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会计师事务所强制轮换制度的优劣在业界仍存很大争议。对于审计工作质量的提高而言,会计师事务所强制轮换制度能够解决一些现存的问题,有着十分重要的意义,包括提高注册会计师独立性和专业胜任能力,增强公众对财报客观性和公正性的信任度;然而,许多研究表明更换会计师事务所无法抑制被审计单位的操纵性应计利润(DA)。因此,在实务中,要善于趋利避害,通过推出辅助政策来弥补该制度的缺陷。