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摘 要：根据对企业“一把手”在履职中“犯错”的原因分析，重要原因之一是“一把手”对其所应承担的经济责任及其后果在履职之初“无知无畏”，然后养成习惯在“无知”状态下作决策。针对这个情况，我们先以初任“一把手”为对象，集中解决“责任意识”和“责任知识”两方面的问题。
关键词：国有企业领导人员 经济责任审计 任前告知
一、任前告知的目的
国有企业领导人员实行经济责任审计的目的是加强对领导人员的管理和监督，正确评价领导人员任期经济责任，促进领导人员勤政廉政，全面履行职责。经济责任审计作为一种监督手段，在查处各类违法违规问题，促进企业规范经营方面发挥了独特作用，但这种以查问题为主导的审计机制，没有发挥经济责任审计的导向作用，审计时间滞后，时效性不强，未能体现促进领导人员勤政廉政和全面履行职责的宗旨。根据对企业“一把手”在履职中“犯错”的原因分析，重要原因之一是“一把手”对其所应承担的经济责任及其后果在履职之初“无知无畏”，然后养成习惯在“无知”状态下作决策。针对这个情况，我们先以初任“一把手”为对象，集中解决“责任意识”和“责任知识”两方面的问题。为此，笔者所在单位根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》等有关法规，结合实际，发布实施了“领导人员经济责任审计任前告知办法”。
二、任前告知的形式
根据“告知办法”，新上任的“一把手”（被告知人），由集团审计部门领导（告知人）以面谈和提供书面资料的方式向其告知任职期间应当履行的经济责任。经济责任任前告知全部流程包括三个部分，一是面对面的谈话，告知“一把手”在履职期间应履行的经济责任，企业日常经营常见问题，及审计对领导人员的监督要求。二是谈话结束后，告知人与被指告知人签署《告知承诺书》，表示被告知人已完全清晰了解告知的内容，并书面承诺认真履行责任，合法经营，规范管理。告知承诺书一式三份，由审计部门、人事部门、被告知人各一份，表明告知程序已确认完成；三是审计部门向被告知人发放一本《领导人员经济责任审计知识读本》，该书由审计部门组织人员编写，较为详细描述了经济责任审计基础知识、经济责任管理要求、经济责任审计实务案例及常用法规、集团管理制度等，供领导人员参考以审慎决策。
三、任前告知的内容
（一）六个方面的经济责任。领导人员要承担的具体经济责任有许多，主要为以下六个方面的经济责任：
1.遵章守法责任。遵守国家及地方有关法律法规、集团公司及所在企业的规章制度。
2.内部控制责任。建立健全并有效执行与所在企业经济活动有关的内部控制制度。
3.经营管理责任。贯彻执行集团公司、本企业有权机构（如董事会等，下同）制订的经营方针和作出的决策部署，完成集团公司、本企业有权机构下达的经营目标任务和经济、财务指标，保障资产的安全、完整，实现资产的保值增值。
4.财务管理责任。加强财务收支和资产管理，提高使用绩效，保证资产、负债、损益的真实性、合法性。
5.规范运作责任。对外投资、融资、担保、出借资金（委托贷款）、企业并购重组、重大资产处置等重大经济事项应科学民主决策，程序规范，手续完善。
6.其他经济责任。积极争取有利于企业经营发展、增加效益的外部政策，妥善处理历史遗留问题等。
（二）重点问题提示。审计部门从事了多年的经济责任审计工作，从中发现了一些带普遍性问题。这些问题中，有认识问题，也有执行问题，希望对领导人员今后工作有所帮助，并在履行经济责任过程中加以重视，并结合单位实际情况，采取防范措施，避免或减少类似问题的发生。
1.“三重一大”事项（重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用），必须经集体讨论做出决定，一定要严格按规定的程序办。
