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摘要：推行公务卡结算制度，是响应中央八项规定的重要措举措，有利于降低财务风险，提高资金使用透明度，从源头防止贪腐，强化预算单位财务管理制度。本文主要以A高校为研究对象，从A高校的角度出发总结公务卡结算制度推行的积极作用，分析现阶段推行过程中存在的有待改进的一些情形，并提出相关的改善建议，以期进一步完善A高校的公务卡结算制度。
关键词：高校；公务卡；结算制度
2007年5月14日，央行和财政部联合召开了全国公务卡应用推广会议，共同推动公务卡在中央和各级地方预算单位的广泛使用。2012年12月财政部又发布了《关于实施中央预算单位公务卡强制结算目录的通知》，要求中央预算单位从 2012 年起对会议费、培训费、差旅费等16个项目实行公务卡强制结算。2015年财政部、科技部联合发布了《关于中央财政科研项目使用公务卡结算的通知》对科研项目使用公务卡结算进行了规范。由此可见国家对公务卡改革的高度重视程度，公务卡结算制度的推行势在必行。高等学校作为财政公共预算的重要组成单位，自然也在公务卡结算制度的推行之列。
一、什么是公务卡，什么是公务卡结算制度
公务卡是指财政预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的贷记卡。公务卡消费有五个时间概念，分别是交易日、记账日、账单日、还款日和免息期。公务卡消费的资金范围主要包括与公务或科研项目消费相关的差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用。公务卡既有普通贷记卡所具有的授信消费等属性，同时又具有财政财务管理的独特属性，是一种将财政财务管理的有关要求与银行卡的独特优势相结合的新型财政财务管理工具和手段。
公務卡结算是指财政预算管理单位的在职员工在国库集中支付业务的代理银行开立个人公务卡账户，使用该公务卡进行因公事物的消费，按照相关规定通过单位的财务部门报销并偿还该笔费用的结算方式。
二、从A高校的角度来看公务卡结算制度推行的积极作用
（一）使资金使用情况趋于透明化，降低财务风险
在A校推行公务卡结算制度以前，对于单笔单次消费3000元以下的业务，经办人可采取现金支付方式且无需提供支付凭据，在这种情况下财务部门无法查询经办人的消费痕迹、核实消费行为的真实性，这就为公职人员虚开发票、拆分报销、财务造假提供了很大的空间，有的公职人员甚至通过此类手段私立小金库、贪污腐败，极大增加了高校的财务管理风险。
而通过公务卡结算的经济业务都是有迹可循、有源可溯的，银行系统会及时清晰地记录下持卡人每一笔业务的消费时间、消费地点以及交易方名称。财务部门可以从公务卡国库支付结算系统中获取持卡人消费的记录，从一定程度上降低了经办人虚开发票进行财务造假等违规行为发生的概率，有效的从源头防范公职人员贪污腐败，增加了财务资金支出的透明度，降低了高校财务管理风险。
（二）简化了报销人员的支借款流程，减少现金借款业务，提高了高校资金使用率
由于公务卡具有透支功能和免息期，因此对于一些小额的业务或是比较着急付款的业务，职工可以优先使用公务卡进行支付，取得票据后再进行报销，简化了报销人员签字盖章再到财务部门预借款的手续。
对于高校财务部门来说，在实行公务卡结算制度以前，职工提前支取现金，或者由其提前垫付、事后报销的结算方式有可能会导致现金占用率高、单位留存不足、“暂付款”变死账等问题。而公务卡具有免息期的特殊性质，相当于给予了持卡人无偿的信用担保资金，既减少了财务部门的预借款业务，有效的降低了超期“暂付款”无法回收的概率；又降低了高校的现金流量，在一定程度上增加了流动资金的利息收入，提高了财政资金的使用效率。
（三）有助于加快项目资金的预算执行进度
根据A校的相关规定可以报销当年起两年之内的票据，因此职工在业务发生后常常因各种原因不及时到财务部门办理报销手续，导致项目资金预算执行进度缓慢。在推行公务卡结算后，由于公务卡具有贷记卡的特征，凡超过免息期还款的，不仅持卡人要缴纳滞纳金，而且持卡人的信用等级有可能下降，从而影响到持卡人往后某些银行业务的办理。因此经办人会从主观上意识到，一旦发生了公务卡消费业务需及时的到财务部门办理报销手续并完成公务卡还款，这从一定程度上加快了预算资金的执行进度，缓解了国库资金回收期、科研项目结题期财务报销业务暴增的压力。
