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摘 要：内控评价工作对企业越来越重要，本文从内控评价工作中存在的主要问题出发，阐述了从五个方面做好内控评价工作的具体措施。
关键词：内控评价
一、目前内部控制评价工作存在的主要问题
1.内控评价报告内容不翔实。通过对网上有些单位的内控评价报告进行分析，部分单位的评价报告内容结构比较单一，阅后难以得到实质意义的信息。虽然这些单位按照内部控制评价报告模板进行撰写，但部分单位没有根据实际情况，对纳入评价范围的业务和事项进行针对性的、详细的评价，对重点模块的控制活动进行系统评价，整篇报告看不出单位重点业务领域的内部控制是如何建立和执行的。
2.主动揭示缺陷的力度不到位。有些单位对于内部控制评价工作认识不到位，开展评价工作的目的没有上升为企业自身完善内部控制的需要，没有达到落实“以评促建”的评价工作目标，还未建立内部控制循序渐进的长效机制。评价工作尚处于要我评价的阶段，因此主动揭示缺陷的力度不够。对于内部控制缺陷，很多单位只是泛泛而谈，有的单位仅说明不存在重大和重要缺陷，对于一般缺陷，也没有充分揭示设计缺陷和运行短板，进而持续改进优化内部控制。
3.评价组织机构欠缺独立性和专业性。内部控制专业人才不足是内部控制评价在实施过程中的障碍之一。对内部控制进行评价，首先要求评价人员从公司整体层面和业务操作层面出发，对整个企业进行深入、科学的把握。而现实中，大部分单位未单独设立内部控制评价部门，内部控制评价大多由内部审计部门的人员来开展，存在边摸索边学习，经验和专业知识不足。其次，内部审计部门发挥监督检查的独立性不足也是内部控制评价实施过程的阻碍之一。
二、内部控制评价工作重点把握的事项
1.充分认识内部控制建设的重要性。一是企业内部控制能够保证国家有关法律、法规和各种规章制度的贯彻执行，因为健全完善的企业内部控制制度，可以对企业各部门和经营活动全过程进行有效的监督和控制，及时发现和纠正经营过程中存在的问题，杜绝违反法律、法规行为的发生。二是企业内部控制有利于保证会计信息的真实性和正确性。因为有效健全的内部控制制度可以保证会计信息如实地反映企业生产经营活动的实际，并及时发现和纠正各种错误和舞弊，从而保证会计信息的真实性和正确性。三是企业内部控制强调建立健全反舞弊机制，有利于防止腐败问题的发生，维护财产物资的安全完整。腐败行为是由于信息不畅通、权利过于集中、监督不到位等问题造成的。完善的内部控制通过信息沟通、内部监督等环节、通过授权审批、不相容职务分离等控制措施，能够科学有效地防止腐败问题的发生。
2.逐步提高内部控制评价意识。对于不断发展壮大的企业，内部控制体系建设和持续优化显得尤为突出，建立适应公司发展的内部控制评价体系尤为迫切。公司要以内部控制评价工作为抓手，与企业制度完善、管理水平提高结合起来，不断加强企业制度执行力度，有效提高风险防范能力，逐步强化依法依规治企、规范管理的长效机制，不断促进企业持续、健康、稳定发展。公司要认识到内部控制评价是对内部控制体系的监督和再控制，内部控制评价的出发点和落脚点是不断完善内部控制管理体系，公司要将要我评价上升为我要评价，要坚持常态化的内部控制评价，加大日常监督和评价力度，避免短期行为和年终突击完成，要逐步建立内部控制评价工作的长效机制，确保内部控制评价的监督管控作用。
3.围绕重点业务发挥评价实效。内部控制评价工作在遵循全面性原则的基础上，要结合单位业务实际情况，针对单位重大业务事项和高风险领域进行重点评价，优化完善内部控制体系相关建设内容。大型的工业企业要针对生产管理、资产管理、资金管理、工程项目、研发管理、社会责任等重点领域进行评价。贸易型流通服务公司要针对合同管理、采购业务、销售业务、资金管理等重点领域及风险事项进行评价。同时，针对管理链条较长的母公司，要加大对其所属子公司的监督管控力度，进一步防范末端子公司的经营风险。
4.加强闭环管理确保评价成果运用。公司要通过内部控制评价工作，充分揭示重大事项和关键业务的内部控制设计和执行缺陷。同时，建立闭环管理，针对内部控制评价中发现的缺陷和薄弱环节，要认真分析原因，落实责任人，制定整改措施，把问题的整改作为企业改善内部控制体系的重要环节，使内部控制评价工作起到实效。同时，通过内部控制评价推动完善各职能部门、各責任主体的工作协同机制，形成合力提升经营管理水平，并通过责任追究制度，使内部控制评价与绩效考核和履职评价相结合。
5.系统总结高质量撰写评价报告。要结合年度开展的日常监督和专项监督，结合年度内部控制体系评价实际情况，高质量撰写评价报告，系统总结年度内部控制运营情况，真实反映本单位的内部控制运营效果。一是评价内容要详实。要围绕内部控制五要素及纳入评价范围的业务和事项，结合本单位实际及特点，系统表述本单位内部控制运营情况，不要泛泛而谈。二是突出重点事项内部控制评价。要结合本单位实际情况，围绕本单位年度控制工作重点，有针对性的进行重点评价。三是明确评价过程中存在的缺陷和整改措施。对于发现的缺陷，要从公司整体层面和业务操作层面归类进行阐述，或以表格的形式进行补充说明，不要泛泛的一句话带过。
