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各国关于研发支出“费用化”和“有条件资本化”两者优劣的讨论一直没有间断过。即使是在严格费用化研发支出的美国,很多学者也在讨论“资本化”的合理性和优越性。而实行“资本化”政策的国家一直存在着对管理层盈余动机的怀疑。研发支出两种不同会计处理方式应该如何选择,在实际执行中的效果如何?这都需要实务的检验以及会计信息使用者的评价和反馈。