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2006年，中国资本市场股权分置改革大功告成，以股份为支付工具的收购风起云涌，中目将迎来并购高潮；与此同时，自2007年1月113起，上市公司开始实施《企业会计准则第20号——企业合并》准则，该准则规定：同一控制下的合并采用权益联营法，非同一控制下的合并采用购买法；历史上，中国换股合并的公司几乎都采用权益联营法，而且相当部分属于非同一控制下的合并，此次在会计处理上将面临重大的变革。