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摘 要：应收账款管理是企业财务管理中的一项重要的内容，直接关系企业的发展，而应收帐款管理管理不善必将制约企业的发展，因此加强应收账款的管理是企业企业管理的重要课题之一。可以尝试从如下几个方面加强对应收账款的管理：制定合理的信用政策；加强法务管理，防止坏账发生；加强风险意识；健全管理制度，强化日常监督和管理。
关键词：应收账款；法务管理；管理制度
应收帐款管理的不善就会变成呆帐、坏帐、死帐，直接影响企业的正常经营。必须处理和解决好这个问题，才能做到扬长避短，提升企业的竞争力。在应收账款的管理过程中，可以采取如下措施，能够最大限度地防止呆账、坏账和死账的发生。
一、制定合理的信用政策
应收账款管理工作做的好，首先制定合理的信用政策。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
1、信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
2、信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。
3、在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。
二、加强法务管理，防止坏账发生
作为一个规范化管理的公司，必须加强法务管理，最大限度地抑制呆账坏账的发生。对于规模比较大的公司可以成立“法务部”，规模比较小的公司可以聘请法律顾问。销售部门应同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用抵押赊销或不赊销。抵押赊销是减少应收账款风险的一种有效途径。债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物，当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。这种方式实质上是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保，在西方国家经常被运用，而在我国还极少运用，特别在中小企业用得更少。
对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖帐。应在两年的诉讼有效期内诉诸于法律，以避免丧失追诉权，造成坏帐损失。在胜诉的情况应当在两年的申请执行期内及时申请、防止超过申请期间。超过申请期间的法律后果是判决书书中所判决的权利将不能得到实现。
三、加强风险意识
做好对应收账款发生前的风险评估，是降低赊销风险的有效手段。对财务状况良好的老客户，通常情况下可以认为信誉高、销售风险小的客户群体可以赊销。对经营中发展的新客户，销售前必须做好必要的信誉调查。信誉调查包括信誉度和美誉度调查：企业信誉是使公众认知的心理转变过程，是企业行为取得社会认可，从而取得资源、机会和支持，进而完成价值创造的能力的总和。从理论上讲，企业存在的所有信息都可以被看成为企业信誉的内容。企业美誉度是指一个组织获得公众信任、好感、接纳和欢迎的程度，是评价企业声誉好坏的社会指标，侧重于"质"的评价，即企业的社会影响的美丑、好坏。
对于信誉度、美誉度低的企业，必须进行现金交易，不能为了扩展业务而实行赊销，避免因盲目的赊销造成拖欠，使企业遭到不必要的损失。
四、健全管理制度，强化日常监督和管理
1.健全内部管理制度
（1）建立健全内部控制制度。企业必须建立严密、有效、可操作的内部控制制度，使企业的行为有章可循。建立明确的职责分工，互相协调、相互制约，避免发生舞弊行为。明确划分销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责，明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策，加强对应收账款的管理和控制。
（2）确立信用管理制度、控制赊销额度。信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收账款管理所做出的一些原则性的规定，是应收账款日常管理的重要组成部分。企业可以通过评估机构、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点，减少信用风险带来的坏账损失。为了促使客户尽早付清欠款，企业在对外赊销和收账时要奖罚分明，即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。对销售部门应建立科学合理的业绩评价体系，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准。
2.强化日常监督和管理
加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。应在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。“对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。”谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。
第一，加强应收帐款日常动态信息的传递与报送，财务部门应定期以文书，表格方式向有关部门，负责人和企业领导传递应收帐款动态信息。第二，关注客户经营情况，加强日产讯证，以防客户经营状况变化和人员变动可能造成的无法收回款的风险。第三，建立应收帐款预警机制，及时获取有关信息，采取防范措施，如对逾期未还或欠款额度加大的客户停止供货。
综上所述，企业的应收账款风险较高、成本也较高，并且其流动性极差，不利于企业对资金的有效管理。然而，在企业中应收账款是必须设置的款项，一旦某个客户的偿还能力出现问题，将大大提高企业应收账款回收的情况，对企业经济造成极大的影响。因此，必须加强对企业应收账款的有效管理，减少应收账款的风险，提高账款的回收效率，促进企业顺利地发展。
参考文献
[1]董智悦：《小微企业应收账款融资的问题及对策》，《金融时报》2014年07月07日。
