自1998年我国会计师事务所进行第一次大规模合并行为起，会计师事务所的合并始终是审计市场上研究的热点，我国会计师事务所在98年之后于2000年和2007年分别发生了第二次和第三次大规模合并，最近一次的大规模合并发生在2012年，虽然目前发生的合并浪潮兴起的主要推力各不相同，但参与这一进程的会计师事务所不在少数，那么，合并浪潮的掀起是否真的使得其中的会计师事务所达到理想中的“做大做强”的目标？
　　我国本土会计师事务所的合并行为起始较晚，国外的事务所已经在从八大变六大、六大变四大的道路上逐渐稳步发展，同时随着经济社会全球化和互联网的普及，国际上的事务所纷纷抢占国内市场份额，而国内事务所为了弥补差距、达到市场准入门槛、提高自身市场竞争力等目的，往往会选择进行合并以扩大自身规模，但这种合并能否达到事务所最初的目的需要考虑合并后的事务所情况，其中合并后的整合是优化会计师事务所规模结构及推动事务所做大做强的重要举措；在对事务所的考察中，其审计质量既是事务所发展的基础，也是支撑整个行业的长远发展的支柱，在相关研究中，审计质量往往被用来代表事务所业务水平的高低，在具体操作中，衡量审计质量的指标也有很多，例如审计费用、审计意见等等，选择审计质量这一变量来分析会计师事务所合并整合的效应更具有代表性。
　　文中采用文献法、理论规范分析和实证分析相结合的研究方法，首先对相关概念进行定义，对相关的研究成果进行文献回顾；其次介绍了会计师事务所合并动因，基于相关理论讨论合并行为与审计质量关系；之后的实证设计部分采用A股市场上市公司2007-2014年的数据样本，引入对照组会计师事务所，对应假设将样本进行分组处理并进行回归分析；并且对忠诚客户样本组进行进一步分析，实证得到结论：在其他条件不变时，会计师事务所合并可以显著地提高审计质量；同时根据分组情况得出：新设合并的会计师事务所审计质量在合并前后短期内有显著的提高；吸收合并的会计师事务所虽能提高审计质量，但影响并不显著；忠诚客户组中进行正向盈余管理的公司对应事务所在合并后整合效应有明显提高，任期短于某一年限（约5年）的客户对应的事务所合并后有显著的正向整合效应；最后从四个方面提出建议，主要指出人力等资源整合及品牌建立的重要性，合并前的准备工作、合并后的监督引导以及对网络信息技术的应用都会对会计师事务所的实质性合并整合起着重要的作用。