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【摘 要】 现代市场经济体制下，税收，仍然是国家财政收入的重要形式。税收成本是税款征缴实施过程中所付出的代价总和。征税成本是政府为取得税收收入而支付的各种费用。当前形势下，科学分析我国税务管理过程中出现的征税成本畸高现象，探究降低征税成本的控制措施，是保障我国税务工作科学运行和发展的重要举措。
【关键词】 税务管理 征税成本 控制策略
Abstract ： Under the current situation in China， it is an important action to guarantee the scientific operation and development of the tax work to scientific analyze the phenomenon of the excessively high tax appeared in the process of taxation management and explore the control measures to reduce the tax cost .
税收是国家为满足社会公共需要，凭借国家税收工具和权力，按照法律所规定的程序与标准，无偿地强制性获取财政收入的一种分配行为。它是政府凭借参与社会分配、监管和调节社会经济活动的特定方式。当前社会主义经济建设新时期，我国的税收征管模式尚处在探索阶段，税收征管面临着很多复杂的问题，造成征税成本相对较高的局面。针对征税成本进行科学有效地控制，是调节和推动当前社会主义经济建设进程的重要手段。本文针对当前我国征税成本现状进行了分析，阐述了能够降低征税成本的实践措施。
1.征税成本的内涵及控制征税成本的必要性
税款征收是国家税务机关按照行政法规的相关规定针对纳税者进行税款征缴的活动总称，它是征税管理工作的中心环节。在特定经济体制条件下，政府在实施税收分配过程中所发生的各种有形与无形的费用，称为征税成本。征税成本是指国家税务部门在行使征税权、组织税收收入过程中所消耗的各种直接成本和间接成本的总和。征税成本一般包括如下构成要素：
1.1工资性支出：包括工作人员的工资薪酬、职工福利费用、奖励性以及集体福利事业补助费用等。
1.2公务性支出：包括特定时期内发生的排除征管设施购建费以外的所有公用经费。
1.3业务性支出：包括票证账表印刷管理费、征管费、宣传教育费、邮电运输费、市场管理费等与税务相关的业务费用。
1.4基建性支出：主要包括各类税务相关的办公、住宅和税务培训教育基地的建设及修缮费用。
1.5非常性支出；主要指因非正常因素而发生的各种与税收业务工作开展无直接关系的各类突发性支出及招待费用等。
税务管理过程中，征税成本作为一种客观存在的经济现象，其高低程度其高低程度对于当前社会经济的健康发展有着极为重要的调节和促进作用。过高的征税成本，不但浪费了国家大量的财政资源，而且提高了纳税者的纳税成本，增加了抵触情绪，给税费征纳管理工作带来了极大地被动和麻烦。通过合理配置税务机构、科学规划税种设计、创新税收征纳方式、强化税务经费管控等过程控制，有利于优化当前我国的税收管理工作环境，改善税收征纳成本运行结构，有利于我国税务管理体制的完善，提高税收工作效率，更有利于促进全国社会主义国民经济的稳定运行。控制税费征收成本，
2.当前我国征税成本凸显的问题及成因分析
目前来说，由于市场经济环境的影响，我国税款征纳管理工作面临着较为复杂的问题现状，特别是征税成本出现畸高不下的现象。根据本人多年来的实际税务管理工作研究和分析，造成目前征税成本持续偏高问题的原因主要表现在如下方面：
2.1现行税收管理制度的缺失与弱化
为实现税负公平，我国目前现行税率多使用累进税率，增加了计征税收的复杂性。实行分税制度改革以来，主管部门对于税制设计的主观随意性较大，造成税收政策变化过于频繁，导致大量的人力物力资源浪费，给税收征管带来了诸多不便和麻烦，在一定程度上增加了税收的征收成本。
2.2税务征管机构配置的协调性不足
我国实行税费制改革以后，为统一和提高税收效率，政府设置了国税、地税两套税务机构，各地国税、地税局分设征管办税服务厅，由于我国税务机构的配置一直是按照行政区划设置的，每增加一个组织或机构，就要配置相应的场所、人员、办公设施等，增加了基建成本，提高了征税成本。
2.3当前我国税费征收环境复杂多变
长期以来，很多地方税务管理方式粗放，各级政府税务部门对征税成本观念问题重视不够，国民自觉履行纳税义务的法律意识不强，同时，由于监管机制的缺失，税务相关职能部门缺乏有力配合，造成执法不严，税源人为流失严重，从而加大了税费征收的运作成本。
2.4征税成本运作监管存在疏漏弊端
由于监管制度的缺失，我国当前对税款财政支出的信息内容过于保密和笼统，社会公众对于政府税费调配开支的信息不够明确，征税成本运作缺乏必要的社会监督，容易导致税费资金的无度使用和浪费，同时造成纳税方对纳税产生抵触情绪，致使征税成本的不断增加。
