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摘 要：企业经济是国民经济发展的重要形式，纳税是企业根据国家相关法律政策规定而实施税金缴纳义务的行为。随着经济市场化环境的复杂化，作为企业财务管理的重要内容，纳税筹划成为近年来企业实行现代化管理的重要措施，针对企业在纳税统筹的相关问题及实施策略进行分析，意义深远。
关键词：企业管理 纳税统筹 问题对策
税收是国家进行经济调控的重要杠杆，纳税是现代企业发展运营中应尽的社会义务。随着当前经济发展环境的市场化，企业发展面临着复杂多变的竞争形势，造成企业生存发展的压力不断增大，为追求自身经济利益的最大化，适应社会发展的时代需求，针对企业成本费用管理，寻求各种加强管理效益的方法和途径，成为现代企业财务管理的重要策略。
一、企业纳税统筹的内涵特征
纳税统筹是具有纳税义务的纳税主体在法律允许范围内为减轻纳税负担及规避纳税风险，依照相关税收政策对自身所应尽的纳税事宜进行合理安排与策划，以便有效实现降低纳税成本目的的管理行为。企业纳税统筹通常是指企业主体在实际税金缴纳实施之前，基于法律政策允许范围内，针对自身相关涉税业务，在加强企业经营、投资、理财等各项业务环节管理基础上，进行科学合理的提前安排和精心筹划，充分研究相关税法的优惠政策及其客观性不完善漏洞，通过科学节税，合法避税及税负转嫁等有效措施，结合统筹兼顾的原则，针对企业自身相关纳税业务进行统一管理、统一筹划、统一实施，合理减轻企业自身纳税负担，有效增加企业利润经营空间，从而获取和实现经济利益最大化的一种理财行为。
相对来说，企业纳税统筹是现代企业实施自主经营权和实现社会义务责任的灵活性表现，也是企业宏观调控自身财务管理的有效手段，当前社会经济环境中，作为能够有效增强企业市场竞争力的重要途径，企业纳税统筹具有合法性、超前性以及实用性的整体特征，具体体现在纳税筹划的目的合法性、政策导向性以及纳税筹划的专业实效性等方面。国家政策法规是企业财务管理的外部环境，合法性是企业纳税统筹的基点，企业纳税筹划行为应以不违反国家相关法律税收政策为前提。企业纳税统筹属于专业技术性较强的理财行为，要求策划者应精通国家法律税务政策，熟悉财务会计管理制度，准确把握好合法界限，及时根据相关政策导向进行适时动态的调整。
二、企业纳税统筹的落实原则及主要方式
纳税统筹作为一项专业技术性较强的工作，除了针对企业纳税实务进行统筹策划，还要针对企业成本的日常费用进行筹划，另外还涉及企业注册、经营项目，资金收支等诸多问题。纳税统筹作为现代企业财务管理的重要手段，应该坚持企业经济发展的整体性、动态性及保护性原则进行落实。企业的账簿单据是企业税金缴纳的重要依据，企业应在税收筹划后妥善保管经营账目记录等会计信息资料的完整性；由于纳税统筹在有效降低企业税率的同时，也需要耗费一定的成本费用，企业在实施纳税统筹过程中要立足于经济效益的自我保护基础上，坚持成本效益原则进行科学优化及适时调整实施方案。
纳税筹划作为企业纳税统筹的重要形式，主要具有如下方式：
1、统一节税筹划：节税是企业财务管理宏观调控的重要目的，企业在不违背税法立法精神的前提下充分利用税法同有的优惠政策，通过对企业自身筹资、投资与相关经营活动进行合理安排，缩小课税对象，减少计税依据，降低税率，达到少缴或不交税金的目的。
2、统一避税筹划：企业在履行纳税义务的前提下充分理解税法政策，通过相关财务会计知识，在法律允许范围内对相关经济活动进行精心安排，利用税法赋予的权利保护企业既得利益的手段，企业避税筹划是依据税法漏洞所实施的规范性的有意减轻或解除税收负担的行为，它是否定应税经济行为的原有形态。
