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信息质量是资本市场的生命线,只有保证信息披露的真实性、完整性和及时性,才能形成一个有效的资本市场。财务报表作为上市公司对外披露本公司财务状况和经营成果的信息载体,是投资者获得公司信息的重要途径。然而,近年来频频发生的财务报表重述行为,引起了国内外学者的高度关注。财务重述,又称财务报告重述、重述等,是指上市公司在发现并纠正前期财务报告的差错时,重新表述以前公布的财务报告的行为。财务重述表明之前上市公司已披露的年度财报中存在遗漏或差错,降低了信息披露的真实性和可靠性。本文关注的是最重要的一类财务重述——