论文部分内容阅读
【摘 要】随着我国经济的高速发展，当前的服务业营业税已经不能适应我国服务业的发展需求，所以进行营业税改征增值税的改革呼声越来越强，通过长期的摸索和研究，营业税改增值税改革取得了较大的进步。本文从营改增的试点意义和其配套措施进行深入阐述，以期推动营业税改增值税的改革步伐。
【关键词】营业税；增值税；意义；配套
一、正确理解增值税与营业税的内涵
1.增值税的内涵
作为流转税的一种，增值税征收的对象是商品增值部分，也就是说商品增值部分被征收了增值税。商品的附加值在增值税征收过程中被征税，在其流通和生产环节也被重新征收税收，现代服务业非常适合增值税的征收特点，所以进行现代服务业营业税转为征收增值税非常适宜。
2.营业税的内涵
营业税也是一种流转税种，其主要征收的是个人或者单位在一个时期内的总营业额的税收。营业税并不是向任何人和单位征税，而是向提供应税劳务的单位或者个人及无形资产及不动产出售的情况进行营业税征收。
二、现代服务业营业税改征增值税的试点意义
1.营业税改征增值税极大地促进了地区经济的快速发展
我国进行营业税改征增值税的试点时，除了上海作为试点地区外，其他地区积极要求进行改革试点的试行。之所以上海成为营业税改征增值税的试点地区主要是因为上海在发展过程中已经充分意识到了现代服务业营业税严重影响了现代服务业发展，上海多次向中央政府申请营业税的改革事宜。经过增值税的征收试行后，极大促进了该地区的现代服务业发展，促进了本地区的经济健康顺利的发展。试点改革证明营业税改征增值税的正确性，对于促进我国经济结构的转型和发展均具有重要意义，实现了我国经济的绿色可持续发展。
2.进行营改增改革有利于减轻我国现代服务业的税收负担
我国现代服务业的税种是营业税，计税税率因服务业的不同而采取不同的税收税率。我国在交通及邮电通信业、文化及建筑业普遍采用3%的税率标准，而在娱乐行业则征收5%至20%不等的税率标准，在资产转让及无形资产转让方面则采用5%的税率标准。我国在制造业方面存在两种类型的纳税人形式，即一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人与现代服务业的营业税存在不同的性质，因此不具备相比较的特点，而小规模纳税人的征税是对全部销售额来征收，其特点和现代服务业的营业税相似，因此可以根据小规模纳税人的的税率判断现代服务业的营业税是否存在较大的负担。从实际的情况看，现代服务业确实存在较高的征税情况，一般高出小规模纳税人两个百分点，从而判断，现代服务业营业税的税负过重。
3.营改增促进了我国税收改革的结构性减税，有利于我国经济的发展
我国现代服务业在金融危机的影响下，出现了较大的发展阻力。国家为了促进现代服务业顺利度过难关，采取了一系列的激励手段，其中进行减税就是一个重要的扶持措施。针对营业税改征增值税实际上是一种减税行为，使得改革后的纳税方式只有小规模纳税人和一般纳税人两种形式。不论采用哪种纳税方式，对于我国的企业来说都一种减税方式，小规模纳税人的减税比例大概在百分之三，而一般纳税人则可以避免重复征税情况，这都是有利于我国企业减税，增强竞争力的有效手段。长远看来，营业税改征增值税对我国现代服务业的发展是具有极大的促进作用的，也说明了进行这一改革的正确性。
4.营改增有利于我国投资环境的改善，有利于现代服务业的发展
营改增最大的优点就是避免了重复征税，而且通过适当的减税，为现代服务业提供了一个无比宽松的投资环境，为我国现代服务业的发展提供了持久动力。国家的宏观调控手段虽然是通过征税手段来实现的，但是营业税改征增值税这一减税行为也促进了我国投资环境的改善，现代服务业在宽松的环境下可以更加健康的成长。
三、现代服务业营改增的配套措施分析
1.出口退税及免税政策的执行
我国现代服务业在进行税收改革之前没有相关的退税及免税政策，通过营改增，国家不仅对现代服务业出口采取了退税政策的执行，甚至在一些方面实现免税政策。作为第三产业，现代服务业发展较慢，国家加大对现代服务的扶持力度，意义重大。假如不能采取有效措施，则有可能本来薄弱的现代服务业变得更加不堪一击，难以适应国际化的市场竞争。通过出口退税及免税政策的执行，进一步推动了我国现代服务业的发展。
2.调整中央政府与地方税收的比例
营改增后，地方政府的税收会受到较大的影响，导致地方税收匮乏。针对于此，调整国家与地方政府的税收比例是非常必要的，也是促进地方与国家共同发展的重要手段。
3.现代服务业的劳动密集型是一个需要考虑到问题
现代服务业与其他行业不同，其为劳动密集型行业，具有非常低的资本有机构成，其主要的成本是劳动力成本的投入，很难有抵扣，所以其税负较重。国家在制定税收改革过程中，劳动密集型这一特点必须充分考虑，以解决现代服务业的劳动成本问题。
四、小结
现代服务业要实现健康快速发展，进行营业税改征增值税的改革势在必行，其有利地促进了我国税收改革进程的发展，也是我国经济长期以来发展不断完善税收改革的结果，我国要实现现代服务业的长远发展，必须坚持推进营业税改征增值税的改革步伐。
参考文献：
[1]沈瑾，现代服务业营业税改征增值税意义及配套措施[J].北方经贸，2014年第9期