4.新形势下我国降低征税成本的控制策略
4.1深化征税成本运作观念，强化成本管理意识
科学有效地征税成本运作，依赖于正确的征税成本管理意识。思想认识上的偏差是目前造成征税成本管理弱化的首要问题。科学决策是控制征税成本重要环节，作为税务工作决策者和管理者，当前相关主管部门要深化征税成本意识，在税收工作中，结合税制与税种设计，需进一步完善和优化税收成本管理措施，在取得税收收入的同时兼顾征税成本的高低。
4.2科学创建征税管理模式，加强税费征管职能 继续深化征税管理制度改革与实践，创新科学有效的征税新模式，充分利用现代计算机网络信息技术，提高对征税成本的信息监控和数据处理的集中管理。完善政策法规、税务稽查、征收服务等运转机制的协调性能，简化税收征管程序，充分发挥征管各环节的整体效能，降低纳税成本。同时要规范税务行为提高征管质量，减少浪费和损失，节约征纳成本。
4.3优化配置征税资源机构，完善征税管控机制
根据当前的税费征纳实际需要，科学改善税务机构行政区划的传统架构原则，根据税源状况灵活确定机构设置，从根本上控制机构臃肿和人员冗沉问题。加强税务组织的内部职能分工以及管理控制措施，有效建立和完善税费征纳的责任管理控制制度体系，优化税收环境，建立简繁适度的税制结构，从而达到降低征税成本的目的。
4.4加强税务经费监管控制，提高税费使用效率
税务经费的合理调度与使用，对与有效的控制征税成本至关重要。特别是在当前社会主义经济建设新时期，各级税务机关要积极倡导艰苦奋斗、勤俭节约的服务精神，加强财务审计考核，对税务经费要实行科学预算与控制管理，进行统筹规划合理安排，严格使用监管机制，充分发挥和提高税费资金的使用效率，控制征税成本的增长。
4.5拓展纳税宣传教育渠道，构建和谐征税环境
税费的顺利征纳，必须依靠纳税者自觉地纳税意识和义务。新形势下，要坚持以人为本的管理思想，积极探索税收征管模式方法，充分拓展和发掘资源优势，加大税费义务征缴的政策宣传与教育，提高国民自觉纳税意识和素质，强化税源监控体系，建立协调稽查征管法律保障机制，大力推广税务代理中介服务，依靠社会公共力量促进征税成本控制。
结束语
总之，收费征纳工作，作为保障国民经济健康协调发展的重要基础，在现代社会主义经济建设新时期，起着极为重要的调节和推动作用。坚持实践与创新原则，优化资源配置，创新征管方式，完善监管体系，实行有效地征税成本核算与控制，有利于现代税务工作的深化与落实。
参考文献：
[1]杨卫华《降低税收成本提高税收效率》税务研究 2005 （3）.
[2]李伟毅《目前我国征税成本偏高的成因及其治理》经济论坛2008.
（作者单位：黑龙江农垦科技职业学院）
【关键词】 税务管理 征税成本 控制策略
Abstract ： Under the current situation in China， it is an important action to guarantee the scientific operation and development of the tax work to scientific analyze the phenomenon of the excessively high tax appeared in the process of taxation management and explore the control measures to reduce the tax cost .
税收是国家为满足社会公共需要，凭借国家税收工具和权力，按照法律所规定的程序与标准，无偿地强制性获取财政收入的一种分配行为。它是政府凭借参与社会分配、监管和调节社会经济活动的特定方式。当前社会主义经济建设新时期，我国的税收征管模式尚处在探索阶段，税收征管面临着很多复杂的问题，造成征税成本相对较高的局面。针对征税成本进行科学有效地控制，是调节和推动当前社会主义经济建设进程的重要手段。本文针对当前我国征税成本现状进行了分析，阐述了能够降低征税成本的实践措施。
1.征税成本的内涵及控制征税成本的必要性
税款征收是国家税务机关按照行政法规的相关规定针对纳税者进行税款征缴的活动总称，它是征税管理工作的中心环节。在特定经济体制条件下，政府在实施税收分配过程中所发生的各种有形与无形的费用，称为征税成本。征税成本是指国家税务部门在行使征税权、组织税收收入过程中所消耗的各种直接成本和间接成本的总和。征税成本一般包括如下构成要素：
1.1工资性支出：包括工作人员的工资薪酬、职工福利费用、奖励性以及集体福利事业补助费用等。
1.2公务性支出：包括特定时期内发生的排除征管设施购建费以外的所有公用经费。
1.3业务性支出：包括票证账表印刷管理费、征管费、宣传教育费、邮电运输费、市场管理费等与税务相关的业务费用。
1.4基建性支出：主要包括各类税务相关的办公、住宅和税务培训教育基地的建设及修缮费用。
