统，通过对各职能部门和财务会计处设置不同的权限，对支出业务的报销环节进行控制，从支出业务的报销签批、报销审核两个关键节点实现对财务云平台的支出业务内部管控。重庆海事局支出管理内部控制流程如图3所示。
重庆海事局支出管理内部控制流程包含车辆报销、船舶报销、差旅报销、医疗报销、会议报销、培训报销、公务接待费报销和普通报销等类型。根据不同的报销事项，将日常报销工作按类别进行分类，形成不同的报销单据，每种报销单据有各自的核算重点。各部门人员根据不同的报销业务，直接填写对应的报销单据。系统对报销人员的报销金额进行判断，当报销金额大于限额时由部门分管人员进行审核，反之直接进行报销单据的填写。在进行报销审批时，需要审核报销人员提交报销费用的真实性、可靠性和准确性。基于财务云平台，工作人员可以在任何时间通过局域网终端提交财务报销申请，并将报销的原始票据通过微信、电子扫描的方式上传。同时，审批人员通过手机、ipad等移动终端可以随时登录财务云平台，进行业务单个审批或多个批量审批。