增值税扩围下中央与地方财政关系调整研究

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增值税作为我国的主要税种之一,具有保障税收收入稳定增长、提高国家宏观调控能力的重要作用。自2009年增值税转型改革以来,增值税制度日趋完善,政策积极效果日益显现,但增值税与营业税两税并征的税制设计存在着诸多负面影响,也使得消费型增值税的优势打了折扣,这些都促使了增值税扩大征收范围改革被提上日程。增值税征收范围的扩大,意味着营业税应税行业将会较少甚至是完全取消。中央政府考虑的是如何保证地方既得利益,从而取得地方政府的支持来推进改革,这是增值税扩围改革中能否顺利进行的关键所在。本文依托最优税制理论、公共财政理论与财政分权理论,通过对增值税与营业税并存原因和负面影响的分析说明了现阶段增值税扩大征收范围的必要性,再结合对我国地方政府分享增值税消费税的比例不断下降和依赖程度不断下降两个基本事实阐明了调整中央与地方财政关系在此次改革中的重要性。然后分别从博弈理论角度和现实操作角度说明了扩大征收范围改革中将会面临的税率设计、税收归属和分享比例问题,认为仍将增值税作为共享税,同时税率设计要坚持税负平移原则,分享比例要考虑地方既得利益。另外还借鉴了其他典型国家和地区在增值税制度中处理中央与地方财政关系时的经验做法。最后在明确财力与事权相匹配原则的基础上,指出改革要考虑地方财政承受能力,要采取分步骤扩围,同时注意解决地方税体系重建问题,并且合理调整分享比例与加大均衡性转移支付力度,从而保障扩围改革顺利进行。
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