3、统一转嫁税负：在商品流通过程中，企业基于商品物价的自由浮动条件下通过对商品价格进行调整，采用提高售价和压低进价的多种方式将纳税负担转嫁给其他经济载体进行负担，当前市场环境下企业实现税负转嫁的着重点应体现在与物价浮动密切相关的商品课税等方面。
三、企业纳税统筹的策略
企业纳税统筹归根到底是优化自身财务成本管理的重要调控方式，其实施目标同样是为追求企业经济利益的最大化，当前市场经济环境下，企业进行纳税统筹，应该基于自身实际综合实施下如下策略：
1、实施统筹兼顾，转变企业财务成本管理意识
纳税统筹是企业实现节税、规避纳税风险的重要调控措施，当前市场经济环境下，企业实施纳税统筹，应该积极转变纳税筹划意识，提高企业会计职能，强化企业财务管理的服务理念，充分认识企业纳税统筹的重要性，根据企业纳税业务进行进一步优化企业财务成本的核算程序方法，合理费用分摊、利润分配等企业内部财务控制措施，通过有效纳税统筹，促使企业实现成本费用和利润分配的最佳状态，达到减轻纳税负担的目的，有效促进企业财务成本管理效益。
2、实施统筹兼顾，优化企业税务环境
现行税制为企业纳税统筹提供了广阔空间，税务策划成为企业财务管理的必然选择，由于当前市场经济形势的复杂多变性以及企业自身的差异性导致企业税务环境存在诸多弊端。企业应该立足于统筹兼顾基础上，积极引进高素质的税务管理人才，加强企业间的纳税业务信息沟通，拓展跨地区纳税筹划实施途径，完善社会税务咨询机构管理体系，优化纳税环境秩序。
3、实施统筹兼顾，加强企业纳税服务职能建设
企业实施纳税统筹，应立足于企业财务管理与纳税管理相互统一的基础上进行落实，由于目前企业相关纳税服务的法律保障体系尚不完善，企业税务权益及服务存在缺陷。企业要针对自身筹资、投资以及经营等相关经济活动进行更新纳税筹划服务理念，正确定位自身税务筹划职能，树立纳税维权意识，改变相对单一的纳税统筹方式，加强纳税统筹的指导服务保障体系建设，优化企业纳税筹划的服务手段及个性化服务措施，推进企业纳税统筹服务与税收管理的协调发展。
4、实施统筹兼顾，强化企业纳税申报管理
纳税申报是企业依照税法政策所规定的内容在申报期限内以书面形式向主管部门提交纳税事项及应缴税款的法律行为。企业纳税统筹首先应在规定时间内及时申报或者报送相关税款缴纳事宜，定时定额缴纳相关税金，以避免罚款或者纳税纠纷的发生，从而减少企业纳税损失；另外企业纳税管理部门深入了解当前纳税政策，在充分利用好税法赋予纳税人权利的同时，实现企业自身利益最大化。
综上，纳税统筹作为一项专业技术性较强的工作，除了针对企业纳税实务进行统筹策划，还要针对企业成本的日常费用进行筹划，另外还涉及企业注册、经营项目，资金收支等诸多问题。纳税统筹作为现代企业财务管理的重要手段，应该坚持企业经济发展的整体性、动态性及保护性原则进行落实。企业的账簿单据是企业税金缴纳的重要依据，企业应在稅收筹划后妥善保管经营账目记录等会计信息资料的完整性；由于纳税统筹在有效降低企业税率的同时，也需要耗费一定的成本费用，企业在实施纳税统筹过程中要立足于经济效益的自我保护基础上，坚持成本效益原则进行科学优化及适时调整实施方案。纳税统筹是当前企业财务管理的重要手段，是促进企业经济效益最大化的重要途径。市场经济环境中，转变企业经济管理意识，强化企业会计职能，加强企业纳税统筹服务指导，能够促使企业规避纳税风险以及有效减轻纳税负担，实现企业经济财务管理的最终发展目标。
参考文献：
[1]陈爱玲《浅谈我国企业纳税筹划问题》西安财经学院学报2004.
