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摘 要：电网企业是资金密集型企业，一个地市级供电企业一年的资金流量高达几十亿元，如何加强电网企业资金管理工作，确保电网企业资金安全对于电网企业就显得尤为重要。本文旨在探讨电网企业如何保障资金安全的作法和经验。
关键词：电网企业；资金安全；管理
一、增强意识，落实资金安全责任
资金活动贯穿于电网企业的各项业务，因此资金安全涉及到企业业务的各个环节，资金安全不仅仅是财务部门的事情，如同生产安全不仅仅是安全部门的事情，而是整个企业的事情。电网企业应通过警示案例学习，将资金安全上升到生产安全高度，坚持资金安全与生产安全两手抓，坚持管业务必须管资金安全的思想，坚持资金安全一票否决制。通过责任分解，落实企业领导、财务部门与业务部门不同层次的责任，形成了“总经理负总责，总会计师负分管责任，财务、业务负具体责任”的资金安全体系，切实落实全员资金安全责任。
（一）高度重视，统一认识
企业领导层必须高度重视资金安全工作，企业主要负责人（董事长、总经理）应明确作为人资金安全管理的第一责任人。电网企业可以在总经理办公会上安排集中学习系统内外发生的重大资金安全案件，通过对案件和监督检查中发现的问题进行研究分析，不断强化领导层的法律意识、责任意识、忧患意识，确保时刻保持高度警惕。
（二）宣贯传导，延伸责任
电网企业前端业务的真实与否、完整与否、合规合法与否在一定程度上影响到后端的资金安全，为了进一步落实前端业务部门的资金安全责任，财务部门有必要深耕业务的田。一是通过警示教育，引导业务部门认识到因业务前端造成的资金安全问题与自身息息相关，深入管业务必须管资金安全的思想。二是通过业务培训，固定业务部门的资金安全责任，促进业务部门认识办理资金支付前认清应干哪些事，为业务部门认真履职创造条件。三是通过挂钩绩效考核，惩戒业务前端不认真履职行为，减轻财务部门的审核压力。
（三）心存敬畏，守土有责
财务部门是资金安全风险管理部门，负责本单位资金安全管理工作和公司业务经营活动的风险监控，任何资金安全事故都难辞其咎。“心存敬畏、守土有责”既是职业道德内涵，又是制度要求。一是结合“两学一做”活动，坚定理想信念，进一步提升党员财务人员职业修养。二是强化财务人员法律意识，带头学法、守法，恪守职业道德底线，严格执行法规制度，切实践行自身岗位职责。三是运用典型案件，警醒、警示财务人员按章行事，既保护资金不容侵犯，又有效保护自己。
二、多措并举，促进制度有效落地
作为一家内控制度健全，风险防控措施到位的大型企业集团，资金安全工作是否到位，关键在于制度是否执行到位。规章制度不是挂在墙上就能出结果，制度是否完科学、合理，关键在执行，完善的制度不能落实就只能形同虚设。
（一）分离控制，严格内部牵制
“巧妇难为无米之炊”，能否严格做到“不相容岗位相分离”的重点在于有无足够的财务人员。基于电网企业财务专业新进大学生入职后短期内无法充实到财务岗位及在岗财务人员缺编的现状，如何利用好这部分财务专业新进大学生，解决好电网企业财务岗位内部牵制问题，对于电网企业资金安全工作具有重要意义。解决财务人员到位率不足问题，可以采取柔性方式向公司主要领导汇报，通过调、借方式放宽进人入口关，通过“上对下”严格审批出口关，确保财务人员不流失到其他专业，逐步实现电网企业市县级供电企业财务专业新进大学生半年内充实到财务岗位，财务专业新进大学生5年内不流失，彻底解决财务专业新进大学生“不在岗、不在编”问题。在人员得到保证的前提下，涉及资金支付的关键岗位必须做到互相牵制。一是出纳岗位做到一年一轮换，每年都能够享受到年休假。二是确保出纳专职一心一用，不兼任其他任何岗位，不干份外之事，實现月度现金预算编制工作也由预算专责负责，银行存款余额调节表由他人编制，银行对账单由他人获取。三是出纳、资金审核等资金结算关键岗位全部实现正式编制员工担任。
