【摘 要】
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2017年政府补助准则修订前,企业利用研发补助开展研发活动时,研发费用计入营业利润,而政府补助收入计入营业外收入,即出现收入和费用不配比的问题。企业可能高估开发支出资本
【机 构】
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中国人民大学商学院; 哈尔滨工业大学经济与管理学院;
【基金项目】
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中国人民大学科学研究基金(中央高校基本科研业务费专项资金资助)项目(19XNL014)成果
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2017年政府补助准则修订前,企业利用研发补助开展研发活动时,研发费用计入营业利润,而政府补助收入计入营业外收入,即出现收入和费用不配比的问题。企业可能高估开发支出资本化水平来避免由此产生的营业利润下降。基于2007-2016年A股上市公司数据,本文发现获得研发补助的企业更倾向于将开发支出资本化;盈利水平较低时,这一现象更为明显;获补企业开发支出资本化与专利申请数的正向关系弱于未获补企业,即在研发补助情境下,资本化会计信息反映研发水平的作用降低。进一步,内部控制和分析师跟踪能够缓解开发支出资本化的高估。本文扩展了会计制度设计对企业盈余管理活动影响的研究,并从配比原则的角度,说明了政府补助准则此次修订的合理性。
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