[2]张俊英：《论现代企业应收账款管理》，《山西经济日报》，2014年2月22日。
[3]郭伶俐：《浅析中小企业应收账款的管理问题及对策》，《永州日报》，2015年5月4日。
关键词：应收账款；法务管理；管理制度
应收帐款管理的不善就会变成呆帐、坏帐、死帐，直接影响企业的正常经营。必须处理和解决好这个问题，才能做到扬长避短，提升企业的竞争力。在应收账款的管理过程中，可以采取如下措施，能够最大限度地防止呆账、坏账和死账的发生。
一、制定合理的信用政策
应收账款管理工作做的好，首先制定合理的信用政策。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
1、信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
2、信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。
3、在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。
二、加强法务管理，防止坏账发生
作为一个规范化管理的公司，必须加强法务管理，最大限度地抑制呆账坏账的发生。对于规模比较大的公司可以成立“法务部”，规模比较小的公司可以聘请法律顾问。销售部门应同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用抵押赊销或不赊销。抵押赊销是减少应收账款风险的一种有效途径。债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物，当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。这种方式实质上是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保，在西方国家经常被运用，而在我国还极少运用，特别在中小企业用得更少。
对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖帐。应在两年的诉讼有效期内诉诸于法律，以避免丧失追诉权，造成坏帐损失。在胜诉的情况应当在两年的申请执行期内及时申请、防止超过申请期间。超过申请期间的法律后果是判决书书中所判决的权利将不能得到实现。
三、加强风险意识
做好对应收账款发生前的风险评估，是降低赊销风险的有效手段。对财务状况良好的老客户，通常情况下可以认为信誉高、销售风险小的客户群体可以赊销。对经营中发展的新客户，销售前必须做好必要的信誉调查。信誉调查包括信誉度和美誉度调查：企业信誉是使公众认知的心理转变过程，是企业行为取得社会认可，从而取得资源、机会和支持，进而完成价值创造的能力的总和。从理论上讲，企业存在的所有信息都可以被看成为企业信誉的内容。企业美誉度是指一个组织获得公众信任、好感、接纳和欢迎的程度，是评价企业声誉好坏的社会指标，侧重于"质"的评价，即企业的社会影响的美丑、好坏。
对于信誉度、美誉度低的企业，必须进行现金交易，不能为了扩展业务而实行赊销，避免因盲目的赊销造成拖欠，使企业遭到不必要的损失。
四、健全管理制度，强化日常监督和管理
1.健全内部管理制度
（1）建立健全内部控制制度。企业必须建立严密、有效、可操作的内部控制制度，使企业的行为有章可循。建立明确的职责分工，互相协调、相互制约，避免发生舞弊行为。明确划分销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责，明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策，加强对应收账款的管理和控制。
（2）确立信用管理制度、控制赊销额度。信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收账款管理所做出的一些原则性的规定，是应收账款日常管理的重要组成部分。企业可以通过评估机构、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点，减少信用风险带来的坏账损失。为了促使客户尽早付清欠款，企业在对外赊销和收账时要奖罚分明，即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。对销售部门应建立科学合理的业绩评价体系，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准。
2.强化日常监督和管理
加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。应在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。“对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。”谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。
第一，加强应收帐款日常动态信息的传递与报送，财务部门应定期以文书，表格方式向有关部门，负责人和企业领导传递应收帐款动态信息。第二，关注客户经营情况，加强日产讯证，以防客户经营状况变化和人员变动可能造成的无法收回款的风险。第三，建立应收帐款预警机制，及时获取有关信息，采取防范措施，如对逾期未还或欠款额度加大的客户停止供货。
综上所述，企业的应收账款风险较高、成本也较高，并且其流动性极差，不利于企业对资金的有效管理。然而，在企业中应收账款是必须设置的款项，一旦某个客户的偿还能力出现问题，将大大提高企业应收账款回收的情况，对企业经济造成极大的影响。因此，必须加强对企业应收账款的有效管理，减少应收账款的风险，提高账款的回收效率，促进企业顺利地发展。
参考文献
[1]董智悦：《小微企业应收账款融资的问题及对策》，《金融时报》2014年07月07日。
[2]张俊英：《论现代企业应收账款管理》，《山西经济日报》，2014年2月22日。
[3]郭伶俐：《浅析中小企业应收账款的管理问题及对策》，《永州日报》，2015年5月4日。