本文对内部审计在公司治理结构中的模式选择问题进行了规范性研究。 公司治理结构自上世纪 90 年代在西方发达国家兴起以来主要被概括为四种模式:英美的市场监控模式、德日的股东监控模式、东南亚国家的家族控制模式以及前苏联和东欧国家“内部人控制”模式。建立公司治理结构的目的在于提高整个公司的效率。良好的公司治理结构可以通过一系列有效运行的相互制约的制度安排,从根本上减少企业内部经营管理风险,提高企业整体抵御风险的能力。中国模式吸取英美、德国、日本模式的优点而形成的现有架构,从运行效果来看是基本适用的,其特点可概括为两点:(1)双层委员会(董事会、监事会)制;(2)双层监督(独立董事、监事会)制。独立董事制度的引入对中国公司治理结构产生了极大的影响,而且公司治理结构成为以风险管理和控制为重点的现代内部审计关注的新焦点。公司治理结构的完善不只是聘请外部董事及监事,内部审计也是其中重要一环,它帮助企业发现并评价重要的风险因素,促进企业改进管理体系,同时继续发挥其对控制效率和效果的评价作用,使企业保持良好地运作,这也必将加速公司治理结构中内部审计模式的探讨。 本文尝试性的提出以风险管理为核心,通过内部审计的实施来评价并改善公司治理结构及内部控制,从而为解决内部审计在公司治理结构中所处的地位、扩大内部审计的职能作用、内部审计的工作重点的变化、内部审计在公司治理结构中的评价体系等一系列问题的解答提供了可能,以此确立内部审计模式,从而服务于公司治理结构的完善。