[2]管永昊等，现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施[J].中国流通经济，2012年第3期
【关键词】营业税；增值税；意义；配套
一、正确理解增值税与营业税的内涵
1.增值税的内涵
作为流转税的一种，增值税征收的对象是商品增值部分，也就是说商品增值部分被征收了增值税。商品的附加值在增值税征收过程中被征税，在其流通和生产环节也被重新征收税收，现代服务业非常适合增值税的征收特点，所以进行现代服务业营业税转为征收增值税非常适宜。
2.营业税的内涵
营业税也是一种流转税种，其主要征收的是个人或者单位在一个时期内的总营业额的税收。营业税并不是向任何人和单位征税，而是向提供应税劳务的单位或者个人及无形资产及不动产出售的情况进行营业税征收。
二、现代服务业营业税改征增值税的试点意义
1.营业税改征增值税极大地促进了地区经济的快速发展
我国进行营业税改征增值税的试点时，除了上海作为试点地区外，其他地区积极要求进行改革试点的试行。之所以上海成为营业税改征增值税的试点地区主要是因为上海在发展过程中已经充分意识到了现代服务业营业税严重影响了现代服务业发展，上海多次向中央政府申请营业税的改革事宜。经过增值税的征收试行后，极大促进了该地区的现代服务业发展，促进了本地区的经济健康顺利的发展。试点改革证明营业税改征增值税的正确性，对于促进我国经济结构的转型和发展均具有重要意义，实现了我国经济的绿色可持续发展。
2.进行营改增改革有利于减轻我国现代服务业的税收负担
我国现代服务业的税种是营业税，计税税率因服务业的不同而采取不同的税收税率。我国在交通及邮电通信业、文化及建筑业普遍采用3%的税率标准，而在娱乐行业则征收5%至20%不等的税率标准，在资产转让及无形资产转让方面则采用5%的税率标准。我国在制造业方面存在两种类型的纳税人形式，即一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人与现代服务业的营业税存在不同的性质，因此不具备相比较的特点，而小规模纳税人的征税是对全部销售额来征收，其特点和现代服务业的营业税相似，因此可以根据小规模纳税人的的税率判断现代服务业的营业税是否存在较大的负担。从实际的情况看，现代服务业确实存在较高的征税情况，一般高出小规模纳税人两个百分点，从而判断，现代服务业营业税的税负过重。
3.营改增促进了我国税收改革的结构性减税，有利于我国经济的发展
我国现代服务业在金融危机的影响下，出现了较大的发展阻力。国家为了促进现代服务业顺利度过难关，采取了一系列的激励手段，其中进行减税就是一个重要的扶持措施。针对营业税改征增值税实际上是一种减税行为，使得改革后的纳税方式只有小规模纳税人和一般纳税人两种形式。不论采用哪种纳税方式，对于我国的企业来说都一种减税方式，小规模纳税人的减税比例大概在百分之三，而一般纳税人则可以避免重复征税情况，这都是有利于我国企业减税，增强竞争力的有效手段。长远看来，营业税改征增值税对我国现代服务业的发展是具有极大的促进作用的，也说明了进行这一改革的正确性。
4.营改增有利于我国投资环境的改善，有利于现代服务业的发展
营改增最大的优点就是避免了重复征税，而且通过适当的减税，为现代服务业提供了一个无比宽松的投资环境，为我国现代服务业的发展提供了持久动力。国家的宏观调控手段虽然是通过征税手段来实现的，但是营业税改征增值税这一减税行为也促进了我国投资环境的改善，现代服务业在宽松的环境下可以更加健康的成长。
三、现代服务业营改增的配套措施分析
1.出口退税及免税政策的执行
我国现代服务业在进行税收改革之前没有相关的退税及免税政策，通过营改增，国家不仅对现代服务业出口采取了退税政策的执行，甚至在一些方面实现免税政策。作为第三产业，现代服务业发展较慢，国家加大对现代服务的扶持力度，意义重大。假如不能采取有效措施，则有可能本来薄弱的现代服务业变得更加不堪一击，难以适应国际化的市场竞争。通过出口退税及免税政策的执行，进一步推动了我国现代服务业的发展。
2.调整中央政府与地方税收的比例
营改增后，地方政府的税收会受到较大的影响，导致地方税收匮乏。针对于此，调整国家与地方政府的税收比例是非常必要的，也是促进地方与国家共同发展的重要手段。
3.现代服务业的劳动密集型是一个需要考虑到问题
现代服务业与其他行业不同，其为劳动密集型行业，具有非常低的资本有机构成，其主要的成本是劳动力成本的投入，很难有抵扣，所以其税负较重。国家在制定税收改革过程中，劳动密集型这一特点必须充分考虑，以解决现代服务业的劳动成本问题。
四、小结
现代服务业要实现健康快速发展，进行营业税改征增值税的改革势在必行，其有利地促进了我国税收改革进程的发展，也是我国经济长期以来发展不断完善税收改革的结果，我国要实现现代服务业的长远发展，必须坚持推进营业税改征增值税的改革步伐。
参考文献：
[1]沈瑾，现代服务业营业税改征增值税意义及配套措施[J].北方经贸，2014年第9期
[2]管永昊等，现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施[J].中国流通经济，2012年第3期