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【正】 一、税收支出概念的实质和税收支出制度的基本内容 税收支出概念源发自西方国家的财税管理实践,最初由美国财政部长助理、哈佛大学教授斯坦莱·S·萨里提出,尔后遂为许多西方国家的财政经济学家、政府和有关国际财经组织所接受。 纵观西方国家对税收支出概念的研究,尽管具体表述方式不尽相同,但都不外是基于对以下三种事实的确认。一是从税收角度来看,税收制度或法规是由两类不同性质并相互对立的要素所组成:一类是标准