2.日常经营注意事项。资金管理方面。资金支付联签审批制度、印鉴管理、对账、不相容岗位设置、轮岗，都很关键。这些方面要么不出问题，一出都是大问题。实物资产管理方面：存货的计量、盘点不规范，发生重大亏吨；基建剩余物资未及时移交生产，成为“帐外资产”；废旧物资处置未经评估，资产价值严重低估。基建、技改和修缮工程管理方面：重大工程物资采购，该招标的，没有招标，该公开招标的，以各种理由邀请招标或议标；建设办公楼、职工饭堂、职工活动中心，擅自扩大规模，提高装修标准，严重超预算；工程管理“以包代管”，合同执行不力，监理形同虚设，工程设计变更把关不严，竣工结算进度严重滞后等。无形资产方面：土地使用权证，房产证等产权权属证明不全，产权不清晰，存在法律风险。财务管理方面：未按照会计准则，准确、合规确认和核算资产、负债，收入及成本费用，会计信息失真；重大经济事项的决策与程序问题。对外投资、对外融资、担保或出借资金，未经股东会或董事会等有权部门审议批准，也未报上级部门审批，程序不合规。关联交易方面：关联交易定价不合理，涉嫌转移利润。经营效益方面：大量货币资金闲置，资金使用效率不高。
（三）审计监督要求
作为企业一把手，要起到带头作用，组织本单位有关人员学习熟知经济责任内容和相关规定，不断强化责任意识，在工作中认真履行经济职责。在领导人员任职期间、任职届满，审计部门会根据审计工作计划，组织对领导人员进行任中审计，并对领导人任期内经济责任履行情况作出评价；在领导人员离任时，还会根据人力资源部的委托，组织实施离任经济责任审计。领导人员要自觉接受监督，主动配合审计部门和审计人员开展工作。
四、实行任前告知的作用与效果
实施告知制对于弥补企业现行经济责任审计机制警示错位（别人的事）和效果滞后（以前的事）等问题会有一定的作用，归纳起来有以下几方面：一是任前告知效果比任后处理好；二是以签订书面告知书的形式，形成契约关系，有利于自我约束意识的形成；三是抓住一个人“最谦虚”的时候，做灌输工作，时机最佳。目前，笔者所在单位已完成多家下属单位新上任“一把手”的任前经济责任审计告知谈话，签订了告知书。初步反映已产生一些效果：一是通过实行经济责任任前告知，引起了新任“一把手”们对其要承担经济责任这个问题的高度重视，初步建立了责任意识；二是让新任“一把手”们及时了解到与经济责任方面相关的初步知识，所提供的《领导人员经济责任审计知识读本》又能作为工作手册方便其查用；三是部分新任“一把手”将副手带来一起参加谈话，让责任意识同步传递到班子成员，为规范企业运作打好坚实基础。
（作者单位：广东省粤电集团有限公司 广东广州市 510630）
关键词：国有企业领导人员 经济责任审计 任前告知
一、任前告知的目的
国有企业领导人员实行经济责任审计的目的是加强对领导人员的管理和监督，正确评价领导人员任期经济责任，促进领导人员勤政廉政，全面履行职责。经济责任审计作为一种监督手段，在查处各类违法违规问题，促进企业规范经营方面发挥了独特作用，但这种以查问题为主导的审计机制，没有发挥经济责任审计的导向作用，审计时间滞后，时效性不强，未能体现促进领导人员勤政廉政和全面履行职责的宗旨。根据对企业“一把手”在履职中“犯错”的原因分析，重要原因之一是“一把手”对其所应承担的经济责任及其后果在履职之初“无知无畏”，然后养成习惯在“无知”状态下作决策。针对这个情况，我们先以初任“一把手”为对象，集中解决“责任意识”和“责任知识”两方面的问题。为此，笔者所在单位根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》等有关法规，结合实际，发布实施了“领导人员经济责任审计任前告知办法”。
二、任前告知的形式
根据“告知办法”，新上任的“一把手”（被告知人），由集团审计部门领导（告知人）以面谈和提供书面资料的方式向其告知任职期间应当履行的经济责任。经济责任任前告知全部流程包括三个部分，一是面对面的谈话，告知“一把手”在履职期间应履行的经济责任，企业日常经营常见问题，及审计对领导人员的监督要求。二是谈话结束后，告知人与被指告知人签署《告知承诺书》，表示被告知人已完全清晰了解告知的内容，并书面承诺认真履行责任，合法经营，规范管理。告知承诺书一式三份，由审计部门、人事部门、被告知人各一份，表明告知程序已确认完成；三是审计部门向被告知人发放一本《领导人员经济责任审计知识读本》，该书由审计部门组织人员编写，较为详细描述了经济责任审计基础知识、经济责任管理要求、经济责任审计实务案例及常用法规、集团管理制度等，供领导人员参考以审慎决策。