（二）规范流程，实现风险可控
梳理资金支付业务流程，以风险为导向识别关键控制点，严格执行授权审批和三级复核制度，加强支付审批、复核、办理支付环节的资金安全管控。严禁由一人全程办理资金支付业务，严禁一人执行、代办多岗位审批职能。一是严格支付审批授权，业务部门经办人办理支付必须得到授权，未经授权的人员不得办理资金支付业务。经办人、经办部门负责人、业务分管领导、总会计师和总经理按照其职责、权限和相应程序对付款申请单进行审批签字。经办部门负责人重点对支付业务的真实性、合法性、合规性、完整性进行审核，业务分管领导不分金额大小需要负责审批所分管业务的资金支出；总会计师及总经理在各自审批范围内进行审批。二是认真履行支付复核，财务部对付款申请复核执行由开支与应付会计、会计主管、财务部主任复核的三级复核制度，突出复核的合法合规、真实准确、完整。三是规范线上线下支付流程，出纳收到电子支付申请，将电子单据、纸质单据和开支票系统进行比对，核对无误后方可办理支付，支付成功后及时加盖电子支付付讫章；需要线下手工支付的付款业务，还要检查凭证附件的付款申请单是否已加盖电子支付付讫章，防范已在电子支付的情况下再行手工支付，银行转账付款后及时加盖银行付讫章，需用库存现金付款的加盖现金付讫章。
（三）警钟长鸣，杜绝麻痹思想
资金是最容易出现舞弊的资产，特别是在资金收付岗上有时图工作方便或认为是日常工作习惯、普遍的做法而忽视，又或者虽然意识到了却不以为然，认为不会发生问题，低估了“万一”发生造成的严重后果。诸如出纳担负资金收付职能，由于经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单；部分电费营业厅坐收的现金电费因时间关系未能及时送存银行，为了省去交接的麻烦，不放置在保险柜而是放入普通抽屉里或直接就把钱带回家；部分营业厅完全依赖安防监控设施，为了室内通风需要不闭合防盗门窗；印鉴章保管人同处办公室；电子密钥归还后不更改密码等等。这些问题的存在，不是不清楚制度的规定，而是思想上不重视的典型表现；不是不知道怎么做，而是不去做，往往认为是死板的工作方式。再完善的制度因思想上麻痹大意就怠于去执行落实，如同水中月镜中花。芜湖公司通过形势教育，制度上墙，突击检查，树立典型等方式，告诫大家君安思危、警钟长鸣、杜绝疏忽大意。 三、业财联动，深化资金源头管控
财务服务于业务，是业务活动的结果反映，加强对业务活动的控制监督与风险防范是财务工作的重要职能。财务主动伸入业务前端，实现财务与业务工作协同运作，有利于实现资金全过程监管，解决“看不清”、“管不严”问题，确保业务需求资金使用安全合法合规。
（一）发挥服务职能，保障电费安全
一是为营销部门配置查询权限，实时掌握电费资金收缴情况，及时通知应交未交大用户按时缴费，防范虚假缴费，确保电费按时到账。二是借力专业机构送存电费资金，公司与银行签订上门收款业务协议，每日下午由武装押运公司驱车至市区各营业网点收取当日收缴的电费送存银行，防范路途遗失和盗抢风险，确保资金送存安全。三是采取营销实时对账、财务月度对账双模式，运用辅助智能对账提高对账效率，迅速查找账务不符原因，及时反馈营销专人处理，确保账实一致。四是采取集中办公统一处理，针对市区营业厅和城郊供电所因办公地点分散造成电费未达帐、进账处理不及时的问题，建立电费不明款清理反馈机制，督促业务部门逐月按时清理并及时向财务部门反馈清理结果。五是健全代收资金安全机制，通过收取保证金形式规避挪用电费资金安全风险，确保代收资金安全；六是建立代收机构评估反馈机制，每年对金融等第三方平台的电费代收情况进行考核评估，决定是否继续合作，提升代收管理水平，为电费资金的安全和高效提供保障。
