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摘要：随着工业的不断发展，煤炭在能源中的地位也不断的上升，世界的发展离不开煤炭行业。煤炭能源的消耗占我国总能源消耗的90%，无疑煤炭行业在我国的经济体系中有着重要地位。但是随着全球大环境的影响，煤炭行业大不如以前，产能过剩，加上税收过重，给我国煤炭企业的发展造成了巨大的压力。本文就税务筹划在煤炭企业财务管理中的实践进行探讨。
关键词：税务筹划 煤炭企业 财务管理 实践
近些年，我国煤炭企业的管理水平有显著的提升，但是还有部分煤矿企业对税务筹划工作做的不到位。因此，本文以税务筹划的角度来对煤炭企业固定资产投资现状进行剖析，并提出了几点有针对性意见。
一、关于企业税务筹划的阐述
税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。税务筹划就是纳税企业可以根据当前的法律和政策，通过对经营、投资、理财活动的参排和筹划，尽可能减轻税收负担，以获得“节税”的利益。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性等特点。合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。其一是遵守税法；其二是不违反税法。筹划性是指在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，所以可以在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。目的性是指降低税负，减轻纳税负担，其方式有两种，一是选择低税负，二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为），获取货币的时间价值。
二、税务筹划在煤炭企业经营中的具体应用
（一）企业亏损弥补的税务筹划
亏损弥补政策是政府为了帮助企业渡过难关而出台的一项扶持措施，对企业的发展有重要作用。可以使企业获得很大的节税利益，让企业的效益更好的壮大。所以煤矿企业应该正确的认识到这条政策的价值。企业年后的税前利润可以对年前的亏损进行弥补，此种方法最长持续5年。企业还可以用盈余公积弥补企业的亏损。当然最好还是用税前利润补其年前亏损。煤矿企业可以整合旗下所有产业及矿井的盈利和亏损情况，用盈利的利润补上部分产业的亏损，这样可以使纳税最小化，有利于实现利益最大化。
（二）股利分配的税务筹划
煤矿企业融资入股是一个非常好的办法，吸引投资者不断壮大企业的资金实力，使煤矿企业资金更好的运转。入股分红有两种方式，其一，企业达不到上市标准，可实行现金股利。其二，企业能够成功上市，上市之后可以发行股票，吸引大众投资。这两种方式，第一种根据国家相关规定必须缴纳20%的个人所得税，第二种方法，在煤矿企业上市之后，以股票的方式则无需缴纳任何税务。发放股票对企业的发展有重大作用，因为发放股票股利可以保证煤矿企业有足够的现金维持运转，同时吸引的投资也会异常雄厚。
（三）企业应税收入的筹划
煤矿企业的收入总额是指企业以各种形式及各种来源取得的收入，包括煤炭企业在全球内的矿井及公司其他产业各种收入。因为企业的规模较大，所以旗下产业有亏有盈，整合旗下所有产业的盈亏金额，然后进行统一的规划，用部分产业的盈利弥补部分产业的亏损，最后得出整个企业的净利润，这种互相抵免可以给企业提供更大的税务筹划空间，有利于实现企业利益最大化。如各种商业折扣、销售折让，各种运费、装卸费、保险费、佣金等在实际发生时冲减了销售收入，如此统一纳税相比分散纳税就可以有效的节税。
（四）固定资产投资的筹划
随着国家税务的不断改革，对企业所得税不断的调控，根据其相关政策表明，煤炭企业在满足一定的条件下，可降低部分纳税成本，对推动企业装备更新和技术创新有着非常积极的效果，对煤炭企业的固定资产的筹划有巨大帮助。为了减少纳税，企业可以尽量减少其折旧年限。从而降低企业的前期投资成本，有利于企业效益的提高。
在新企业所得税法中表明，煤炭企业的固定资产可以加速折旧，其前提是为企业的技术进步等因素提供帮助。加速折旧法在根本上减少了企业所需的纳税，由于其折旧年限的提前，使煤炭企业的后期能够合理避税。新企业所得税法中还表明，对煤炭企业购买环保节能和安全相关等设备时，可以适当的进行抵免。并且煤炭企业能够有效的利用资源，在符合相关政策下，可以适当减少其所需缴纳的税务。
（五）员工工资个人所得税的税务筹划
员工是企业的根本，保护好员工的利益能够提高员工的积极性，从而更好的促进企业的发展。员工纳税是根据其工资多少决定的，就税务筹划来讲，把员工的现金工资部分转化为所需求的福利待遇。从而使其所需纳税降低。例如保障员工的住宿和三餐。这样使员工现金工资减少，使其纳税减少，从而提高其实际收益。并且煤矿工资人员的工作都是根据煤矿的效益计算的，每月的工资波动都非常大，如果均匀分配其每月工资，也可以使其纳税降低，增加其实际收益。
三、结束语
综上所述，税务筹划施行有利于煤炭企业的良好发展。煤炭企业在不违反国家政策和法规的条件下，根据国家提供的相关优惠政策进行税务筹划，适当减少纳税和合理避税，有助于减轻企业的资金压力，使企业能够顺利的完成年度计划。税务筹划在减少企业纳税的同时，还能够加强企业内部的财务管理能力，使管理和经营模式的弊端也能显现出来，使之能够进一步得到改善。
参考文献：
[1]母永生.浅议企业纳税筹划在同煤集团的应用[J].现代商业，2009（32）133-134