1.5非常性支出；主要指因非正常因素而发生的各种与税收业务工作开展无直接关系的各类突发性支出及招待费用等。
税务管理过程中，征税成本作为一种客观存在的经济现象，其高低程度其高低程度对于当前社会经济的健康发展有着极为重要的调节和促进作用。过高的征税成本，不但浪费了国家大量的财政资源，而且提高了纳税者的纳税成本，增加了抵触情绪，给税费征纳管理工作带来了极大地被动和麻烦。通过合理配置税务机构、科学规划税种设计、创新税收征纳方式、强化税务经费管控等过程控制，有利于优化当前我国的税收管理工作环境，改善税收征纳成本运行结构，有利于我国税务管理体制的完善，提高税收工作效率，更有利于促进全国社会主义国民经济的稳定运行。控制税费征收成本，
2.当前我国征税成本凸显的问题及成因分析
目前来说，由于市场经济环境的影响，我国税款征纳管理工作面临着较为复杂的问题现状，特别是征税成本出现畸高不下的现象。根据本人多年来的实际税务管理工作研究和分析，造成目前征税成本持续偏高问题的原因主要表现在如下方面：
2.1现行税收管理制度的缺失与弱化
为实现税负公平，我国目前现行税率多使用累进税率，增加了计征税收的复杂性。实行分税制度改革以来，主管部门对于税制设计的主观随意性较大，造成税收政策变化过于频繁，导致大量的人力物力资源浪费，给税收征管带来了诸多不便和麻烦，在一定程度上增加了税收的征收成本。
2.2税务征管机构配置的协调性不足
我国实行税费制改革以后，为统一和提高税收效率，政府设置了国税、地税两套税务机构，各地国税、地税局分设征管办税服务厅，由于我国税务机构的配置一直是按照行政区划设置的，每增加一个组织或机构，就要配置相应的场所、人员、办公设施等，增加了基建成本，提高了征税成本。
2.3当前我国税费征收环境复杂多变
长期以来，很多地方税务管理方式粗放，各级政府税务部门对征税成本观念问题重视不够，国民自觉履行纳税义务的法律意识不强，同时，由于监管机制的缺失，税务相关职能部门缺乏有力配合，造成执法不严，税源人为流失严重，从而加大了税费征收的运作成本。
2.4征税成本运作监管存在疏漏弊端
由于监管制度的缺失，我国当前对税款财政支出的信息内容过于保密和笼统，社会公众对于政府税费调配开支的信息不够明确，征税成本运作缺乏必要的社会监督，容易导致税费资金的无度使用和浪费，同时造成纳税方对纳税产生抵触情绪，致使征税成本的不断增加。
4.新形势下我国降低征税成本的控制策略
4.1深化征税成本运作观念，强化成本管理意识
科学有效地征税成本运作，依赖于正确的征税成本管理意识。思想认识上的偏差是目前造成征税成本管理弱化的首要问题。科学决策是控制征税成本重要环节，作为税务工作决策者和管理者，当前相关主管部门要深化征税成本意识，在税收工作中，结合税制与税种设计，需进一步完善和优化税收成本管理措施，在取得税收收入的同时兼顾征税成本的高低。
4.2科学创建征税管理模式，加强税费征管职能 继续深化征税管理制度改革与实践，创新科学有效的征税新模式，充分利用现代计算机网络信息技术，提高对征税成本的信息监控和数据处理的集中管理。完善政策法规、税务稽查、征收服务等运转机制的协调性能，简化税收征管程序，充分发挥征管各环节的整体效能，降低纳税成本。同时要规范税务行为提高征管质量，减少浪费和损失，节约征纳成本。
4.3优化配置征税资源机构，完善征税管控机制
根据当前的税费征纳实际需要，科学改善税务机构行政区划的传统架构原则，根据税源状况灵活确定机构设置，从根本上控制机构臃肿和人员冗沉问题。加强税务组织的内部职能分工以及管理控制措施，有效建立和完善税费征纳的责任管理控制制度体系，优化税收环境，建立简繁适度的税制结构，从而达到降低征税成本的目的。
4.4加强税务经费监管控制，提高税费使用效率
税务经费的合理调度与使用，对与有效的控制征税成本至关重要。特别是在当前社会主义经济建设新时期，各级税务机关要积极倡导艰苦奋斗、勤俭节约的服务精神，加强财务审计考核，对税务经费要实行科学预算与控制管理，进行统筹规划合理安排，严格使用监管机制，充分发挥和提高税费资金的使用效率，控制征税成本的增长。
4.5拓展纳税宣传教育渠道，构建和谐征税环境
税费的顺利征纳，必须依靠纳税者自觉地纳税意识和义务。新形势下，要坚持以人为本的管理思想，积极探索税收征管模式方法，充分拓展和发掘资源优势，加大税费义务征缴的政策宣传与教育，提高国民自觉纳税意识和素质，强化税源监控体系，建立协调稽查征管法律保障机制，大力推广税务代理中介服务，依靠社会公共力量促进征税成本控制。
结束语
总之，收费征纳工作，作为保障国民经济健康协调发展的重要基础，在现代社会主义经济建设新时期，起着极为重要的调节和推动作用。坚持实践与创新原则，优化资源配置，创新征管方式，完善监管体系，实行有效地征税成本核算与控制，有利于现代税务工作的深化与落实。
参考文献：
[1]杨卫华《降低税收成本提高税收效率》税务研究 2005 （3）.
[2]李伟毅《目前我国征税成本偏高的成因及其治理》经济论坛2008.
（作者单位：黑龙江农垦科技职业学院）