（二）伸入业务前端，防范支付风险
一是明确资金业务支付原则和条件，针对物资采购、工程建设等资金管理高风险领域，推动物资、工程等业务系统资金支付环节与财务管控融合，坚持物资采购支付按照到货物资验收合格后再付款、基建技改工程类项目按照项目完工进度支付原则，运用采购订单、合同、工程台账、未清项等多重控制措施从业务源头防范风险，通过比对供应商已挂账凭证与已付款凭证，有效预防重复付款。二是加强供应商管理，由财务部门牵头，协同物资、运检等业务部门加强本单位供应商信息管理维护，确保供应商信息完整准确。电子支付的所有供应商新增、修改和删除必须严格按照流程申请完成审批，必须提供营业执照、印章、开户信息进行系统添加，电子支付涉及的供应商只能在系统中选择，不得随意更改有关信息。原则上不向第三方办理委托付款。三是推進业务部门系统控制，通过自编软件实现对工程付款的跟踪、记录，确保支付数据的唯一性与准确性，防范业务部门经办人员更迭出现的工程付款信息记录不清晰、交接不及时导致支付数据的不准确。四是健全工资奖金发放内控程序，公司工资奖金实发金额由人资薪酬专职及财务工资专职共同加密生成电子报盘数据，并由人资部门提交至银行，发放成功后银行出具明细发放清单，通过财务、人资共同执行工资发放，并依靠电子加密报盘数据杜绝工资奖金发放金额被篡改的可能。
四、健全机制，强化全程监督检查
有令不行，有禁不止，疏于管理，会给资金安全带来隐患，甚至酿成风险，为进一步加强资金安全管理，全面查堵管理漏洞，必须健全检查整改机制，通过开展资金安全检查，边查边改，以查促改，抓好各项制度的贯彻落实，切实提升资金管控水平。
（一）精心部署检查，确保检查质量
电网企业资金安全检查可以采取采取单位内自查、公司间互查、专项检查三步走策略，检查内容重点围绕资金安全管理要求的重点检查事项开展，检查范围应做到全覆盖，全面涵盖各层级企业。检查方式不要固化，最好坚持“不发通知、不打招呼、不听汇报、不要陪同，直奔基层、直插现场”的“四不两直”要求，有利于发现真问题，真发现问题。
（二）严格落实整改，确保整改到位
为了做到发现问题坚决整改，整改意见具有针对性和指导性，整改方案行之有效，应坚持“标本兼治、惩防并举”的方针，推进资金安全检查整改工作。一是针对发现问题逐项剖析根源，研究制定整改意见，制定整改方案，明确整改措施。二是针对检查问题，在其他下属企业举一反三，不出现此消彼长现象，确保一家整改，全部整改。三是从集团公司层面下发整改通知，明确要求基层企业严肃对待，严格落实责任人，逐一销号。
（三）建立长效机制，巩固监督成果
电网企业应建立健全公司资金安全检查长效机制，定期或不定期地组织人员开展检查工作，巩固监督检查效果。检查原则遵从“四不两直”要求，在检查方式、被检查单位、检查人员方面不拘一格。同步做好资金安全人员保障，完善资金安全制度保障，强化资金支付安全执行保障，确保资金内控体系得到有效执行。进一步夯实资金安全管理基础，重点加强岗位轮换、交接手续、密钥管理、台账登记、盘点对账、授权审批等基础业务管控。积极应用资金内部封闭结算系统，强化系统控制功能，提升资金安全风险防范能力。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材—会计》[M]，北京：中国财政经济出版社 2016-03.
[2]中国注册会计师协会.《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材—审计》[M]，北京：中国财政经济出版社 2016-03.