三、公务卡结算制度在A高校财务报销中的应用现状分析
2016年11月A校根据上级要求发布了《关于全面使用公务卡相关事项的通知》，规定自2016年12月5日起全面使用公务卡结算，原则上学校预算安排的经费和纵向科研经费所发生的5万元及以下的支出（部分特殊情形除外）必须使用公务卡结算。该制度推行近一年以来，公务卡的使用在A校的日常报销中已经较为普遍，但仍然存在有待改进的地方。
（一）公务卡的使用率有待进一步提高
随着A高校公务卡结算制度的强制推行，目前有超过半数的在职职工办理了公务卡，但真正启用公务卡进行日常报销结算的比例并不高。
一方面，部分职工可能会担心使用公务卡消费后该业务或票据不能报销或是不能及时报销，导致职工本人垫付资金，因此这部分职工会继续采用原有的预借款方式。少数职工对公务卡结算缺乏足够的了解和认识，怕麻烦，不愿采用这种新型的结算方式。另一方面，手机网络支付方式（如微信、支付宝等）相较于公务卡结算方式更为便捷，更加普及，降低了公务卡的使用率，有碍于公务卡结算的推行。
（二）财务人员的工作压力有待缓解，财务配套有待改进
推行公务卡结算制度以后，财务人员不仅要审查票据真伪、辨别业务的真实性，还要仔细核对每一笔公务卡结算单（POS单、消费记录）与发票信息是否相符合，既增加了财务人员的核算工作量，也增加了核算难度。
目前A校的公务卡国库还款系统只能进行单笔公务卡消费业务的验证，不能筛选某时段的公务卡消费记录，进行多笔认证。诸如差旅费等报销业务，一笔业务中可能存在多笔公务卡消费的情况，审核人员只能分别进行验证录入，且每一笔公务卡消费记录的验证均需输入公务卡号、消费日期和金额等信息；生成财务记账凭证后，出纳人员支付时也只能一笔一笔地还款支付，不能合并支付。 （三）公务卡结算制度有待完善
A高校的公务卡结算制度规定，单笔单次消费3000元以下未使用公务卡结算的业务，需填写《特殊原因未使用公务卡结算审批单》，经由单位负责人签字（科研经费由项目负责人签字），学院单位加盖公章后即可报销。该项规定的初衷是为特殊情况下经办人员无法使用公务卡结算的消费情形提供财务报销可行性的解决路径。然而在实际工作中，一部分经办人（多存在于科研项目经费的报销业务中）利用该项规定，故意有卡不用，拆分金额，使得业务的真实性无迹可寻，增加了财务管理风险。
四、改善及建议
（一）加大宣传力度，加深各类人员对公务卡的认识和了解
1.充分利用信息网络。在信息网络时代，应有效地利用微信公众号、微博、工作QQ群等方式进行宣传公务卡的正确使用方法，向教职工和学生普及公务卡的特有性质：公务卡是一种特殊的贷记卡，仅能用于公务消费，不能用于私人业务的消费。
2.开展讲座。财务部门可以通过到学院开展讲座的方式，宣传使用公务卡结算的优势，详细讲解使用公务卡报销需要注意的事项和流程，提高教职工使用公务卡结算的积极性。
3.做好财务人员的培训工作。公务卡结算制度的推行与财务人员密不可分，因此要提高本單位财务人员对推行公务卡结算制度意义的认识，避免现阶段因执行公务卡结算制度工作量大大增加，导致财务从业人员产生消极情绪，从而有碍于公务卡结算制度的推行。同时组织财务人员到其他同类单位进行学习培训，拓展相关知识，汲取他人的先进经验，有助于推广宣传和改善现有的公务卡结算制度。
（二）改进财务配套系统
1.加快全面实行网上自助报账的脚步。在全面实行网上自助报账之后，将公务卡消费记录的验证程序融入到该系统中，报销人员可以在网上填制报销单时，通过公务卡验证端口自行进行每一笔消费记录的验证，减轻了财务审核人员的工作量，也避免了票据审核通过但因公务卡验证有误导致的退单情况。
2.改进公务卡消费记录验证程序。现阶段的公务卡验证程序只能进行单笔验证，工作重复又耗时。可以将公务卡消费记录的验证程序改进为只需输入卡号信息，选择时间段，即可查询该时段内发生的消费情况，再根据POS单或支付记录正确勾选相应的消费记录进行验证，从而实现多笔消费记录的同时验证。
