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一、当前,高校内部会计控制制度中存在的问题
当前高校内部在办学思想,管理理念,管理制度及操作等方面,会计内部控制制度建设都没有完全建立和健全,与系统性和科学性的要求尚有明显的差距。
(一)从思想意识上片面,简单地理解内部控制制度
高校内部对内控制度宣传力度不够,不少人把内部会计控制认为是财务部门,审计部门,纪检监督部门的事,内控管理部门化现象明显。还有不少人把内部控制理解为建立健全各种规章制度,然后装订成册下发执行,在具体执行操作内部控制时容易顾此失彼,轻重不分,从客观上弱化了内部控制的作用。
(二)缺乏全面,系统,有效的内控制度
虽然我国从20世纪90年代起就逐步加大了对内部控制理论的研究,并相应颁布实施了《内部会计控制规范--基本规范》、《内部会计规范--货币资金》,《内部会计控制规范--销售与收款》等一系列规章制度。但是上述关于内部控制的规章制度适用范围侧重点放在企业,却没有出台具体关于事业单位的内部会计控制度。在高校内执行上述内部控制制度难以相互牵制或牵制乏力,同时也缺乏激励约束机制。
(三)内部控制机制不完善
高校内部控制机制的不完善主要体现在以下几个方面;一是内部控制部门的独立性和权威性不够。二是内部监督力量配备不足,监管人员素质不高。三是内部控制范围不全面,四是缺乏内部控制的综合评价体系。
(四)内控意识薄弱或力度不够
由于行业性质,办学体制的不同,高校内部在办学思想,管理理念上普遍存在重视社会效益,轻视经济效益的现象,高校内部会计控制意识薄弱或力度不够。这一点在高校后勤社會化改革,校办产业发展以及重大项目支出安排中缺乏联签,论证制度,从而造成损失浪费的现象中,表现尤为突出。
(五)奖惩制度不明,缺乏执行责任追究制
有些高校没有设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查,而且缺少必要的奖惩制度,造成职责不清,责任不明,导致监控力度欠缺。
二、加强高校内部会计控制的措施
(一)转变观念,确立正确的内部会计控制意识
内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的必然产物,是现代管理的重要手段,对于提高高校管理水平,完善高校管理机制有着重要的意义,是现代化的高校管理体制必不可少的重要组成部分。首先要树立正确的全面预算控制意识。全面预算控制是高校内部会计控制的一种重要方法,其内容涵盖高校经济活动和财务活动的全过程,通过预算的编制和核定、预算指标的下达以及相关部门的落实执行情况、预算执行过程的监督、预算差异的分析和调整、预算执行情况的考核过程,确保预算有效地执行。其次,树立正确的风险意识,设立相应风险控制点,实施风险评估,风险分析及风险报告等措施。
(二)建立健全内部会计控制制度,逐步建立一个符合国情校情的内部会计控制规范体系,具体包括以下几个方面:
1、设立内部控制委员会。高校内部控制委员会,应受校长或校务委员会的领导,对高校领导班子负责。负责组织对高校内部控制的定期、不定期的检查、评价,并将内部控制委员会的评定结果及改进意见报高校领导班子。
2、加强校园文化建设和凝炼。文化与经济和政治相互交融、相互渗透。校园文化是一个学校的无形的灵魂,积极向上的校园文化对院校员工具有凝聚作用和引导作用,可以帮助人们培养良好的道德思想品质。
3、完善会计系统控制的建设
会计控制系统是内部会计控制的重要组成部分,是高校重要的内部会计控制方法。包括会计信息控制、不相容职务与岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、全面预算控制。
4、设立监督体系控制
内部会计控制是一个过程。为了确保高校内部会计控制制度实施效果良好,内部会计控制在实施会计监督的同时还必须纳入高校监督管理体系中,建立内部审计监督、行政监察监督和民主监督为主导的"三位一体"财务监督体系。
5、执行会计委派制控制
委派制是一种改革会计的行政隶属关系、人事关系和工资福利关系的全新会计管理模式。实行会计人员委派制,使会计人员隶属于学校,会计人员的人事档案、职务任免晋升、工作调动、专业职称、工资奖金由学校统一管理,会计人员的聘用、委托、考核奖惩以及后续教育事务也由学校负责管理,在确保会计人员组织独立性的前提下,给会计人员创造工作独立性环境,这样会计人员可以更好地履行会计核算和会计监督职能,进一步提高会计信息的真实、完整和可靠性。
6、建立信息技术控制
由于现代化信息管理的需要,高校也应该运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操作因素,确保内部会计控制的有效实施,同时加强对财务信息化系统开发与维护、数据输入与输出、文字储存与保管、网络安全等方面的控制。
总之,随着社会的不断发展,随着高校的办学体制不断改进,在新的形式下,逐步强化高校内部控制,完善高校内部会计控制制度的建设,利用机制、系统的观点来对高校内部会计控制进行探讨、研究和实践。从而进一步建立一套科学、有效的内部会计控制制度,对促进现代化高等学校的发展,进一步提高高校管理水平都有着至关重要意义。
参考文献:
[1]黄学东.高校内部会计控制制度与建设[J].安徽农业大学学报(社会科学版),2009,(1).
[2]林建全,黄哲日.高校内部会计控制存在的问题及对策[J].龙岩师专学报,2008,(5).
[3]赵善庆.加强高校会计内部控制的措施[J].财政研究,2007,(4).