作者简介：
朱仲友，国网安徽省电力公司芜湖供电公司财务部。
关键词：电网企业；资金安全；管理
一、增强意识，落实资金安全责任
资金活动贯穿于电网企业的各项业务，因此资金安全涉及到企业业务的各个环节，资金安全不仅仅是财务部门的事情，如同生产安全不仅仅是安全部门的事情，而是整个企业的事情。电网企业应通过警示案例学习，将资金安全上升到生产安全高度，坚持资金安全与生产安全两手抓，坚持管业务必须管资金安全的思想，坚持资金安全一票否决制。通过责任分解，落实企业领导、财务部门与业务部门不同层次的责任，形成了“总经理负总责，总会计师负分管责任，财务、业务负具体责任”的资金安全体系，切实落实全员资金安全责任。
（一）高度重视，统一认识
企业领导层必须高度重视资金安全工作，企业主要负责人（董事长、总经理）应明确作为人资金安全管理的第一责任人。电网企业可以在总经理办公会上安排集中学习系统内外发生的重大资金安全案件，通过对案件和监督检查中发现的问题进行研究分析，不断强化领导层的法律意识、责任意识、忧患意识，确保时刻保持高度警惕。
（二）宣贯传导，延伸责任
电网企业前端业务的真实与否、完整与否、合规合法与否在一定程度上影响到后端的资金安全，为了进一步落实前端业务部门的资金安全责任，财务部门有必要深耕业务的田。一是通过警示教育，引导业务部门认识到因业务前端造成的资金安全问题与自身息息相关，深入管业务必须管资金安全的思想。二是通过业务培训，固定业务部门的资金安全责任，促进业务部门认识办理资金支付前认清应干哪些事，为业务部门认真履职创造条件。三是通过挂钩绩效考核，惩戒业务前端不认真履职行为，减轻财务部门的审核压力。
（三）心存敬畏，守土有责
财务部门是资金安全风险管理部门，负责本单位资金安全管理工作和公司业务经营活动的风险监控，任何资金安全事故都难辞其咎。“心存敬畏、守土有责”既是职业道德内涵，又是制度要求。一是结合“两学一做”活动，坚定理想信念，进一步提升党员财务人员职业修养。二是强化财务人员法律意识，带头学法、守法，恪守职业道德底线，严格执行法规制度，切实践行自身岗位职责。三是运用典型案件，警醒、警示财务人员按章行事，既保护资金不容侵犯，又有效保护自己。
二、多措并举，促进制度有效落地
作为一家内控制度健全，风险防控措施到位的大型企业集团，资金安全工作是否到位，关键在于制度是否执行到位。规章制度不是挂在墙上就能出结果，制度是否完科学、合理，关键在执行，完善的制度不能落实就只能形同虚设。
（一）分离控制，严格内部牵制
“巧妇难为无米之炊”，能否严格做到“不相容岗位相分离”的重点在于有无足够的财务人员。基于电网企业财务专业新进大学生入职后短期内无法充实到财务岗位及在岗财务人员缺编的现状，如何利用好这部分财务专业新进大学生，解决好电网企业财务岗位内部牵制问题，对于电网企业资金安全工作具有重要意义。解决财务人员到位率不足问题，可以采取柔性方式向公司主要领导汇报，通过调、借方式放宽进人入口关，通过“上对下”严格审批出口关，确保财务人员不流失到其他专业，逐步实现电网企业市县级供电企业财务专业新进大学生半年内充实到财务岗位，财务专业新进大学生5年内不流失，彻底解决财务专业新进大学生“不在岗、不在编”问题。在人员得到保证的前提下，涉及资金支付的关键岗位必须做到互相牵制。一是出纳岗位做到一年一轮换，每年都能够享受到年休假。二是确保出纳专职一心一用，不兼任其他任何岗位，不干份外之事，實现月度现金预算编制工作也由预算专责负责，银行存款余额调节表由他人编制，银行对账单由他人获取。三是出纳、资金审核等资金结算关键岗位全部实现正式编制员工担任。
（二）规范流程，实现风险可控