3.改进支付方式。经由公务卡国库支付系统验证后生成的财务凭证，其支付条目跟公务卡消费笔数有关，如果有多笔交易，则会生成多笔支付条目，出纳支付时只能逐条点击付款。通过修改支付系统的后台程序，可以实现同一张财务凭证下的多笔支付条目打包支付。
（三）完善公务卡结算制度
细化现有的公务卡结算报销规定。在符合采用公务卡进行结算的业务中，对于200元以上至3000元以下经办人员未使用公务卡进行结算的情况，除了填写《特殊原因未使用公务卡结算审批单》并按要求签字盖章以外，还可要求经办人员根据其填写的原因附上其他佐证。比如填写的原因是“对方单位无公务卡刷卡设备”，则需要提供由对方单位出具的加盖公章的证明；如果填写的是“采用其他方式支付”，则需提供对应的支付凭据，类似微信支付截图、支付宝支付记录或其他银行卡消费记录。
五、结语
从开始推广公务卡结算制度到落地实施，A高校经过三年的不懈努力已经在全校范围内较为成功的普及了公务卡结算业务，落实了国家推广公务卡结算制度的要求。这一制度的推行，有利于透明化财务资金的使用情况，降低财务风险，有效防止贪腐；减少了现金预借款业务，提高了高校资金使用率；也有利于加快项目资金的预算执行进度。因此，A高校应该继续推行并不断完善公务卡结算制度。在后续过程中，需重点关注该项制度在实施过程中呈现的微观问题，从细节出发分析成因，找到合理的解决办法，将该项制度改革工作真正落到实处。
参考文献：
[1]张玉萍，高校推行公务卡结算中存在的问题和对策研究[J].财会学习，017（24）：190-191.
[2]庞新青与陈艳华，浅议高校公务卡结算对财务报销管理的影响——以天津市TCM大学为例[J].现代商业，2017（29）：140-141.
[3]何松玲，行政事业单位公务卡运行研究[J].行政事业资产与财务，2016（3）：32，31.
[4]杨敏，高校公务卡制度存在的问题原因及对策[J].财会月刊，2015.
[5]王宏伟，公务卡管理制度应用探析——以B高校为例[J].中国总会计师，2017（01）：102-103.
[6]王永华，张斌与杨玲，后公务卡制度改革时期高校微观问题对策研究[J].中原工学院学报，2016.27（2）：118-121.
（作者单位：四川大学财务处）
关键词：高校；公务卡；结算制度
2007年5月14日，央行和财政部联合召开了全国公务卡应用推广会议，共同推动公务卡在中央和各级地方预算单位的广泛使用。2012年12月财政部又发布了《关于实施中央预算单位公务卡强制结算目录的通知》，要求中央预算单位从 2012 年起对会议费、培训费、差旅费等16个项目实行公务卡强制结算。2015年财政部、科技部联合发布了《关于中央财政科研项目使用公务卡结算的通知》对科研项目使用公务卡结算进行了规范。由此可见国家对公务卡改革的高度重视程度，公务卡结算制度的推行势在必行。高等学校作为财政公共预算的重要组成单位，自然也在公务卡结算制度的推行之列。
一、什么是公务卡，什么是公务卡结算制度
公务卡是指财政预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的贷记卡。公务卡消费有五个时间概念，分别是交易日、记账日、账单日、还款日和免息期。公务卡消费的资金范围主要包括与公务或科研项目消费相关的差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用。公务卡既有普通贷记卡所具有的授信消费等属性，同时又具有财政财务管理的独特属性，是一种将财政财务管理的有关要求与银行卡的独特优势相结合的新型财政财务管理工具和手段。
公務卡结算是指财政预算管理单位的在职员工在国库集中支付业务的代理银行开立个人公务卡账户，使用该公务卡进行因公事物的消费，按照相关规定通过单位的财务部门报销并偿还该笔费用的结算方式。
二、从A高校的角度来看公务卡结算制度推行的积极作用
（一）使资金使用情况趋于透明化，降低财务风险
