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随着所有权与经营权的分离，产生代理理论。然而所有者与经营者代理关系中存在着非均衡性，所有者无法直接观察经营者的努力程度，经营者比所有者更了解公司的会计政策等信息。而在新会计准则体系中，公允价值的应用为经营者操纵利润带来了更大的空间。因此，要想满足所有者、经营者、投资者的长远利益必须做好各方面的工作。