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分红计划假设、负债权益比率假设和规模假设分别以是否公布股权激励计划、负债权益比率和规模三类解释变量，从不同侧面解释了我国上市公司会计政策制定行为，因而是不可观察的盈余管理动机所表现的外部特征。一旦为经验检验证实，即可据以有针对性地对具有这些特征的上市公司加强监管，完善所涉及的交易和事项的具体会计准则，由此就可大大提高会计监管效率。