在委托代理理论下,高管接受股东的委托对公司经营管理,使公司的价值最大化。同时,股东委托注册会计师对高管的经营成果进行审计,注册会计师通过收集审计证据,对财务报告的合法性、公允性做出专业判断,形成审计意见。注册会计师的审计意见可以反映高管提供的会计信息的真实性、公允性,对高管持股、高管薪酬等高管的特征提出有效地改进建议,另外,审计意见的整个形成过程都离不开高管的配合,整个企业的审计环境等都影响到审计意见的类型,因此,高管特征和审计意见之间是互相影响的。但是,现在对于这两者关系的直接研究很少,只有很少的高管特征单因素与审计意见的研究,本文基于这一现状,选取中国上市公司高管特征与审计意见的相关性为研究对象,采用规范与实证相结合的研究方法,对这一相关性进行了全面系统的研究。文章首先,回顾了有关高管特征、审计意见的文献研究,从国内外两个方面进行了总结,并对这些研究成果做了评述。然后阐述了本文的理论基础,委托代理理论、人力资本理论、激励理论和审计需求理论,最后,结合我国上市公司高管特征,选取多个评价指标,利用Logit回归对高管特征与审计意见的相关性进行了实证分析。通过结论分析提出改善高管薪酬结构、持股比例、两职分离、高管变更等建议。本文的研究丰富了高管特征与审计意见方面的研究。国内外对于高管薪酬、高管变更单因素对审计意见的影响的研究比较多,但对于高管特征与审计意见的综合研究很少,本文将高管的年龄与性别比例包含在高管的特征中,对于高管特征六个方面因素与审计意见的相关性进行综合研究。通过实证研究表明,高管特征与审计意见之间的互相影响的,一方面,可以通过审计意见来反映高管特征的众因素完善程度,改善高管持股、高管薪酬等,进而改善公司治理,另一方面,可以使注册会计师在审计时审慎选择客户,合理降低审计风险,提高审计质量。