[2]和志刚.关于煤炭企业与增值税改革转型方面的探讨[J].经济师，2010（6）180-181
[3]陈鸿伟.战略管理导向下的煤炭企业税务筹划研究[J].时代金融，2011（ 06）
关键词：税务筹划 煤炭企业 财务管理 实践
近些年，我国煤炭企业的管理水平有显著的提升，但是还有部分煤矿企业对税务筹划工作做的不到位。因此，本文以税务筹划的角度来对煤炭企业固定资产投资现状进行剖析，并提出了几点有针对性意见。
一、关于企业税务筹划的阐述
税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。税务筹划就是纳税企业可以根据当前的法律和政策，通过对经营、投资、理财活动的参排和筹划，尽可能减轻税收负担，以获得“节税”的利益。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性等特点。合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。其一是遵守税法；其二是不违反税法。筹划性是指在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，所以可以在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。目的性是指降低税负，减轻纳税负担，其方式有两种，一是选择低税负，二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为），获取货币的时间价值。
二、税务筹划在煤炭企业经营中的具体应用
（一）企业亏损弥补的税务筹划
亏损弥补政策是政府为了帮助企业渡过难关而出台的一项扶持措施，对企业的发展有重要作用。可以使企业获得很大的节税利益，让企业的效益更好的壮大。所以煤矿企业应该正确的认识到这条政策的价值。企业年后的税前利润可以对年前的亏损进行弥补，此种方法最长持续5年。企业还可以用盈余公积弥补企业的亏损。当然最好还是用税前利润补其年前亏损。煤矿企业可以整合旗下所有产业及矿井的盈利和亏损情况，用盈利的利润补上部分产业的亏损，这样可以使纳税最小化，有利于实现利益最大化。
（二）股利分配的税务筹划
煤矿企业融资入股是一个非常好的办法，吸引投资者不断壮大企业的资金实力，使煤矿企业资金更好的运转。入股分红有两种方式，其一，企业达不到上市标准，可实行现金股利。其二，企业能够成功上市，上市之后可以发行股票，吸引大众投资。这两种方式，第一种根据国家相关规定必须缴纳20%的个人所得税，第二种方法，在煤矿企业上市之后，以股票的方式则无需缴纳任何税务。发放股票对企业的发展有重大作用，因为发放股票股利可以保证煤矿企业有足够的现金维持运转，同时吸引的投资也会异常雄厚。
（三）企业应税收入的筹划
煤矿企业的收入总额是指企业以各种形式及各种来源取得的收入，包括煤炭企业在全球内的矿井及公司其他产业各种收入。因为企业的规模较大，所以旗下产业有亏有盈，整合旗下所有产业的盈亏金额，然后进行统一的规划，用部分产业的盈利弥补部分产业的亏损，最后得出整个企业的净利润，这种互相抵免可以给企业提供更大的税务筹划空间，有利于实现企业利益最大化。如各种商业折扣、销售折让，各种运费、装卸费、保险费、佣金等在实际发生时冲减了销售收入，如此统一纳税相比分散纳税就可以有效的节税。
（四）固定资产投资的筹划
随着国家税务的不断改革，对企业所得税不断的调控，根据其相关政策表明，煤炭企业在满足一定的条件下，可降低部分纳税成本，对推动企业装备更新和技术创新有着非常积极的效果，对煤炭企业的固定资产的筹划有巨大帮助。为了减少纳税，企业可以尽量减少其折旧年限。从而降低企业的前期投资成本，有利于企业效益的提高。
在新企业所得税法中表明，煤炭企业的固定资产可以加速折旧，其前提是为企业的技术进步等因素提供帮助。加速折旧法在根本上减少了企业所需的纳税，由于其折旧年限的提前，使煤炭企业的后期能够合理避税。新企业所得税法中还表明，对煤炭企业购买环保节能和安全相关等设备时，可以适当的进行抵免。并且煤炭企业能够有效的利用资源，在符合相关政策下，可以适当减少其所需缴纳的税务。
（五）员工工资个人所得税的税务筹划
员工是企业的根本，保护好员工的利益能够提高员工的积极性，从而更好的促进企业的发展。员工纳税是根据其工资多少决定的，就税务筹划来讲，把员工的现金工资部分转化为所需求的福利待遇。从而使其所需纳税降低。例如保障员工的住宿和三餐。这样使员工现金工资减少，使其纳税减少，从而提高其实际收益。并且煤矿工资人员的工作都是根据煤矿的效益计算的，每月的工资波动都非常大，如果均匀分配其每月工资，也可以使其纳税降低，增加其实际收益。
三、结束语
综上所述，税务筹划施行有利于煤炭企业的良好发展。煤炭企业在不违反国家政策和法规的条件下，根据国家提供的相关优惠政策进行税务筹划，适当减少纳税和合理避税，有助于减轻企业的资金压力，使企业能够顺利的完成年度计划。税务筹划在减少企业纳税的同时，还能够加强企业内部的财务管理能力，使管理和经营模式的弊端也能显现出来，使之能够进一步得到改善。
参考文献：
[1]母永生.浅议企业纳税筹划在同煤集团的应用[J].现代商业，2009（32）133-134
[2]和志刚.关于煤炭企业与增值税改革转型方面的探讨[J].经济师，2010（6）180-181
[3]陈鸿伟.战略管理导向下的煤炭企业税务筹划研究[J].时代金融，2011（ 06）