作者简介： 赵秋菊（1980—），女，汉族，北化集团，研究方向：内部监督。
关键词：内控评价
一、目前内部控制评价工作存在的主要问题
1.内控评价报告内容不翔实。通过对网上有些单位的内控评价报告进行分析，部分单位的评价报告内容结构比较单一，阅后难以得到实质意义的信息。虽然这些单位按照内部控制评价报告模板进行撰写，但部分单位没有根据实际情况，对纳入评价范围的业务和事项进行针对性的、详细的评价，对重点模块的控制活动进行系统评价，整篇报告看不出单位重点业务领域的内部控制是如何建立和执行的。
2.主动揭示缺陷的力度不到位。有些单位对于内部控制评价工作认识不到位，开展评价工作的目的没有上升为企业自身完善内部控制的需要，没有达到落实“以评促建”的评价工作目标，还未建立内部控制循序渐进的长效机制。评价工作尚处于要我评价的阶段，因此主动揭示缺陷的力度不够。对于内部控制缺陷，很多单位只是泛泛而谈，有的单位仅说明不存在重大和重要缺陷，对于一般缺陷，也没有充分揭示设计缺陷和运行短板，进而持续改进优化内部控制。
3.评价组织机构欠缺独立性和专业性。内部控制专业人才不足是内部控制评价在实施过程中的障碍之一。对内部控制进行评价，首先要求评价人员从公司整体层面和业务操作层面出发，对整个企业进行深入、科学的把握。而现实中，大部分单位未单独设立内部控制评价部门，内部控制评价大多由内部审计部门的人员来开展，存在边摸索边学习，经验和专业知识不足。其次，内部审计部门发挥监督检查的独立性不足也是内部控制评价实施过程的阻碍之一。
二、内部控制评价工作重点把握的事项
1.充分认识内部控制建设的重要性。一是企业内部控制能够保证国家有关法律、法规和各种规章制度的贯彻执行，因为健全完善的企业内部控制制度，可以对企业各部门和经营活动全过程进行有效的监督和控制，及时发现和纠正经营过程中存在的问题，杜绝违反法律、法规行为的发生。二是企业内部控制有利于保证会计信息的真实性和正确性。因为有效健全的内部控制制度可以保证会计信息如实地反映企业生产经营活动的实际，并及时发现和纠正各种错误和舞弊，从而保证会计信息的真实性和正确性。三是企业内部控制强调建立健全反舞弊机制，有利于防止腐败问题的发生，维护财产物资的安全完整。腐败行为是由于信息不畅通、权利过于集中、监督不到位等问题造成的。完善的内部控制通过信息沟通、内部监督等环节、通过授权审批、不相容职务分离等控制措施，能够科学有效地防止腐败问题的发生。
2.逐步提高内部控制评价意识。对于不断发展壮大的企业，内部控制体系建设和持续优化显得尤为突出，建立适应公司发展的内部控制评价体系尤为迫切。公司要以内部控制评价工作为抓手，与企业制度完善、管理水平提高结合起来，不断加强企业制度执行力度，有效提高风险防范能力，逐步强化依法依规治企、规范管理的长效机制，不断促进企业持续、健康、稳定发展。公司要认识到内部控制评价是对内部控制体系的监督和再控制，内部控制评价的出发点和落脚点是不断完善内部控制管理体系，公司要将要我评价上升为我要评价，要坚持常态化的内部控制评价，加大日常监督和评价力度，避免短期行为和年终突击完成，要逐步建立内部控制评价工作的长效机制，确保内部控制评价的监督管控作用。
3.围绕重点业务发挥评价实效。内部控制评价工作在遵循全面性原则的基础上，要结合单位业务实际情况，针对单位重大业务事项和高风险领域进行重点评价，优化完善内部控制体系相关建设内容。大型的工业企业要针对生产管理、资产管理、资金管理、工程项目、研发管理、社会责任等重点领域进行评价。贸易型流通服务公司要针对合同管理、采购业务、销售业务、资金管理等重点领域及风险事项进行评价。同时，针对管理链条较长的母公司，要加大对其所属子公司的监督管控力度，进一步防范末端子公司的经营风险。
4.加强闭环管理确保评价成果运用。公司要通过内部控制评价工作，充分揭示重大事项和关键业务的内部控制设计和执行缺陷。同时，建立闭环管理，针对内部控制评价中发现的缺陷和薄弱环节，要认真分析原因，落实责任人，制定整改措施，把问题的整改作为企业改善内部控制体系的重要环节，使内部控制评价工作起到实效。同时，通过内部控制评价推动完善各职能部门、各責任主体的工作协同机制，形成合力提升经营管理水平，并通过责任追究制度，使内部控制评价与绩效考核和履职评价相结合。
5.系统总结高质量撰写评价报告。要结合年度开展的日常监督和专项监督，结合年度内部控制体系评价实际情况，高质量撰写评价报告，系统总结年度内部控制运营情况，真实反映本单位的内部控制运营效果。一是评价内容要详实。要围绕内部控制五要素及纳入评价范围的业务和事项，结合本单位实际及特点，系统表述本单位内部控制运营情况，不要泛泛而谈。二是突出重点事项内部控制评价。要结合本单位实际情况，围绕本单位年度控制工作重点，有针对性的进行重点评价。三是明确评价过程中存在的缺陷和整改措施。对于发现的缺陷，要从公司整体层面和业务操作层面归类进行阐述，或以表格的形式进行补充说明，不要泛泛的一句话带过。
作者简介： 赵秋菊（1980—），女，汉族，北化集团，研究方向：内部监督。