三、任前告知的内容
（一）六个方面的经济责任。领导人员要承担的具体经济责任有许多，主要为以下六个方面的经济责任：
1.遵章守法责任。遵守国家及地方有关法律法规、集团公司及所在企业的规章制度。
2.内部控制责任。建立健全并有效执行与所在企业经济活动有关的内部控制制度。
3.经营管理责任。贯彻执行集团公司、本企业有权机构（如董事会等，下同）制订的经营方针和作出的决策部署，完成集团公司、本企业有权机构下达的经营目标任务和经济、财务指标，保障资产的安全、完整，实现资产的保值增值。
4.财务管理责任。加强财务收支和资产管理，提高使用绩效，保证资产、负债、损益的真实性、合法性。
5.规范运作责任。对外投资、融资、担保、出借资金（委托贷款）、企业并购重组、重大资产处置等重大经济事项应科学民主决策，程序规范，手续完善。
6.其他经济责任。积极争取有利于企业经营发展、增加效益的外部政策，妥善处理历史遗留问题等。
（二）重点问题提示。审计部门从事了多年的经济责任审计工作，从中发现了一些带普遍性问题。这些问题中，有认识问题，也有执行问题，希望对领导人员今后工作有所帮助，并在履行经济责任过程中加以重视，并结合单位实际情况，采取防范措施，避免或减少类似问题的发生。
1.“三重一大”事项（重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用），必须经集体讨论做出决定，一定要严格按规定的程序办。
2.日常经营注意事项。资金管理方面。资金支付联签审批制度、印鉴管理、对账、不相容岗位设置、轮岗，都很关键。这些方面要么不出问题，一出都是大问题。实物资产管理方面：存货的计量、盘点不规范，发生重大亏吨；基建剩余物资未及时移交生产，成为“帐外资产”；废旧物资处置未经评估，资产价值严重低估。基建、技改和修缮工程管理方面：重大工程物资采购，该招标的，没有招标，该公开招标的，以各种理由邀请招标或议标；建设办公楼、职工饭堂、职工活动中心，擅自扩大规模，提高装修标准，严重超预算；工程管理“以包代管”，合同执行不力，监理形同虚设，工程设计变更把关不严，竣工结算进度严重滞后等。无形资产方面：土地使用权证，房产证等产权权属证明不全，产权不清晰，存在法律风险。财务管理方面：未按照会计准则，准确、合规确认和核算资产、负债，收入及成本费用，会计信息失真；重大经济事项的决策与程序问题。对外投资、对外融资、担保或出借资金，未经股东会或董事会等有权部门审议批准，也未报上级部门审批，程序不合规。关联交易方面：关联交易定价不合理，涉嫌转移利润。经营效益方面：大量货币资金闲置，资金使用效率不高。
（三）审计监督要求
作为企业一把手，要起到带头作用，组织本单位有关人员学习熟知经济责任内容和相关规定，不断强化责任意识，在工作中认真履行经济职责。在领导人员任职期间、任职届满，审计部门会根据审计工作计划，组织对领导人员进行任中审计，并对领导人任期内经济责任履行情况作出评价；在领导人员离任时，还会根据人力资源部的委托，组织实施离任经济责任审计。领导人员要自觉接受监督，主动配合审计部门和审计人员开展工作。
四、实行任前告知的作用与效果
实施告知制对于弥补企业现行经济责任审计机制警示错位（别人的事）和效果滞后（以前的事）等问题会有一定的作用，归纳起来有以下几方面：一是任前告知效果比任后处理好；二是以签订书面告知书的形式，形成契约关系，有利于自我约束意识的形成；三是抓住一个人“最谦虚”的时候，做灌输工作，时机最佳。目前，笔者所在单位已完成多家下属单位新上任“一把手”的任前经济责任审计告知谈话，签订了告知书。初步反映已产生一些效果：一是通过实行经济责任任前告知，引起了新任“一把手”们对其要承担经济责任这个问题的高度重视，初步建立了责任意识；二是让新任“一把手”们及时了解到与经济责任方面相关的初步知识，所提供的《领导人员经济责任审计知识读本》又能作为工作手册方便其查用；三是部分新任“一把手”将副手带来一起参加谈话，让责任意识同步传递到班子成员，为规范企业运作打好坚实基础。
（作者单位：广东省粤电集团有限公司 广东广州市 510630）