[2]李红碧《关于企业纳税统筹问题的分析》中国经贸2009.
关键词：企业管理 纳税统筹 问题对策
税收是国家进行经济调控的重要杠杆，纳税是现代企业发展运营中应尽的社会义务。随着当前经济发展环境的市场化，企业发展面临着复杂多变的竞争形势，造成企业生存发展的压力不断增大，为追求自身经济利益的最大化，适应社会发展的时代需求，针对企业成本费用管理，寻求各种加强管理效益的方法和途径，成为现代企业财务管理的重要策略。
一、企业纳税统筹的内涵特征
纳税统筹是具有纳税义务的纳税主体在法律允许范围内为减轻纳税负担及规避纳税风险，依照相关税收政策对自身所应尽的纳税事宜进行合理安排与策划，以便有效实现降低纳税成本目的的管理行为。企业纳税统筹通常是指企业主体在实际税金缴纳实施之前，基于法律政策允许范围内，针对自身相关涉税业务，在加强企业经营、投资、理财等各项业务环节管理基础上，进行科学合理的提前安排和精心筹划，充分研究相关税法的优惠政策及其客观性不完善漏洞，通过科学节税，合法避税及税负转嫁等有效措施，结合统筹兼顾的原则，针对企业自身相关纳税业务进行统一管理、统一筹划、统一实施，合理减轻企业自身纳税负担，有效增加企业利润经营空间，从而获取和实现经济利益最大化的一种理财行为。
相对来说，企业纳税统筹是现代企业实施自主经营权和实现社会义务责任的灵活性表现，也是企业宏观调控自身财务管理的有效手段，当前社会经济环境中，作为能够有效增强企业市场竞争力的重要途径，企业纳税统筹具有合法性、超前性以及实用性的整体特征，具体体现在纳税筹划的目的合法性、政策导向性以及纳税筹划的专业实效性等方面。国家政策法规是企业财务管理的外部环境，合法性是企业纳税统筹的基点，企业纳税筹划行为应以不违反国家相关法律税收政策为前提。企业纳税统筹属于专业技术性较强的理财行为，要求策划者应精通国家法律税务政策，熟悉财务会计管理制度，准确把握好合法界限，及时根据相关政策导向进行适时动态的调整。
二、企业纳税统筹的落实原则及主要方式
纳税统筹作为一项专业技术性较强的工作，除了针对企业纳税实务进行统筹策划，还要针对企业成本的日常费用进行筹划，另外还涉及企业注册、经营项目，资金收支等诸多问题。纳税统筹作为现代企业财务管理的重要手段，应该坚持企业经济发展的整体性、动态性及保护性原则进行落实。企业的账簿单据是企业税金缴纳的重要依据，企业应在税收筹划后妥善保管经营账目记录等会计信息资料的完整性；由于纳税统筹在有效降低企业税率的同时，也需要耗费一定的成本费用，企业在实施纳税统筹过程中要立足于经济效益的自我保护基础上，坚持成本效益原则进行科学优化及适时调整实施方案。
纳税筹划作为企业纳税统筹的重要形式，主要具有如下方式：
1、统一节税筹划：节税是企业财务管理宏观调控的重要目的，企业在不违背税法立法精神的前提下充分利用税法同有的优惠政策，通过对企业自身筹资、投资与相关经营活动进行合理安排，缩小课税对象，减少计税依据，降低税率，达到少缴或不交税金的目的。
2、统一避税筹划：企业在履行纳税义务的前提下充分理解税法政策，通过相关财务会计知识，在法律允许范围内对相关经济活动进行精心安排，利用税法赋予的权利保护企业既得利益的手段，企业避税筹划是依据税法漏洞所实施的规范性的有意减轻或解除税收负担的行为，它是否定应税经济行为的原有形态。
