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货币资金在单位的正常运转、资产管理中尤为重要，然而货币资金在单位资产中流动性最强，效益性最差，同时，控制风险最高。在日常经营管理的活动中，往往有部分单位对货币资金内部控制缺乏健全的管理和监控制度，在库存现金收支和银行存款收支业务的管理等方面存在很多的漏洞，加大了货币资金的管理风险。单位要想得到长远的发展，必须具有一定的货币资金作为物质保障，货币资产贯穿于单位生产经营活动的方方面面，为促进单位的发展做出了重大贡献。由于货币资金本身具有较强的流通性和风险性，因此，单位必须加强对货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。
一、单位货币资金的相关概念
货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中，处于货币形态的资产，具体表现为库存现金、银行结算户存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。
（一） 库存现金
库存现金是指存放在公司的财务部门，有出纳人员经管的货币。企业可用于现金支付的账款主要有职工的工资、津贴；个人劳务报酬；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点1000元以下的零星支出。单位要设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上结算出当日的现金收入合计额、现金支出额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额相对，保证账款相符。月度终了时，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，必须做到账账相符。
（二）银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。“银行存款日记账”要定期与“银行对账单”核对，如果有银行存款账面余额与银行对账单余额之间的差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，调节后的双方余额则是相等的。银行存款余额调节表是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
二、单位货币资金内控存在的主要问题
（一）库存现金内控存在的问题
1.存在白条抵库、坐支现金的现象。企业在日常经营中有发生白条抵库的现象，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。有些借款时间比较长，款额比较高，笔数也很多，所以个别出纳员利用时间差将库存现金私自挪用，用白条抵充。有时候会因为不能收回外借的现金，无法弥补空缺，而捐款潜逃，从而给公司带来巨大的经济损失。凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。
2.无库存现金限额。按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实完。在多头开户情况下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动，及时地交送银行。企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。目前，开户单位库存现金超过限额的少则几倍，多则几十倍，甚至有的现金库存多达几十万。
（二）银行存款内控存在的问题
1.私自提现、支票套物、随意涂改银行对账单。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购进商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金，所购物商品和物资占为己有。部分出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。
2.私自背书转让支票，转账套现，从中谋取利息。会计人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号。银行能够相互拉客户，会计或有关人员配合外单位人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支取，提取后交付外单位，套取现金，通过各种手段将私存期间的利息或现金占为己所有。
三、对单位货币资金内部控制存在问题的分析
（一）没有健全的货币资金内部控制体系
多数单位没有健全有效的控制体系，没有有效的制度管理，没有良好的控制环境，有相当一部分企业没有建立相对完善的制度管理和内部控制体系。很多企业在管理和内部控制上，存在一些问题和漏洞，没有建立符合现代企业制度的组织机构。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。有些单位为了节省人力资源，并没有进行明确的岗位分工，甚至一个会计人员兼职做出纳，才导致了不能权责分明，各司其责等问题。部分已建立的机构多数因执行不得力，不能充分发挥应有的作用，所以导致了单位货币资金内部控制上的问题。
（二）缺乏完善的货币资金评价机制，外部监督力度不够
长期以来，对企业考核多以利润为主要依据，很少对货币资金控制进行综合考察；审计机构不健全，审计领域狭窄，权威性和独立性差，约束力不强。部分会计人员业务素质以及思想道德、政治素质较低，法律意识薄弱，缺乏职业道德，执行国家各项财经法规的能力普遍较低，导致会计基础工作不规范，货币资金内部控制制度只存在于形式之中；最主要的现象有不少公司的规章制度如同虚设，并沒有严格执行力，所以才导致了单位货币资金监控不够好，不少工作人员趁机钻漏洞等.
一、单位货币资金的相关概念
货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中，处于货币形态的资产，具体表现为库存现金、银行结算户存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。
（一） 库存现金
库存现金是指存放在公司的财务部门，有出纳人员经管的货币。企业可用于现金支付的账款主要有职工的工资、津贴；个人劳务报酬；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点1000元以下的零星支出。单位要设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上结算出当日的现金收入合计额、现金支出额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额相对，保证账款相符。月度终了时，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，必须做到账账相符。
（二）银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。“银行存款日记账”要定期与“银行对账单”核对，如果有银行存款账面余额与银行对账单余额之间的差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，调节后的双方余额则是相等的。银行存款余额调节表是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
二、单位货币资金内控存在的主要问题
（一）库存现金内控存在的问题
1.存在白条抵库、坐支现金的现象。企业在日常经营中有发生白条抵库的现象，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。有些借款时间比较长，款额比较高，笔数也很多，所以个别出纳员利用时间差将库存现金私自挪用，用白条抵充。有时候会因为不能收回外借的现金，无法弥补空缺，而捐款潜逃，从而给公司带来巨大的经济损失。凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。
2.无库存现金限额。按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实完。在多头开户情况下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动，及时地交送银行。企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。目前，开户单位库存现金超过限额的少则几倍，多则几十倍，甚至有的现金库存多达几十万。
（二）银行存款内控存在的问题
1.私自提现、支票套物、随意涂改银行对账单。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购进商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金，所购物商品和物资占为己有。部分出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。
2.私自背书转让支票，转账套现，从中谋取利息。会计人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号。银行能够相互拉客户，会计或有关人员配合外单位人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支取，提取后交付外单位，套取现金，通过各种手段将私存期间的利息或现金占为己所有。
三、对单位货币资金内部控制存在问题的分析
（一）没有健全的货币资金内部控制体系
多数单位没有健全有效的控制体系，没有有效的制度管理，没有良好的控制环境，有相当一部分企业没有建立相对完善的制度管理和内部控制体系。很多企业在管理和内部控制上，存在一些问题和漏洞，没有建立符合现代企业制度的组织机构。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。有些单位为了节省人力资源，并没有进行明确的岗位分工，甚至一个会计人员兼职做出纳，才导致了不能权责分明，各司其责等问题。部分已建立的机构多数因执行不得力，不能充分发挥应有的作用，所以导致了单位货币资金内部控制上的问题。
（二）缺乏完善的货币资金评价机制，外部监督力度不够
长期以来，对企业考核多以利润为主要依据，很少对货币资金控制进行综合考察；审计机构不健全，审计领域狭窄，权威性和独立性差，约束力不强。部分会计人员业务素质以及思想道德、政治素质较低，法律意识薄弱，缺乏职业道德，执行国家各项财经法规的能力普遍较低，导致会计基础工作不规范，货币资金内部控制制度只存在于形式之中；最主要的现象有不少公司的规章制度如同虚设，并沒有严格执行力，所以才导致了单位货币资金监控不够好，不少工作人员趁机钻漏洞等.