梳理资金支付业务流程，以风险为导向识别关键控制点，严格执行授权审批和三级复核制度，加强支付审批、复核、办理支付环节的资金安全管控。严禁由一人全程办理资金支付业务，严禁一人执行、代办多岗位审批职能。一是严格支付审批授权，业务部门经办人办理支付必须得到授权，未经授权的人员不得办理资金支付业务。经办人、经办部门负责人、业务分管领导、总会计师和总经理按照其职责、权限和相应程序对付款申请单进行审批签字。经办部门负责人重点对支付业务的真实性、合法性、合规性、完整性进行审核，业务分管领导不分金额大小需要负责审批所分管业务的资金支出；总会计师及总经理在各自审批范围内进行审批。二是认真履行支付复核，财务部对付款申请复核执行由开支与应付会计、会计主管、财务部主任复核的三级复核制度，突出复核的合法合规、真实准确、完整。三是规范线上线下支付流程，出纳收到电子支付申请，将电子单据、纸质单据和开支票系统进行比对，核对无误后方可办理支付，支付成功后及时加盖电子支付付讫章；需要线下手工支付的付款业务，还要检查凭证附件的付款申请单是否已加盖电子支付付讫章，防范已在电子支付的情况下再行手工支付，银行转账付款后及时加盖银行付讫章，需用库存现金付款的加盖现金付讫章。
（三）警钟长鸣，杜绝麻痹思想
资金是最容易出现舞弊的资产，特别是在资金收付岗上有时图工作方便或认为是日常工作习惯、普遍的做法而忽视，又或者虽然意识到了却不以为然，认为不会发生问题，低估了“万一”发生造成的严重后果。诸如出纳担负资金收付职能，由于经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单；部分电费营业厅坐收的现金电费因时间关系未能及时送存银行，为了省去交接的麻烦，不放置在保险柜而是放入普通抽屉里或直接就把钱带回家；部分营业厅完全依赖安防监控设施，为了室内通风需要不闭合防盗门窗；印鉴章保管人同处办公室；电子密钥归还后不更改密码等等。这些问题的存在，不是不清楚制度的规定，而是思想上不重视的典型表现；不是不知道怎么做，而是不去做，往往认为是死板的工作方式。再完善的制度因思想上麻痹大意就怠于去执行落实，如同水中月镜中花。芜湖公司通过形势教育，制度上墙，突击检查，树立典型等方式，告诫大家君安思危、警钟长鸣、杜绝疏忽大意。 三、业财联动，深化资金源头管控
财务服务于业务，是业务活动的结果反映，加强对业务活动的控制监督与风险防范是财务工作的重要职能。财务主动伸入业务前端，实现财务与业务工作协同运作，有利于实现资金全过程监管，解决“看不清”、“管不严”问题，确保业务需求资金使用安全合法合规。
（一）发挥服务职能，保障电费安全
一是为营销部门配置查询权限，实时掌握电费资金收缴情况，及时通知应交未交大用户按时缴费，防范虚假缴费，确保电费按时到账。二是借力专业机构送存电费资金，公司与银行签订上门收款业务协议，每日下午由武装押运公司驱车至市区各营业网点收取当日收缴的电费送存银行，防范路途遗失和盗抢风险，确保资金送存安全。三是采取营销实时对账、财务月度对账双模式，运用辅助智能对账提高对账效率，迅速查找账务不符原因，及时反馈营销专人处理，确保账实一致。四是采取集中办公统一处理，针对市区营业厅和城郊供电所因办公地点分散造成电费未达帐、进账处理不及时的问题，建立电费不明款清理反馈机制，督促业务部门逐月按时清理并及时向财务部门反馈清理结果。五是健全代收资金安全机制，通过收取保证金形式规避挪用电费资金安全风险，确保代收资金安全；六是建立代收机构评估反馈机制，每年对金融等第三方平台的电费代收情况进行考核评估，决定是否继续合作，提升代收管理水平，为电费资金的安全和高效提供保障。