在A校推行公务卡结算制度以前，对于单笔单次消费3000元以下的业务，经办人可采取现金支付方式且无需提供支付凭据，在这种情况下财务部门无法查询经办人的消费痕迹、核实消费行为的真实性，这就为公职人员虚开发票、拆分报销、财务造假提供了很大的空间，有的公职人员甚至通过此类手段私立小金库、贪污腐败，极大增加了高校的财务管理风险。
而通过公务卡结算的经济业务都是有迹可循、有源可溯的，银行系统会及时清晰地记录下持卡人每一笔业务的消费时间、消费地点以及交易方名称。财务部门可以从公务卡国库支付结算系统中获取持卡人消费的记录，从一定程度上降低了经办人虚开发票进行财务造假等违规行为发生的概率，有效的从源头防范公职人员贪污腐败，增加了财务资金支出的透明度，降低了高校财务管理风险。
（二）简化了报销人员的支借款流程，减少现金借款业务，提高了高校资金使用率
由于公务卡具有透支功能和免息期，因此对于一些小额的业务或是比较着急付款的业务，职工可以优先使用公务卡进行支付，取得票据后再进行报销，简化了报销人员签字盖章再到财务部门预借款的手续。
对于高校财务部门来说，在实行公务卡结算制度以前，职工提前支取现金，或者由其提前垫付、事后报销的结算方式有可能会导致现金占用率高、单位留存不足、“暂付款”变死账等问题。而公务卡具有免息期的特殊性质，相当于给予了持卡人无偿的信用担保资金，既减少了财务部门的预借款业务，有效的降低了超期“暂付款”无法回收的概率；又降低了高校的现金流量，在一定程度上增加了流动资金的利息收入，提高了财政资金的使用效率。
（三）有助于加快项目资金的预算执行进度
根据A校的相关规定可以报销当年起两年之内的票据，因此职工在业务发生后常常因各种原因不及时到财务部门办理报销手续，导致项目资金预算执行进度缓慢。在推行公务卡结算后，由于公务卡具有贷记卡的特征，凡超过免息期还款的，不仅持卡人要缴纳滞纳金，而且持卡人的信用等级有可能下降，从而影响到持卡人往后某些银行业务的办理。因此经办人会从主观上意识到，一旦发生了公务卡消费业务需及时的到财务部门办理报销手续并完成公务卡还款，这从一定程度上加快了预算资金的执行进度，缓解了国库资金回收期、科研项目结题期财务报销业务暴增的压力。
三、公务卡结算制度在A高校财务报销中的应用现状分析
2016年11月A校根据上级要求发布了《关于全面使用公务卡相关事项的通知》，规定自2016年12月5日起全面使用公务卡结算，原则上学校预算安排的经费和纵向科研经费所发生的5万元及以下的支出（部分特殊情形除外）必须使用公务卡结算。该制度推行近一年以来，公务卡的使用在A校的日常报销中已经较为普遍，但仍然存在有待改进的地方。
（一）公务卡的使用率有待进一步提高
随着A高校公务卡结算制度的强制推行，目前有超过半数的在职职工办理了公务卡，但真正启用公务卡进行日常报销结算的比例并不高。
一方面，部分职工可能会担心使用公务卡消费后该业务或票据不能报销或是不能及时报销，导致职工本人垫付资金，因此这部分职工会继续采用原有的预借款方式。少数职工对公务卡结算缺乏足够的了解和认识，怕麻烦，不愿采用这种新型的结算方式。另一方面，手机网络支付方式（如微信、支付宝等）相较于公务卡结算方式更为便捷，更加普及，降低了公务卡的使用率，有碍于公务卡结算的推行。
（二）财务人员的工作压力有待缓解，财务配套有待改进
推行公务卡结算制度以后，财务人员不仅要审查票据真伪、辨别业务的真实性，还要仔细核对每一笔公务卡结算单（POS单、消费记录）与发票信息是否相符合，既增加了财务人员的核算工作量，也增加了核算难度。
目前A校的公务卡国库还款系统只能进行单笔公务卡消费业务的验证，不能筛选某时段的公务卡消费记录，进行多笔认证。诸如差旅费等报销业务，一笔业务中可能存在多笔公务卡消费的情况，审核人员只能分别进行验证录入，且每一笔公务卡消费记录的验证均需输入公务卡号、消费日期和金额等信息；生成财务记账凭证后，出纳人员支付时也只能一笔一笔地还款支付，不能合并支付。 （三）公务卡结算制度有待完善
