随着社会主义市场经济不断向纵深发展,我国的资本市场日益成熟,也吸引了越来越多的人来进行投资,上市公司的财务报表作为外部投资者了解企业经营状况最直接、最可靠的手段,也受到投资者们更加广泛的关注。为了降低投资风险,人们会将事务所的年度审计报告结果作为投资判断的重要依据。近年来,随着审计行业竞争愈发激烈,从业人数激增,事务所为提高经济效益,可能选择减少审计时间等方式来降低审计成本,没有严格遵循审计程序,也导致了审计失败的案例屡见不鲜。审计失败的频频发生,不仅侵害了投资者利益,也降低了会计师事务所声誉,甚至使得社会公众对整个审计行业的专业性和公允性失去信心,对资本市场的健康发展埋下隐患。本文选取中天运会计师事务所对香榭丽审计失败案例作为研究对象,使用文献研究和案例研究的方法,按照“背景研究—提出问题—案例分析—解决问题—总结启示”的总体思路,在梳理国内外文献前提下,提炼审计失败成因和影响因素,并提出应对审计风险问题,再通过详细分析中天运所对香榭丽审计失败的过程,从签字注册会计师等四个主体层面深入剖析,找出导致审计失败的关键因素,探讨改善审计工作质量的有力举措,最后从四个主体层面有针对性地提出应对审计失败的相关建议与对策,得出如何防范审计失败的启示。本文主体框架有六部分。第一部分主要阐述了研究现状及背景,梳理了国内外学者对审计失败概念、成因和防范手段等方面的研究成果,介绍本文的方法思路和基本框架。第二部分聚焦审计失败的定义、形成原因和造成影响,并基于信息不对称、委托代理、审计冲突等理论和理性经济人假说构建了本文的理论基础。第三部分先介绍了中天运所和香榭丽的基本情况,回顾了中天运所对香榭丽审计失败案情,分析了香榭丽的财务舞弊手段,主要有通过编造虚假合同虚增营业收入,通过降低坏账比例虚增企业利润,通过行贿公司高管内外串通舞弊。随后指出了事务所在审计过程中未对公司应收账款占比异常保持职业怀疑,未对大量业务合同单存在的异常情况进行调查,未按函证过程中出现的异常情况追加必要的审计程序,未对公司提供的第三方审计证据进行复核这四个审计失败的具体表现问题,并阐述了本案发生后,中天运所、签字注册会计师、香榭丽及相关人员的处罚结果。第四部分从四个主体层面出发,就中天运所对香榭丽审计工作出现失败的原因进行深入剖析。首先是注册会计师自身未勤勉尽责,未对审计异常保持职业怀疑,未对审计证据保持有效控制。其次是中天运所在审计过程中未全面落实风险评估和内部控制程序。再次是香榭丽公司内部控制不健全,公司高管实施财务舞弊缺乏有效监管。最后是外部环境不佳,市场恶性竞争,行业监督不够,违法成本过低且无法产生震慑效应。第五部分从中天运所对香榭丽案例中得到启示,提出降低审计风险的有效措施。注册会计师要持续增强自身独立性和执业水平,将职业谨慎和怀疑贯穿审计全过程,严格遵循审计程序,确保审计质量。事务所要合理评估被审计单位风险,完善内部质量控制体系,严格落实审计复核制度。被审计单位要加强职业道德建设,强化内部审计职能,完善内部控制体系,提升公司治理水平。行业监管部门要健全行业外部监管体系,规范审计市场竞争秩序,丰富违法违规惩处手段。第六部分为结语,总结提炼全文主要内容,阐述本文写作的局限性和对行业今后发展的展望。