【摘 要】
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年报问询函是非处罚性监管的重要方式。问询函中诸多问题涉及到审计事项,并要求审计师进行回复。本文基于手工收集的年报问询函信息,以2014～2017年A股主板上市公司为研究对象,
【基金项目】
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国家自然科学基金项目(71572163,71532012,71422008,71372074);国家自然科学基金重大项目(71790601);国家“万人计划”青年拔尖人才;校长基金·创新团队(20720171003)
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年报问询函是非处罚性监管的重要方式。问询函中诸多问题涉及到审计事项,并要求审计师进行回复。本文基于手工收集的年报问询函信息,以2014～2017年A股主板上市公司为研究对象,通过构建DID模型,考察年报问询函对审计质量的影响。实证结果表明:(1)收到年报问询函后,被问询审计师审计质量明显提高。(2)收到年报问询函后,被问询审计师所在团队的其他审计师审计质量明显提高,即年报问询函这一监管方式在审计师团队内部具有溢出效应。(3)上述审计质量的提高在涉及问题数量多、要求事务所发表专项核查意见时更加显著。本文的研究结果表明,交易所问询这种非处罚性监管方式能提高审计师及其团队的审计质量,有助于推动我国注册会计师外部治理和认证功能的进一步完善。
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