（二）伸入业务前端，防范支付风险
一是明确资金业务支付原则和条件，针对物资采购、工程建设等资金管理高风险领域，推动物资、工程等业务系统资金支付环节与财务管控融合，坚持物资采购支付按照到货物资验收合格后再付款、基建技改工程类项目按照项目完工进度支付原则，运用采购订单、合同、工程台账、未清项等多重控制措施从业务源头防范风险，通过比对供应商已挂账凭证与已付款凭证，有效预防重复付款。二是加强供应商管理，由财务部门牵头，协同物资、运检等业务部门加强本单位供应商信息管理维护，确保供应商信息完整准确。电子支付的所有供应商新增、修改和删除必须严格按照流程申请完成审批，必须提供营业执照、印章、开户信息进行系统添加，电子支付涉及的供应商只能在系统中选择，不得随意更改有关信息。原则上不向第三方办理委托付款。三是推進业务部门系统控制，通过自编软件实现对工程付款的跟踪、记录，确保支付数据的唯一性与准确性，防范业务部门经办人员更迭出现的工程付款信息记录不清晰、交接不及时导致支付数据的不准确。四是健全工资奖金发放内控程序，公司工资奖金实发金额由人资薪酬专职及财务工资专职共同加密生成电子报盘数据，并由人资部门提交至银行，发放成功后银行出具明细发放清单，通过财务、人资共同执行工资发放，并依靠电子加密报盘数据杜绝工资奖金发放金额被篡改的可能。
四、健全机制，强化全程监督检查
有令不行，有禁不止，疏于管理，会给资金安全带来隐患，甚至酿成风险，为进一步加强资金安全管理，全面查堵管理漏洞，必须健全检查整改机制，通过开展资金安全检查，边查边改，以查促改，抓好各项制度的贯彻落实，切实提升资金管控水平。
（一）精心部署检查，确保检查质量
电网企业资金安全检查可以采取采取单位内自查、公司间互查、专项检查三步走策略，检查内容重点围绕资金安全管理要求的重点检查事项开展，检查范围应做到全覆盖，全面涵盖各层级企业。检查方式不要固化，最好坚持“不发通知、不打招呼、不听汇报、不要陪同，直奔基层、直插现场”的“四不两直”要求，有利于发现真问题，真发现问题。
（二）严格落实整改，确保整改到位
为了做到发现问题坚决整改，整改意见具有针对性和指导性，整改方案行之有效，应坚持“标本兼治、惩防并举”的方针，推进资金安全检查整改工作。一是针对发现问题逐项剖析根源，研究制定整改意见，制定整改方案，明确整改措施。二是针对检查问题，在其他下属企业举一反三，不出现此消彼长现象，确保一家整改，全部整改。三是从集团公司层面下发整改通知，明确要求基层企业严肃对待，严格落实责任人，逐一销号。
（三）建立长效机制，巩固监督成果
电网企业应建立健全公司资金安全检查长效机制，定期或不定期地组织人员开展检查工作，巩固监督检查效果。检查原则遵从“四不两直”要求，在检查方式、被检查单位、检查人员方面不拘一格。同步做好资金安全人员保障，完善资金安全制度保障，强化资金支付安全执行保障，确保资金内控体系得到有效执行。进一步夯实资金安全管理基础，重点加强岗位轮换、交接手续、密钥管理、台账登记、盘点对账、授权审批等基础业务管控。积极应用资金内部封闭结算系统，强化系统控制功能，提升资金安全风险防范能力。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材—会计》[M]，北京：中国财政经济出版社 2016-03.
[2]中国注册会计师协会.《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材—审计》[M]，北京：中国财政经济出版社 2016-03.
作者简介：
朱仲友，国网安徽省电力公司芜湖供电公司财务部。