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一、甄别管理舞弊的当前困境当前，上市公司财务报告舞弊已成为世界性的难题。据学者黄世忠（2004）介绍，大多数的财务舞弊都有高管人员参与，83％的舞弊行为牵涉到CEO和CFO，按照参与程度统计，CEO是最主要的舞弊者（72％），其次是CFO（43％）、主计长（21％）、其他副总经理（18％）、非执行董事（11％）、首席运营官（7％）。可见，多数舞弊行为由企业管理当局所主导，主要通过蓄意的重大误导性财务报告来实现。鉴于此，本文将管理舞弊界定为“管理当局利用重大误导性财务报告的蓄意欺诈行为”。