A高校的公务卡结算制度规定，单笔单次消费3000元以下未使用公务卡结算的业务，需填写《特殊原因未使用公务卡结算审批单》，经由单位负责人签字（科研经费由项目负责人签字），学院单位加盖公章后即可报销。该项规定的初衷是为特殊情况下经办人员无法使用公务卡结算的消费情形提供财务报销可行性的解决路径。然而在实际工作中，一部分经办人（多存在于科研项目经费的报销业务中）利用该项规定，故意有卡不用，拆分金额，使得业务的真实性无迹可寻，增加了财务管理风险。
四、改善及建议
（一）加大宣传力度，加深各类人员对公务卡的认识和了解
1.充分利用信息网络。在信息网络时代，应有效地利用微信公众号、微博、工作QQ群等方式进行宣传公务卡的正确使用方法，向教职工和学生普及公务卡的特有性质：公务卡是一种特殊的贷记卡，仅能用于公务消费，不能用于私人业务的消费。
2.开展讲座。财务部门可以通过到学院开展讲座的方式，宣传使用公务卡结算的优势，详细讲解使用公务卡报销需要注意的事项和流程，提高教职工使用公务卡结算的积极性。
3.做好财务人员的培训工作。公务卡结算制度的推行与财务人员密不可分，因此要提高本單位财务人员对推行公务卡结算制度意义的认识，避免现阶段因执行公务卡结算制度工作量大大增加，导致财务从业人员产生消极情绪，从而有碍于公务卡结算制度的推行。同时组织财务人员到其他同类单位进行学习培训，拓展相关知识，汲取他人的先进经验，有助于推广宣传和改善现有的公务卡结算制度。
（二）改进财务配套系统
1.加快全面实行网上自助报账的脚步。在全面实行网上自助报账之后，将公务卡消费记录的验证程序融入到该系统中，报销人员可以在网上填制报销单时，通过公务卡验证端口自行进行每一笔消费记录的验证，减轻了财务审核人员的工作量，也避免了票据审核通过但因公务卡验证有误导致的退单情况。
2.改进公务卡消费记录验证程序。现阶段的公务卡验证程序只能进行单笔验证，工作重复又耗时。可以将公务卡消费记录的验证程序改进为只需输入卡号信息，选择时间段，即可查询该时段内发生的消费情况，再根据POS单或支付记录正确勾选相应的消费记录进行验证，从而实现多笔消费记录的同时验证。
3.改进支付方式。经由公务卡国库支付系统验证后生成的财务凭证，其支付条目跟公务卡消费笔数有关，如果有多笔交易，则会生成多笔支付条目，出纳支付时只能逐条点击付款。通过修改支付系统的后台程序，可以实现同一张财务凭证下的多笔支付条目打包支付。
（三）完善公务卡结算制度
细化现有的公务卡结算报销规定。在符合采用公务卡进行结算的业务中，对于200元以上至3000元以下经办人员未使用公务卡进行结算的情况，除了填写《特殊原因未使用公务卡结算审批单》并按要求签字盖章以外，还可要求经办人员根据其填写的原因附上其他佐证。比如填写的原因是“对方单位无公务卡刷卡设备”，则需要提供由对方单位出具的加盖公章的证明；如果填写的是“采用其他方式支付”，则需提供对应的支付凭据，类似微信支付截图、支付宝支付记录或其他银行卡消费记录。
五、结语
从开始推广公务卡结算制度到落地实施，A高校经过三年的不懈努力已经在全校范围内较为成功的普及了公务卡结算业务，落实了国家推广公务卡结算制度的要求。这一制度的推行，有利于透明化财务资金的使用情况，降低财务风险，有效防止贪腐；减少了现金预借款业务，提高了高校资金使用率；也有利于加快项目资金的预算执行进度。因此，A高校应该继续推行并不断完善公务卡结算制度。在后续过程中，需重点关注该项制度在实施过程中呈现的微观问题，从细节出发分析成因，找到合理的解决办法，将该项制度改革工作真正落到实处。
参考文献：
[1]张玉萍，高校推行公务卡结算中存在的问题和对策研究[J].财会学习，017（24）：190-191.
[2]庞新青与陈艳华，浅议高校公务卡结算对财务报销管理的影响——以天津市TCM大学为例[J].现代商业，2017（29）：140-141.
[3]何松玲，行政事业单位公务卡运行研究[J].行政事业资产与财务，2016（3）：32，31.
[4]杨敏，高校公务卡制度存在的问题原因及对策[J].财会月刊，2015.
[5]王宏伟，公务卡管理制度应用探析——以B高校为例[J].中国总会计师，2017（01）：102-103.
[6]王永华，张斌与杨玲，后公务卡制度改革时期高校微观问题对策研究[J].中原工学院学报，2016.27（2）：118-121.
（作者单位：四川大学财务处）