3、统一转嫁税负：在商品流通过程中，企业基于商品物价的自由浮动条件下通过对商品价格进行调整，采用提高售价和压低进价的多种方式将纳税负担转嫁给其他经济载体进行负担，当前市场环境下企业实现税负转嫁的着重点应体现在与物价浮动密切相关的商品课税等方面。
三、企业纳税统筹的策略
企业纳税统筹归根到底是优化自身财务成本管理的重要调控方式，其实施目标同样是为追求企业经济利益的最大化，当前市场经济环境下，企业进行纳税统筹，应该基于自身实际综合实施下如下策略：
1、实施统筹兼顾，转变企业财务成本管理意识
纳税统筹是企业实现节税、规避纳税风险的重要调控措施，当前市场经济环境下，企业实施纳税统筹，应该积极转变纳税筹划意识，提高企业会计职能，强化企业财务管理的服务理念，充分认识企业纳税统筹的重要性，根据企业纳税业务进行进一步优化企业财务成本的核算程序方法，合理费用分摊、利润分配等企业内部财务控制措施，通过有效纳税统筹，促使企业实现成本费用和利润分配的最佳状态，达到减轻纳税负担的目的，有效促进企业财务成本管理效益。
2、实施统筹兼顾，优化企业税务环境
现行税制为企业纳税统筹提供了广阔空间，税务策划成为企业财务管理的必然选择，由于当前市场经济形势的复杂多变性以及企业自身的差异性导致企业税务环境存在诸多弊端。企业应该立足于统筹兼顾基础上，积极引进高素质的税务管理人才，加强企业间的纳税业务信息沟通，拓展跨地区纳税筹划实施途径，完善社会税务咨询机构管理体系，优化纳税环境秩序。
3、实施统筹兼顾，加强企业纳税服务职能建设
企业实施纳税统筹，应立足于企业财务管理与纳税管理相互统一的基础上进行落实，由于目前企业相关纳税服务的法律保障体系尚不完善，企业税务权益及服务存在缺陷。企业要针对自身筹资、投资以及经营等相关经济活动进行更新纳税筹划服务理念，正确定位自身税务筹划职能，树立纳税维权意识，改变相对单一的纳税统筹方式，加强纳税统筹的指导服务保障体系建设，优化企业纳税筹划的服务手段及个性化服务措施，推进企业纳税统筹服务与税收管理的协调发展。
4、实施统筹兼顾，强化企业纳税申报管理
纳税申报是企业依照税法政策所规定的内容在申报期限内以书面形式向主管部门提交纳税事项及应缴税款的法律行为。企业纳税统筹首先应在规定时间内及时申报或者报送相关税款缴纳事宜，定时定额缴纳相关税金，以避免罚款或者纳税纠纷的发生，从而减少企业纳税损失；另外企业纳税管理部门深入了解当前纳税政策，在充分利用好税法赋予纳税人权利的同时，实现企业自身利益最大化。
综上，纳税统筹作为一项专业技术性较强的工作，除了针对企业纳税实务进行统筹策划，还要针对企业成本的日常费用进行筹划，另外还涉及企业注册、经营项目，资金收支等诸多问题。纳税统筹作为现代企业财务管理的重要手段，应该坚持企业经济发展的整体性、动态性及保护性原则进行落实。企业的账簿单据是企业税金缴纳的重要依据，企业应在稅收筹划后妥善保管经营账目记录等会计信息资料的完整性；由于纳税统筹在有效降低企业税率的同时，也需要耗费一定的成本费用，企业在实施纳税统筹过程中要立足于经济效益的自我保护基础上，坚持成本效益原则进行科学优化及适时调整实施方案。纳税统筹是当前企业财务管理的重要手段，是促进企业经济效益最大化的重要途径。市场经济环境中，转变企业经济管理意识，强化企业会计职能，加强企业纳税统筹服务指导，能够促使企业规避纳税风险以及有效减轻纳税负担，实现企业经济财务管理的最终发展目标。
参考文献：
[1]陈爱玲《浅谈我国企业纳税筹划问题》西安财经学院学报2004.
[2]李红碧《关于企业纳税统筹问题的分析》中国经贸2009.