当前高校内部在办学思想,管理理念,管理制度及操作等方面,会计内部控制制度建设都没有完全建立和健全,与系统性和科学性的要求尚有明显的差距。
(一)从思想意识上片面,简单地理解内部控制制度
高校内部对内控制度宣传力度不够,不少人把内部会计控制认为是财务部门,审计部门,纪检监督部门的事,内控管理部门化现象明显。还有不少人把内部控制理解为建立健全各种规章制度,然后装订成册下发执行,在具体执行操作内部控制时容易顾此失彼,轻重不分,从客观上弱化了内部控制的作用。
(二)缺乏全面,系统,有效的内控制度
虽然我国从20世纪90年代起就逐步加大了对内部控制理论的研究,并相应颁布实施了《内部会计控制规范--基本规范》、《内部会计规范--货币资金》,《内部会计控制规范--销售与收款》等一系列规章制度。但是上述关于内部控制的规章制度适用范围侧重点放在企业,却没有出台具体关于事业单位的内部会计控制度。在高校内执行上述内部控制制度难以相互牵制或牵制乏力,同时也缺乏激励约束机制。
(三)内部控制机制不完善
高校内部控制机制的不完善主要体现在以下几个方面;一是内部控制部门的独立性和权威性不够。二是内部监督力量配备不足,监管人员素质不高。三是内部控制范围不全面,四是缺乏内部控制的综合评价体系。
(四)内控意识薄弱或力度不够
由于行业性质,办学体制的不同,高校内部在办学思想,管理理念上普遍存在重视社会效益,轻视经济效益的现象,高校内部会计控制意识薄弱或力度不够。这一点在高校后勤社會化改革,校办产业发展以及重大项目支出安排中缺乏联签,论证制度,从而造成损失浪费的现象中,表现尤为突出。
(五)奖惩制度不明,缺乏执行责任追究制
有些高校没有设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查,而且缺少必要的奖惩制度,造成职责不清,责任不明,导致监控力度欠缺。
二、加强高校内部会计控制的措施
(一)转变观念,确立正确的内部会计控制意识
内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的必然产物,是现代管理的重要手段,对于提高高校管理水平,完善高校管理机制有着重要的意义,是现代化的高校管理体制必不可少的重要组成部分。首先要树立正确的全面预算控制意识。全面预算控制是高校内部会计控制的一种重要方法,其内容涵盖高校经济活动和财务活动的全过程,通过预算的编制和核定、预算指标的下达以及相关部门的落实执行情况、预算执行过程的监督、预算差异的分析和调整、预算执行情况的考核过程,确保预算有效地执行。其次,树立正确的风险意识,设立相应风险控制点,实施风险评估,风险分析及风险报告等措施。
(二)建立健全内部会计控制制度,逐步建立一个符合国情校情的内部会计控制规范体系,具体包括以下几个方面:
1、设立内部控制委员会。高校内部控制委员会,应受校长或校务委员会的领导,对高校领导班子负责。负责组织对高校内部控制的定期、不定期的检查、评价,并将内部控制委员会的评定结果及改进意见报高校领导班子。
2、加强校园文化建设和凝炼。文化与经济和政治相互交融、相互渗透。校园文化是一个学校的无形的灵魂,积极向上的校园文化对院校员工具有凝聚作用和引导作用,可以帮助人们培养良好的道德思想品质。
3、完善会计系统控制的建设
会计控制系统是内部会计控制的重要组成部分,是高校重要的内部会计控制方法。包括会计信息控制、不相容职务与岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、全面预算控制。
4、设立监督体系控制
内部会计控制是一个过程。为了确保高校内部会计控制制度实施效果良好,内部会计控制在实施会计监督的同时还必须纳入高校监督管理体系中,建立内部审计监督、行政监察监督和民主监督为主导的"三位一体"财务监督体系。
5、执行会计委派制控制
委派制是一种改革会计的行政隶属关系、人事关系和工资福利关系的全新会计管理模式。实行会计人员委派制,使会计人员隶属于学校,会计人员的人事档案、职务任免晋升、工作调动、专业职称、工资奖金由学校统一管理,会计人员的聘用、委托、考核奖惩以及后续教育事务也由学校负责管理,在确保会计人员组织独立性的前提下,给会计人员创造工作独立性环境,这样会计人员可以更好地履行会计核算和会计监督职能,进一步提高会计信息的真实、完整和可靠性。
6、建立信息技术控制
由于现代化信息管理的需要,高校也应该运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操作因素,确保内部会计控制的有效实施,同时加强对财务信息化系统开发与维护、数据输入与输出、文字储存与保管、网络安全等方面的控制。
总之,随着社会的不断发展,随着高校的办学体制不断改进,在新的形式下,逐步强化高校内部控制,完善高校内部会计控制制度的建设,利用机制、系统的观点来对高校内部会计控制进行探讨、研究和实践。从而进一步建立一套科学、有效的内部会计控制制度,对促进现代化高等学校的发展,进一步提高高校管理水平都有着至关重要意义。
参考文献:
[1]黄学东.高校内部会计控制制度与建设[J].安徽农业大学学报(社会科学版),2009,(1).
[2]林建全,黄哲日.高校内部会计控制存在的问题及对策[J].龙岩师专学报,2008,(5).
[3]赵善庆.加强高校会计内部控制的措施[J].财政研究,2007,(4).